關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及相應(yīng)的措施

劉慶 肖曼璐

摘 要：隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高?；I措科研經(jīng)費(fèi)的渠道多元化，暴露出了經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)科目設(shè)置不合理、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力、缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)等問(wèn)題。文章針對(duì)這些問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 問(wèn)題 措施

中圖分類號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）04-124-02

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)得到了快速發(fā)展，高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目也日益增多，高校科研事業(yè)取得了令人矚目的成績(jī)。在這樣的形勢(shì)下，高校獲得科研項(xiàng)目、課題經(jīng)費(fèi)的渠道越來(lái)越多，科研能力得到了進(jìn)一步提高，形成了良性循環(huán)的局面。但是，同時(shí)也在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題，有的甚至成為腐敗滋生的“溫床”，必須引起我們的高度警惕。在本文中，筆者針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有嚴(yán)格地進(jìn)行編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。由于我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)政出多門，既有縱向的，比如財(cái)政部、財(cái)政廳、財(cái)政局設(shè)立的科研項(xiàng)目；也有橫向的，比如高校、企業(yè)、學(xué)會(huì)、科研院所等等設(shè)立的科研項(xiàng)目；項(xiàng)目繁多，內(nèi)容復(fù)雜，申請(qǐng)過(guò)程“八仙過(guò)海，各顯神通”，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出和使用大都沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定。項(xiàng)目組成員既承擔(dān)著教學(xué)任務(wù)，還要開展科研工作，大都缺乏財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，也沒(méi)有進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)測(cè)算，隨意估算課題成本需求，導(dǎo)致不能科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。高校都是要求科技部門先對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制一般項(xiàng)申報(bào)書進(jìn)行初審后交給財(cái)務(wù)部門二審，然后再由學(xué)術(shù)委員會(huì)評(píng)審，最后上報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。在這幾個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是人情大于制度，大多是“點(diǎn)到為止”，并沒(méi)有人關(guān)注這一筆經(jīng)費(fèi)開支是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果？科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)的核算是否科學(xué)？因此，就造成了只要是項(xiàng)目組自己要回來(lái)的經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人就能夠說(shuō)了算的局面。

2.經(jīng)費(fèi)科目設(shè)置不合理。

（1）不允許在項(xiàng)目中列支正式在編人員費(fèi)用。參與科研項(xiàng)目的教師、科研工作者在每一個(gè)科研項(xiàng)目中投入了大量的、有的是無(wú)法計(jì)量的腦力勞動(dòng)，獲得相應(yīng)的報(bào)酬本來(lái)是無(wú)可厚非的。但是在實(shí)際工作中高校科研經(jīng)費(fèi)都回避了在職科研人員工資性支出問(wèn)題。“從科研成本構(gòu)成來(lái)看，科研成果50%以上的貢獻(xiàn)來(lái)源于科研人員的創(chuàng)造性工作”，但卻不允許列支體現(xiàn)科研人員知識(shí)價(jià)值、勞動(dòng)價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值的工資、獎(jiǎng)金及福利等，其結(jié)果必然導(dǎo)致出現(xiàn)所稱道的項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上卻不合算的“怪圈”。這樣做最終自然會(huì)影響科研項(xiàng)目參加者的積極性，有的人甚至“出工不出力”，嚴(yán)重地影響了科研人員的積極性。這些問(wèn)題在一定程度上造成了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷造假的狀況。

（2）只計(jì)算科研經(jīng)費(fèi)的直接費(fèi)用，沒(méi)有計(jì)算間接費(fèi)用。眾所周知，科研經(jīng)費(fèi)包括：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分?？墒悄壳按蠖鄶?shù)高校實(shí)際上對(duì)科研項(xiàng)目只計(jì)算了直接費(fèi)用，沒(méi)有計(jì)算間接費(fèi)用。間接費(fèi)用是指項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，使用圖書館、網(wǎng)絡(luò)中心等公共資源，有關(guān)管理性費(fèi)用高?？蒲腥藛T的工資、福利、獎(jiǎng)金等，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出等。大多數(shù)高校實(shí)際上僅僅是通過(guò)提取一定比例的管理費(fèi)代替間接費(fèi)用的，通常也都控制在5%以內(nèi)，與實(shí)際工作中間接費(fèi)用的投入不成正比，難以彌補(bǔ)由于科研而產(chǎn)生的間接費(fèi)用。因此，高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)實(shí)際上承擔(dān)了科研活動(dòng)的間接費(fèi)用。

