論企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的建構(gòu)

摘 要：文章基于對(duì)企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金建構(gòu)必要性的闡述，界定了食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的含義和性質(zhì)，提出建構(gòu)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的策略方法，探討食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金管理與使用等，以便為企業(yè)實(shí)施食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度和經(jīng)濟(jì)保障，為受害消費(fèi)者及時(shí)得到救助補(bǔ)償尋求可靠途徑，為政府?dāng)[脫“救火員”身份和無(wú)休止的接訪善后窘境構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的“防火墻”。

關(guān)鍵詞：食品安全風(fēng)險(xiǎn) 基金制度設(shè)計(jì) 構(gòu)建方法 運(yùn)作策略

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）04-022-02

我國(guó)食品安全經(jīng)歷屆政府、企業(yè)和社會(huì)各界的共同努力，已取得長(zhǎng)足進(jìn)步。法律法規(guī)不斷完善，政府監(jiān)管日益加強(qiáng)，消費(fèi)者維權(quán)意識(shí)覺(jué)醒和增強(qiáng)，企業(yè)誠(chéng)信和守法意識(shí)提高，食品安全事故或事件逐漸減少，全局性影響較大的食品安全事故基本消除。但食品安全形勢(shì)仍不可樂(lè)觀，食品安全風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，食品安全事故的個(gè)案也時(shí)有發(fā)生，因此需警鐘長(zhǎng)鳴，未雨綢繆。企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)或來(lái)自于客觀不可抗力，或主觀人為因素，如果不分清緣由，一味處罰企業(yè)，甚至讓企業(yè)破產(chǎn)倒閉，并非明智之舉。為企業(yè)應(yīng)對(duì)各種食品安全風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，保障企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，避免因企業(yè)破產(chǎn)倒閉帶來(lái)社會(huì)震蕩，維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，使受害者得到及時(shí)救助，構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金非常必要和緊迫。

一、構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的必要性

1.面對(duì)不可抗力因素、現(xiàn)代科技無(wú)法檢測(cè)發(fā)現(xiàn)的食源性病菌產(chǎn)生的食品安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)甚至政府、社會(huì)等都顯得難有作為，做好預(yù)案，或在風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)，尋求一種合理的善后策略必不可少。因此，構(gòu)建食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金就非常必要，一方面企業(yè)可以使用風(fēng)險(xiǎn)保障基金度過(guò)難關(guān)，另一方面受害消費(fèi)者也可得到及時(shí)救助或補(bǔ)償。

2.因企業(yè)或經(jīng)營(yíng)者違法和道德風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生的食品安全事故，如三鹿集團(tuán)“奶粉三聚氰胺”事件，政府進(jìn)行嚴(yán)厲的懲治，理所應(yīng)當(dāng)。但是，一個(gè)年銷售額百億元，員工數(shù)萬(wàn)，品牌價(jià)值149.07億元，對(duì)全國(guó)乳品行業(yè)以及河北省社會(huì)、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響的大型企業(yè)集團(tuán)，頃刻之間就土崩瓦解，大量員工下崗，經(jīng)濟(jì)社會(huì)震蕩，代價(jià)太大。雙匯、雨潤(rùn)食品集團(tuán)也曾發(fā)生類似的危機(jī)，地方政府、企業(yè)努力化解危機(jī)，才避免企業(yè)倒閉。是否有一種兩全的策略，既能維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，又能使事故受害者得到及時(shí)補(bǔ)償，企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的構(gòu)建就是這種兩全之策，因此構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金很有必要。

3.全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理一柄利劍，企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證。要落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，需要資金和制度保障，企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金能完成這個(gè)使命。

4.構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金可將風(fēng)險(xiǎn)與政府有效隔離。我國(guó)《食品安全法》提出企業(yè)是食品安全第一責(zé)任人，卻沒(méi)有相關(guān)配套與保障機(jī)制，在出現(xiàn)食品安全事故時(shí)，企業(yè)或推諉責(zé)任，或難以補(bǔ)償受害消費(fèi)者，政府不得不承擔(dān)“救火隊(duì)”的責(zé)任，使得政府處于接受上訪和善后的尷尬局面。有了企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金制度，能為補(bǔ)償受害消費(fèi)者提供資金保障，將食品行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與政府有效隔離，讓政府?dāng)[脫“救火隊(duì)”的身份，把工作重心切實(shí)轉(zhuǎn)移到監(jiān)管和服務(wù)上來(lái)。

