關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理問題的思考

唐曉蕊

關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理問題的思考

唐曉蕊

摘要：中國改革開放的歷程見證了中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，如今中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。然而，我國中小企業(yè)普遍存在生存能力弱、競爭力不強(qiáng)的特點，其中一個重要的因素在于中小企業(yè)財務(wù)管理狀況不盡如人意，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，嚴(yán)重影響和制約了中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。為此，筆者就我國中小企業(yè)的財務(wù)管理問題展開論述，首先分析了我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，進(jìn)而提出了解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策。期望能夠?qū)ξ覈?dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)管理問題提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理問題對策

一、引言

伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的中小企業(yè)數(shù)量明顯增加。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,其對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用,如解決就業(yè)問題、創(chuàng)造新技術(shù)等。然而，在其發(fā)展的過程中，卻出現(xiàn)了相當(dāng)一部分企業(yè)只追求銷量和市場份額,忽視財務(wù)管理的核心地位，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理的作用得不到充分發(fā)揮，從而導(dǎo)致其難以應(yīng)對激烈的市場競爭,甚至危及生存。如何在激烈的市場競爭中，謀求中小企業(yè)的健康發(fā)展，建立以強(qiáng)化財務(wù)管理為標(biāo)志的現(xiàn)代企業(yè)制度,是值得關(guān)注的問題。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)融資困難，資金不足

企業(yè)融資困難，資金不足，是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。我國有80%的中小企業(yè)存在資金缺口，然而中小企業(yè)的融資渠道卻相對有限。中小企業(yè)很難獲得銀行貸款尤其是中長期貸款，主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益差，經(jīng)營風(fēng)險高、信用等級低，往往難以滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款條件。另一方面國有商業(yè)銀行對貸款政策是有所傾斜的，服務(wù)對象主要鎖定在國有企業(yè)和大型企業(yè)，對中小企業(yè)的規(guī)模歧視依然存在。加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

企業(yè)的直接外源融資主要是通過發(fā)行股票的股權(quán)融資和發(fā)行企業(yè)債券的債券融資。從股權(quán)融資來說，上市的門檻太高，大多數(shù)中小企業(yè)無法通過這種方式解決急需的資金問題。雖然創(chuàng)業(yè)板的推出，低門檻進(jìn)入、嚴(yán)要求運作的特點將有助于有潛力的中小企業(yè)獲得融資機(jī)會，但創(chuàng)業(yè)板在中國還處于初級階段，只能緩解一小部分具有發(fā)展?jié)摿Φ母咝驴萍脊镜娜谫Y問題。從債券融資來說，企業(yè)債券市場的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于股票市場和銀行信貸市場的發(fā)展，而且中小企業(yè)往往達(dá)不到債券發(fā)行額度的要求，因此，中小企業(yè)要通過債券融資幾乎沒有可能。

（二）投資能力不足，投資缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)在投資過程當(dāng)中，主要存在的問題有：①企業(yè)投資決策者綜合素質(zhì)較低，缺乏基本的財務(wù)管理知識，導(dǎo)致在進(jìn)行投資決策時，具有盲目性；②不重視對產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)更新方面的投資，只追求短期利益，不能用長遠(yuǎn)的眼光來對待這些投資；③不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產(chǎn)業(yè)；對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏準(zhǔn)確的預(yù)測。這些方面的問題對中小企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展以及規(guī)模大擴(kuò)大設(shè)置了障礙。目前，有不少中小企業(yè)陷入困境.甚至破產(chǎn)倒閉，大都是由于投資失誤所致。

（三）財務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，資金管理混亂

企業(yè)對現(xiàn)金管理的目標(biāo)旨在保持其流動的基礎(chǔ)上使收益達(dá)到最大，然而在實際工作中很多中小企業(yè)往往忽視現(xiàn)金管理，造成資金的閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，形成資源上的浪費；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致無法滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。應(yīng)收賬款在企業(yè)運營中起著舉足輕重的作用，因此，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運轉(zhuǎn)是否流暢?，F(xiàn)實中，許多中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不到位。財務(wù)控制不嚴(yán)格、制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、催賬力度不夠都會造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢甚至資金無法收回的后果，給企業(yè)造成很大損失。

對存貨管理的要求是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，盡可能少占有經(jīng)營資金，以提高資金的使用效率。然而，現(xiàn)實中許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度。