3.沒(méi)有形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)督。現(xiàn)行的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制是沿用傳統(tǒng)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)機(jī)制，一方面，科研部門大都是只關(guān)注重大科研項(xiàng)目完成的進(jìn)度、成果的數(shù)量，不負(fù)責(zé)監(jiān)督具體項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的使用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只要在經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)同時(shí)提供報(bào)銷單據(jù)即可完成報(bào)銷流程。另一方面，財(cái)務(wù)部門只是負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及核算，并不關(guān)注報(bào)銷單據(jù)的具體內(nèi)容與科研項(xiàng)目是否有出入。因此就出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)在很大程度上有“真空”的問(wèn)題，從而發(fā)生貪污公款、營(yíng)私舞弊的行為，甚至使一些人走上了不歸之路。

4.沒(méi)有一個(gè)能夠?qū)蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)、考核的指標(biāo)。長(zhǎng)期以來(lái)，在科研經(jīng)費(fèi)的使用效益評(píng)價(jià)上缺乏有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)課題，開展了多年的研究，最后究竟解決了什么問(wèn)題？取得了多么大的成效？達(dá)到了何種目的？往往是有頭無(wú)尾，不一而終。科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)一般包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益與社會(huì)效益。由于這三種效益的評(píng)價(jià)都需要有一定的條件，比如經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)需要一定的時(shí)間，技術(shù)效益評(píng)價(jià)需要有具備專業(yè)知識(shí)的人才，社會(huì)效益的評(píng)價(jià)需要有一定的權(quán)威性與影響力。因此，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的使用還一直停留在“重收支管理，輕績(jī)效考核”上。

二、改進(jìn)措施

1.要進(jìn)一步完善和出臺(tái)能夠?qū)⒏咝？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用更加科學(xué)、透明的法規(guī)與細(xì)則。國(guó)家教育、科研、財(cái)政、國(guó)資委等相關(guān)部門要針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，出臺(tái)能夠統(tǒng)一規(guī)范政出多門、縱橫交錯(cuò)的各種各類的科研經(jīng)費(fèi)的法規(guī)，從而避免高校教師、科研人員乃至財(cái)務(wù)管理人員都無(wú)從下手、難以準(zhǔn)確地執(zhí)行與使用。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)該在國(guó)務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，教育部牽頭協(xié)同科技部、財(cái)政部、國(guó)資委等相關(guān)部委，深入調(diào)查研究，接好“地氣”，共同制定能夠?qū)⒖蒲袇⑴c方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任以及對(duì)違規(guī)行為的懲罰標(biāo)準(zhǔn)等等都包括在內(nèi)的相關(guān)法規(guī)，從而使廣大科研工作都能夠樹立底線思維，避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.要進(jìn)一步建立與完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度。在分管校領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、監(jiān)察等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，結(jié)合本校的具體情況，制定科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度。內(nèi)容主要包括：（1）科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制度。從經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、審批、支出、報(bào)賬，到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)、科研部門負(fù)責(zé)人的權(quán)限、責(zé)任，都要逐一落實(shí)。環(huán)環(huán)相扣。明確各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開支范圍與使用標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)部門的職責(zé)、經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出、報(bào)銷流程，都要有程序嚴(yán)密、相互制約的規(guī)定。（2）外撥經(jīng)費(fèi)管理檢查制度。合作單位的每一筆經(jīng)費(fèi)開支、使用情況、項(xiàng)目進(jìn)度與技術(shù)完成等相關(guān)問(wèn)題以及對(duì)違紀(jì)行為的處理都要有明確的規(guī)定，要做到跟蹤審查，胸有成竹。（3）科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核制度。通過(guò)定期抑或是不定期地對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效果進(jìn)行考核，盡可能提高全體參與科研項(xiàng)目人員的整體水平和資金使用的效益。（4）科研經(jīng)費(fèi)審批制度。確立對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)事前審批、事中管理與事后跟蹤審查的全過(guò)程管理，不留死角，杜絕“跑冒滴漏”現(xiàn)象的發(fā)生。參加人為校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