二、企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的含義和性質(zhì)

1.企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的含義。國(guó)內(nèi)外很多行業(yè)都有設(shè)立或建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)保障基金的做法，如證券業(yè)、銀行業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)等，但食品行業(yè)卻鮮有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)保障基金。借鑒金融等行業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)保障基金的做法，企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金可定義為：以食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為主體，通過(guò)各種途徑和方法所籌集或積累的，專門(mén)用于企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理，受害消費(fèi)者補(bǔ)償救助等，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定的一種資金集合。它以企業(yè)為基礎(chǔ)，從不同來(lái)源獲得資金，包括社會(huì)、消費(fèi)者和政府，構(gòu)筑一個(gè)“資金池”，專門(mén)用于企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理和救助補(bǔ)償消費(fèi)者等。實(shí)施食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金制度，對(duì)國(guó)家、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義深遠(yuǎn)，對(duì)保障消費(fèi)者利益意義重大。

2.企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的性質(zhì)。

（1）不同類別的基金其性質(zhì)不一樣，按照基金構(gòu)建主體不同，基金有政府性基金、企業(yè)基金和金融投資性基金。政府性基金是由各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)等。它一般納入預(yù)算資金范疇，屬于一種非營(yíng)利性基金。企業(yè)基金是由企業(yè)根據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)定等為應(yīng)對(duì)特殊災(zāi)害和風(fēng)險(xiǎn)以及保障可持續(xù)發(fā)展等建立的專項(xiàng)基金。金融投資基金是由投資者投資構(gòu)建的一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資制度，金融投資基金集中投資者的資金，由基金托管人委托職業(yè)經(jīng)理人員管理，專門(mén)從事投資活動(dòng)。企業(yè)基金和金融投資基金屬于一種商業(yè)營(yíng)利性基金。很顯然，企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金屬于企業(yè)基金的一種。

（2）從本質(zhì)上，企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金屬于一種保險(xiǎn)基金。保險(xiǎn)基金主要指為了補(bǔ)償意外災(zāi)害事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，或因人身傷亡、喪失工作能力等引起的經(jīng)濟(jì)需要而建立的專用基金。在現(xiàn)代社會(huì)里，保險(xiǎn)基金一般有四種形式：國(guó)家財(cái)政后備基金、專業(yè)保險(xiǎn)組織的保險(xiǎn)基金、社會(huì)保障基金和自?；?。自保基金即由企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織自己籌集保險(xiǎn)基金，自行補(bǔ)償災(zāi)害事故損失。國(guó)外有專業(yè)自保公司自行籌集資金，補(bǔ)償母公司及其子公司的損失；我國(guó)有“安全生產(chǎn)保證基金”，通過(guò)該基金的設(shè)置，實(shí)行企業(yè)行業(yè)自保，如中國(guó)石油化工總公司設(shè)置的“安全生產(chǎn)保證基金”即屬此種形式，本文中的食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金也屬于這類風(fēng)險(xiǎn)自?；?。

三、企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金建構(gòu)方法

1.區(qū)別對(duì)待，分類構(gòu)建。

（1）自建自營(yíng)自管型基金。將特大型、大型企業(yè)和上市公司劃分為該類型，由企業(yè)自行構(gòu)建、自行管理和運(yùn)營(yíng)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金。因該類企業(yè)規(guī)模大，籌措風(fēng)險(xiǎn)保障基金能力強(qiáng)且資金量大，風(fēng)險(xiǎn)管理比較規(guī)范，企業(yè)依靠自身實(shí)力可以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露和補(bǔ)償消費(fèi)者損失的資金需求。另外，許多大型企業(yè)和上市公司都設(shè)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)管理營(yíng)運(yùn)企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金非常可行。