（四）管理模式僵化，財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高

現(xiàn)代企業(yè)很重要的一個特征是經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的分立。企業(yè)的所有者不再參與到企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，將企業(yè)的經(jīng)營活動全權(quán)委托給企業(yè)的管理層。然而，現(xiàn)實中大多數(shù)中小企業(yè)典型的管理模式仍然是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，其大部分又不是財務(wù)人員出身，而且以業(yè)務(wù)為主，其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏全局的財務(wù)理念，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。同時一些經(jīng)營者，也普遍存在重技術(shù)輕管理和重銷售輕理財現(xiàn)象，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

由于其自身具有家族化的特點，一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個特征，使得制度的約束力不強(qiáng)。另外，由于財務(wù)部門設(shè)置簡單，財務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策建議

（一）政府要制定并完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律法規(guī)及金融政策

作為企業(yè)界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置，但有效的引導(dǎo)和扶持，有利于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

2003年1月1日起施行的《中小企業(yè)促進(jìn)法》是我國制定的扶持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的第一部專門法律，對我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大起到了積極的促進(jìn)作用。從2013年開始這部法律由財經(jīng)委員會會同有關(guān)部門開展了修法工作。修法的內(nèi)容主要是針對目前中小企業(yè)面臨的融資難、負(fù)擔(dān)重、技術(shù)研發(fā)能力弱以及維權(quán)難、公共服務(wù)機(jī)制不健全等這樣一系列問題，對現(xiàn)行法律做一次比較全面的細(xì)化和補(bǔ)充。

2014年以來，國家各部門陸續(xù)出臺了很多針對民營企業(yè)、中小微企業(yè)的扶持政策，人民銀行下發(fā)《關(guān)于開辦支小再貸款支持?jǐn)U大小微企業(yè)信貸投放的通知》；財政部、稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》；財政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》；財政部、國稅總局、證監(jiān)會相繼出臺關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）政策；國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》等等，這些政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有很大的利好影響，不過也存在不少民中小企業(yè)反映，不少政策措施還沒有完全落地。國家在出臺政策的同時，同時也需要對政策的實施加大監(jiān)管力度。

（二）重視項目投資的管理，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性

重視投資項目的管理，合理運用有限的投資資金。中小企業(yè)的投資資金并不充裕，更需要合理的安排資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模去籌集必要的資本，提高承受財務(wù)風(fēng)險的能力。在規(guī)模不大時，加強(qiáng)對新產(chǎn)品、設(shè)備更新改造的投資；在積累資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以將資金分散地投向多個領(lǐng)域，既做到了多元化經(jīng)營，又降低了投資的風(fēng)險。

規(guī)范投資程序，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性。中小企業(yè)在市場投資的行為要有章可循，從投資方案的提出到項目立項，從投資方案分析到投資的實施，中小企業(yè)可參考大型企業(yè)成熟經(jīng)驗，也可自行制定一套規(guī)范化流程，并實施監(jiān)控。對投資項目要進(jìn)行完善的市場調(diào)研以及行業(yè)前景分析，預(yù)測未來現(xiàn)金流量，對投資進(jìn)行科學(xué)管理，避免投資的盲目性。

（三）提高資金使用效率，加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理

努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和使用得到有效配合。比如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，應(yīng)付賬款什么時候支付，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。

加強(qiáng)存貨管理，以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。財務(wù)管理方面應(yīng)根據(jù)實際情況制定促使存貨資金盡可能降低的措施，督促采購部門對主要材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)行測算，同時不斷根據(jù)實際情況加以修正，逐步制定符合市場情況的經(jīng)濟(jì)采購機(jī)制。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，對賒賬客戶的信用進(jìn)行評定。對不同時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

(四)改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè)

中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，有必要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才，要讓家族以外人才擔(dān)任財務(wù)管理崗位。隨著中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)展，財務(wù)機(jī)構(gòu)也應(yīng)隨之調(diào)整，要建立崗位分工制和輪換制，這樣非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)的安全。同時，要健全企業(yè)的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，這樣既可以保證各種會計資料核算的真實、合法、完整，又可以使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對財產(chǎn)的控制。還要規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作的水平，使企業(yè)的會計資料能夠為企業(yè)各項財務(wù)分析和決策提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)。

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作者單位：（福州外語外貿(mào)學(xué)院）