基于制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的分析

徐國敏

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著組織內(nèi)部為執(zhí)行企業(yè)發(fā)展方針和經(jīng)營的決策，同時我們還應該看到它保護資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，保證財務收支，保障企業(yè)經(jīng)濟權(quán)益等方面的積極作用，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中同樣需要經(jīng)過一些列的程序和方法來達到高效的內(nèi)部控制管理。本文將分析的是制造業(yè)方面企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，存在的主要問題，以及啟發(fā)性措施。

關(guān)鍵詞：制造業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 措施

一、現(xiàn)狀分析

1.在企業(yè)內(nèi)部控制中有很多要素，主要歸納起來則是控制環(huán)境、風險評估、控制活動以及信息交流與溝通這五個方面的內(nèi)容。在中國的制造業(yè)企業(yè)中能看出制造業(yè)占了國民經(jīng)濟的很大一部分，是國民經(jīng)濟不可或缺的，無可代替的。但是由于在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來越大，經(jīng)營風險等不斷增加、管理難度巨增的情況下，迫使企業(yè)在內(nèi)部的控制上逐漸深入，不斷從各個方面完善和健全自身的內(nèi)部控制制度，提高領導組織的內(nèi)控水準，成為了促進經(jīng)營效益的必要手段。在制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度建設中尚存在很多的問題。

2.在企業(yè)中內(nèi)部控制需要有明確的定位。每個企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)濟實力上都是不全面的，需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)的自身實力情況，綜合自己的經(jīng)營情況，從自己的實際出發(fā)，制定內(nèi)部控制的框架，用明確的目標以及擴大的控制目標相結(jié)合，逐步在目標層面提出新高度，使得內(nèi)部控制有方向，有動力，有制度保障，為企業(yè)增強競爭力做貢獻。另外還需加強目標與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合，避免出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象，徒加經(jīng)營風險。

3.內(nèi)部控制在國外發(fā)展比較充分，其管理辦法和人事經(jīng)驗等等遠超我國。由于內(nèi)部控制在我國的發(fā)展尚不完善，所以企業(yè)的管理人員基本上是在摸石頭過河，管理水平和效率比較低。同時，人員的素質(zhì)參差不齊，很多資金管理基礎或者會計基礎薄弱的人用不規(guī)范的核算方法使得整個企業(yè)的會計信息出現(xiàn)嚴重失真，而且存在很多混雜管理的不合理形式，職責相對混亂，分工也就不能明確。

二、問題分析

制造業(yè)的發(fā)展已近積累了很多的優(yōu)勢，這些優(yōu)勢使得制造業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越加重要，但是在近代信息化思想、高效思想等等的影響下，其不足的地方也越加明顯。這就使得制造業(yè)的發(fā)展必須要充分發(fā)揮優(yōu)勢方面，吸取管理經(jīng)驗克服自己的不足，力爭在企業(yè)發(fā)展中保持優(yōu)秀的潛力和巨大的競爭力。而具體的企業(yè)內(nèi)部控制管理不足的地方體現(xiàn)在下列幾點。

1.內(nèi)部控制觀念跟不上時代發(fā)展的潮流，這是由于傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式導致的后遺癥，很多人還沒能從傳統(tǒng)的思維結(jié)構(gòu)中轉(zhuǎn)變過來，現(xiàn)代化的內(nèi)部管理辦法在推行中受到很大的阻礙。很多人也沒有適時的、系統(tǒng)的、嚴肅的認識內(nèi)部控制制度，也不可能知道完善和修改是對企業(yè)的發(fā)展有利的。

2.對于成本考慮不夠周全，風險投資的認識也還需要提高。在制造業(yè)企業(yè)中經(jīng)常存在跟風的現(xiàn)象，沒有看清楚經(jīng)濟形勢波動的風險，這說明很多人對于企業(yè)發(fā)展的成本不夠重視，投資時缺乏冷靜的觀察習慣，而在經(jīng)營哲學和理念方面的認識也是嚴重不足的。

3.內(nèi)部管理的制度完全是混亂的，沒有明確的規(guī)章制度。因為內(nèi)部控制管理在制造業(yè)的的發(fā)展并不完善，所以制度方面的建設還停留在比較低端的位置。制度混亂成為企業(yè)常態(tài)。