（2）合作型基金。由地方政府或行業(yè)組織牽頭，由轄區(qū)內(nèi)所有中小食品企業(yè)各自出資構(gòu)建食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金，組建一個(gè)理事會(huì)，專門(mén)管理和營(yíng)運(yùn)該基金。因?yàn)閱蝹€(gè)中小企業(yè)力量薄弱，資金量小，難以應(yīng)對(duì)食品安全風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和影響，由政府或行業(yè)組織牽頭，將中小企業(yè)的資金集中起來(lái)，形成一個(gè)大的“資金池”，合力應(yīng)對(duì)食品安全事故和影響，許多問(wèn)題就容易解決。

2.企業(yè)為主，各方資助。以食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為主，政府、社會(huì)和消費(fèi)者參與，各方出資構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金。食品安全關(guān)系到國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活方方面面，動(dòng)員各方力量共同構(gòu)建該基金，符合國(guó)家和民眾利益。以企業(yè)出資為主，國(guó)家可以采取補(bǔ)貼或撥款等方式參與，對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)家可采取直接撥款，對(duì)民營(yíng)企業(yè)可采取補(bǔ)貼方式，社會(huì)各界可采取捐款等方式參與，消費(fèi)者可通過(guò)消費(fèi)加價(jià)方式參與。

（1）以食品企業(yè)為主體。一方面從成本費(fèi)用中計(jì)提食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金，計(jì)提比率設(shè)為3%～5%，從量定額的，由企業(yè)根據(jù)自身情況而定。計(jì)提的金額建議財(cái)稅部門(mén)允許企業(yè)在成本費(fèi)用中列支，考慮到目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不太景氣，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，財(cái)政收入下滑，計(jì)提比率也可規(guī)定不超過(guò)3%。這種情況會(huì)使政府減稅減收，政府會(huì)與企業(yè)博弈。建議政府從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)考量，允許企業(yè)將計(jì)提的食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金在成本費(fèi)用中列支；另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用本質(zhì)上講，屬于管理費(fèi)用，理所當(dāng)然應(yīng)該計(jì)入成本費(fèi)用。另一方面，企業(yè)還可從稅后利潤(rùn)中計(jì)提該基金，企業(yè)可按稅后利潤(rùn)2%～5%計(jì)提，或者以歷年累計(jì)的留存收益一部分劃轉(zhuǎn)為食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金。

（2）政府支持。政府為支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保障食品行業(yè)健康運(yùn)行，維護(hù)消費(fèi)者利益，政府可采取撥款或補(bǔ)貼方式，來(lái)構(gòu)建企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金。

（3）動(dòng)員社會(huì)力量捐助。動(dòng)員和接受其他企業(yè)、單位、僑胞、商人等向企業(yè)捐款，尤其對(duì)那些遇到自然災(zāi)害或不可抗力受影響較大的企業(yè)捐助。對(duì)于消費(fèi)者可以采取“消費(fèi)一單元食品，捐助0.1元”等方式，來(lái)籌措資金，或者采取消費(fèi)累計(jì)積分方式，當(dāng)消費(fèi)者累計(jì)積分達(dá)到設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由超市和賣場(chǎng)捐助一定金額匯集到該基金。

（4）吸收其他法人或自然人投資。比如吸收天使投資者投資、社會(huì)公益組織基金會(huì)投資等。

3.形成制度，監(jiān)督實(shí)施。由政府頒布有關(guān)規(guī)章，強(qiáng)制要求食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)施，不建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金的企業(yè)將受到嚴(yán)厲處罰，或被吊銷經(jīng)營(yíng)許可證，或要求限期整改；由各級(jí)政府的食品安全監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督實(shí)施。

四、企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金管理與使用

1.設(shè)立基金管理機(jī)構(gòu)。對(duì)于大型、特大型企業(yè)或上市公司，自建自管自營(yíng)型食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金，可由企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行管理，不必另設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)于中小型企業(yè)，可設(shè)立“中小企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金理事會(huì)”進(jìn)行管理。由地方政府或行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭和協(xié)調(diào)，由轄區(qū)內(nèi)所有中小企業(yè)參與，每個(gè)企業(yè)選派一名理事，理事長(zhǎng)可由出資最多的企業(yè)、單位擔(dān)任，也可輪流擔(dān)任。理事會(huì)制定基金管理章程，負(fù)責(zé)基金的營(yíng)運(yùn)管理及使用。