3.要進(jìn)一步做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作。其一，要建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核機(jī)制。參加人為校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)部門與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。其二，要嚴(yán)格規(guī)定支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。哪些是可以支出的，哪些是不能支出的。課題經(jīng)費(fèi)包括直接費(fèi)用與間接費(fèi)用兩部分內(nèi)容。直接費(fèi)用需要將具體項(xiàng)目在整個(gè)課題中所占的比重寫清，如業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等等，都要逐一說(shuō)明。對(duì)于根據(jù)科研工作量折算的人員經(jīng)費(fèi)，必須直接計(jì)入直接成本。

4.要進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不能隨意變更與突破。首先，在課題開展與運(yùn)行階段，科研部門和課題負(fù)責(zé)人要利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，及時(shí)掌握與了解課題與項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r，特別是要了解相關(guān)費(fèi)用使用情況。及時(shí)了解項(xiàng)目的支出、經(jīng)費(fèi)的結(jié)余等明細(xì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制、實(shí)時(shí)控制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和糾正。避免由于管理疏忽而造成的風(fēng)險(xiǎn)。其次，要與財(cái)務(wù)部門緊密配合，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算并按照預(yù)算科目安排資金使用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)單位要與財(cái)務(wù)人員保持通暢的聯(lián)系，互通信息，從而保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。第三，嚴(yán)格禁止隨意調(diào)整與變動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的行為。無(wú)論是勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、設(shè)備費(fèi)，抑或是國(guó)際合作與交流費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，一律不得調(diào)整項(xiàng)目；出版、文獻(xiàn)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等其他特殊用途預(yù)算如果確實(shí)需要進(jìn)行調(diào)整的，需要提出申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)各方共同審核并全部，方可作出調(diào)整，而且調(diào)整幅度不能超過(guò)10%。

5.要進(jìn)一步建立與完善檢查監(jiān)督機(jī)制，全面樹立績(jī)效管理觀念。首先，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。高校內(nèi)審部門要積極開展對(duì)各二級(jí)學(xué)院、各單位、各部門全部科研項(xiàng)目的審核，要做小、做細(xì)、做實(shí)，從項(xiàng)目立項(xiàng)，到簽訂合同，再到合同管理以及經(jīng)費(fèi)的日常支出，直至最后結(jié)題，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要跟蹤審計(jì)，不放過(guò)每一個(gè)節(jié)點(diǎn)。要對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，著重了解科研經(jīng)費(fèi)弄虛作假、截留資金、擠占科研經(jīng)費(fèi)等行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)懲不貸；通過(guò)嚴(yán)肅查處在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中“跑冒滴漏”、損公肥私、貪污挪用等案件，建立高效的防腐體系。其次，要重點(diǎn)開展對(duì)科研資金績(jī)效考核審計(jì)，從而能夠及時(shí)掌握資金使用是否達(dá)到了預(yù)期的效果。通過(guò)建立切實(shí)有效的、科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，達(dá)到不斷提高科研經(jīng)費(fèi)使用水平的目的。第三，要防患于未然，建立監(jiān)管責(zé)任制度，杜絕一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是對(duì)已經(jīng)發(fā)生了的案件，必須嚴(yán)肅查處，使那些敢于觸碰底線的人付出相當(dāng)高的代價(jià)，通過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)、行政處罰直至移送司法機(jī)關(guān)等多種措施，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的違紀(jì)違法責(zé)任。

總而言之，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在著一些問(wèn)題，必須引起相關(guān)部門的高度重視。從源頭上采取有效措施進(jìn)行控制，其一是強(qiáng)化內(nèi)部管理，其二是加強(qiáng)外部監(jiān)管，二者缺一不可。筆者相信，只要我們進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索科研經(jīng)費(fèi)管理的新辦法和新途徑，就一定能夠提高科研管理工作水平和效率，推進(jìn)高?？萍紕?chuàng)新和社會(huì)科技進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙善慶.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的策略.經(jīng)濟(jì)師，2014（11）

（作者單位：1.吉首大學(xué)財(cái)務(wù)處 湖南吉首 416000；2.湘潭大學(xué)商學(xué)院研究生 湖南湘潭 411100）

（責(zé)編：若佳）