4.在企業(yè)內(nèi)部的組織劃分中沒能明確劃分內(nèi)部控制管理機構(gòu)。這樣就沒能在企業(yè)管理中有專門的時間和機會研究企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設，只能遇到事情后才想辦法處理，這是非常低效且容易出問題的。

5.監(jiān)督的機制也不完善。很多企業(yè)職工和管理人員都是得過且過，沒有監(jiān)督就沒有行動，大家都不愿意行動，內(nèi)部控制管理也就成為了擺設，同時內(nèi)部員工有很多都說文化素質(zhì)比較低的人，他們在工作中不可能創(chuàng)造出很好的內(nèi)部控制制度。

6.信息化發(fā)展嚴重滯后，信息交流與溝通環(huán)節(jié)不通。信息化在各行各業(yè)發(fā)展迅速，進入制造業(yè)后也被廣泛應用，但是在內(nèi)部控制管理方面的發(fā)展還不夠充分，主要表現(xiàn)在信息化設備的使用和投入不夠，信息集成網(wǎng)絡沒有形成，溝通的渠道比較狹窄。

三、對策分析

內(nèi)部控制管理制約著制造企業(yè)的發(fā)展，但是又存在很大的問題，這使得企業(yè)的發(fā)展不得不優(yōu)先解決內(nèi)部控制管理的完善。結(jié)合制造企業(yè)的自身一般特點，我們能采取的措施主要是下列一些。

1.從觀念入手，增強內(nèi)部控制的觀念疏導和意識宣傳。企業(yè)的管理人員是首先進行進修的一部分人，因為這部分人員在內(nèi)部管理中是最重要的樞紐骨干，增強他們企業(yè)內(nèi)部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通過管理人員對企業(yè)高層做觀念疏導和宣傳，保持高層對企業(yè)內(nèi)部控制的控制職能，在然后通過職工會議宣傳內(nèi)部管控制度的優(yōu)勢，建立控制型文化體系，最后再加強個各部門，各管理者等人員的相互配合。

2.風險預警系統(tǒng)全面規(guī)劃建設。建立起企業(yè)管理者到員工的整體性風險預警系統(tǒng)，針對生產(chǎn)經(jīng)營的風險，首先建立起預算系統(tǒng)，為企業(yè)的支出等做出合理的預算；然后在會計制度管理方面做好相關(guān)的準備工作；再然后把記錄控制相關(guān)的制度建立，形成系統(tǒng)管理；針對投資性風險項目認真做好規(guī)范的核算工作，及時與各管理層人員溝通交流，吸取群眾的意見。

3.從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，增強管控制度的同時營造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先需要做好職務的整合與分離，增加人手應對重要風險領域的控制分析；比如在現(xiàn)金和銀行存款管理方面一定要加強內(nèi)部管控，防止出現(xiàn)資金斷裂等；還要加強在銷售采購等容易發(fā)生不利于企業(yè)發(fā)展的違規(guī)舞弊現(xiàn)象的管控，嚴格監(jiān)督和預算支出制度的執(zhí)行。

4.內(nèi)控活動和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設方面設立直接對高層負責的內(nèi)審機構(gòu)，保持其相對獨立的監(jiān)督運行體系，準確對企業(yè)的情況進行控制管理，及時處理不足完善企業(yè)管理制度。同時在外部加強簡單機制建設，在政府的督促制度和監(jiān)管體系下，加強企業(yè)調(diào)整，積極配合政府部門的檔案檢查，積極配合財政部門的財務檢查，積極配合稅務部門的稅款檢查等，從外部督促企業(yè)內(nèi)控管理的完善。

總之，在制造業(yè)迅速發(fā)展的前提下，結(jié)合國外內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗，發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性，才能從內(nèi)部管理方面突破公司治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)風險意識不強，監(jiān)督體系不完善等問題，從而根據(jù)上述問題采取適合企業(yè)自身的措施改善企業(yè)結(jié)構(gòu)，強化風險意識，加強信息化在企業(yè)中的應用，完善信息交流與溝通，加強企業(yè)監(jiān)督力度等方面，只有切實做好內(nèi)部控制管理，才能使得企業(yè)的發(fā)展在穩(wěn)中有進，才能在激烈的市場競爭中長期保持競爭力。

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