2.管理與營(yíng)運(yùn)。

（1）作為專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，做到專款專用。平時(shí)將資金存儲(chǔ)在銀行，一旦需要使用資金時(shí)，可以迅速提取，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露的善后工作。

（2）作為投資基金進(jìn)行管理營(yíng)運(yùn)，做到穩(wěn)健收益，降低風(fēng)險(xiǎn)。第一，可由食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金理事會(huì)自主投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和金融債券、基金等風(fēng)險(xiǎn)低的金融產(chǎn)品；第二，委托投資公司或基金公司進(jìn)行投資營(yíng)運(yùn)，基金管理理事會(huì)可與受托的投資公司或基金公司簽訂投資合同，受托營(yíng)運(yùn)的公司本著穩(wěn)定收益降低風(fēng)險(xiǎn)的原則，盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)較低，收益穩(wěn)定的證券產(chǎn)品投資獲利，購(gòu)買(mǎi)基金盡量選擇債券型，偏股型基金投資應(yīng)慎重。進(jìn)行組合投資時(shí)，注意將風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配，優(yōu)化各類投資品結(jié)構(gòu)。

（3）投資購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品。以保本型、穩(wěn)健型理財(cái)產(chǎn)品為主，以風(fēng)險(xiǎn)型理財(cái)產(chǎn)品為輔助，合理有效進(jìn)行組合投資，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，保障收益。對(duì)獲得的投資收益累計(jì)滾存到基金中，任何企業(yè)和個(gè)人都不能隨意支取或截留。理事會(huì)設(shè)監(jiān)督專員，專門(mén)監(jiān)管該基金的投資營(yíng)運(yùn)情況，保障其資金完整與安全。

3.使用用途。企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金應(yīng)該嚴(yán)格限定使用范圍，做到專款專用。其用途主要有：

（1）用于食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、管控和企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)，這部分費(fèi)用在計(jì)提食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金時(shí)，理所當(dāng)然作為企業(yè)管理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）用于購(gòu)買(mǎi)食品安全責(zé)任險(xiǎn)，食品安全責(zé)任保險(xiǎn)主要保障的范圍是在保險(xiǎn)期間內(nèi)，因被保險(xiǎn)人及其雇員的疏忽或過(guò)失導(dǎo)致消費(fèi)者發(fā)生食物中毒或感染其他食源性疾病等食品安全事故。

（3）用于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)，應(yīng)對(duì)危機(jī)和保障企業(yè)生存與可持續(xù)發(fā)展需要，避免企業(yè)因食品安全事故受到重大損失而倒閉，維持企業(yè)度過(guò)難關(guān)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（4）用于補(bǔ)償消費(fèi)者損失，維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益方面。以往出現(xiàn)食品安全事故時(shí)，因企業(yè)未建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金，沒(méi)有財(cái)力來(lái)補(bǔ)償消費(fèi)者損失和拯救受害者生命安全，企業(yè)要么以倒閉了事，要么千方百計(jì)逃避責(zé)任，把受害者和消費(fèi)者的損失推給政府與社會(huì)，政府像“救火隊(duì)”一樣去善后。有了食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金，就能補(bǔ)償消費(fèi)者或受害者損失，從而維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

[本文為廣東科技學(xué)院院級(jí)重點(diǎn)課題《對(duì)企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)的研究——兼談企業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)保障基金設(shè)立》（課題號(hào)GKZ201305）階段成果）]

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（作者單位：廣東科技學(xué)院 廣東東莞 523083）

（作者簡(jiǎn)介：張志華，廣東科技學(xué)院財(cái)經(jīng)系副教授，會(huì)計(jì)專業(yè)帶頭人，廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)碩士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

（責(zé)編：若佳）