淺談我國中小企業(yè)貨補資金管理存在的問題及對策

錢坤

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。本文從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代貨補資金管理為依據(jù)，通過分析，尋找中小企業(yè)貨補資金管理方面的弱點和問題，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的貨補資金管理方法，完善貨補資金管理機制，以促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨補資金管理；對策；問題

一、基本概述

1、中小企業(yè)貨補資金管理的現(xiàn)狀

我們知道，企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和貨補資金管理等多個方面，貨補資金管理是整個管理體系的核心，企業(yè)的貨補資金管理目標即是企業(yè)追求的目標?？梢?，只有以貨補資金管理為中心，協(xié)調(diào)運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。在我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了貨補資金管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)貨補資金管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低下，據(jù)中國社科院研究院和全國工商聯(lián)聯(lián)合調(diào)查顯示：私營企業(yè)貨補資金管理水平低下，有40%的業(yè)主甚至看不懂財務(wù)報表，那又叫他們?nèi)绻麃碚勔?guī)范貨補資金管理呢？另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強貨補資金管理方面遇到的阻礙中小企業(yè)的貨補資金管理的問題，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟因素。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的貨補資金管理目標短期化：貨補資金管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大。另外，金融市場的不完善也必然影響企業(yè)貨補資金管理改革的深化等。

2、貨幣資金管理的作用

貨幣資金作為支付工具和償債手段，如果其收支不能較好地配合，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失靈。同時，貨幣資金流動性強，也容易成為貪污挪用的對象。因此，加強貨幣資金的管理與控制，對民間非營利組織具有十分重要的意義。

（1）加強貨幣資金管理，可以保持民間非營利組織財務(wù)上的流動性

貨幣資金的流人、流出和結(jié)存情況，將對民間非營利組織的財務(wù)流動性產(chǎn)生很大的影響。民間非營利組織貨幣資金的流入和流出應(yīng)該較好地配合，才能維持民間非營利組織的支付能力和償債能力。日?；顒又校ＷC足夠的資金滿足正常開支所需外，還應(yīng)預(yù)先留出安全儲備，以應(yīng)付緊急情況所需。

（2）通過良好的貨幣資金管理，可以更有效地運用資金

民間非營利組織貨幣資金存量過多或過少都不好，應(yīng)該保持在一個合理的水平上。民間非營利組織現(xiàn)存的貨幣資金，沒有參加業(yè)務(wù)活動過程，如遇通貨膨脹還存在購買力損失的風險，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費。民間非營利組織應(yīng)加強貨幣資金管理，盡量不出現(xiàn)資金閑置，而使其產(chǎn)生最大的效益；反之，民間非營利組織現(xiàn)存的貨幣資金過少，則有可能危及支付能力和償債能力，給民間非營利組織帶來負面影響。為此，民間非營利組織應(yīng)在平時做好貨幣資金使用的規(guī)劃工作，事先對貨幣資金的收支做出合理的安排。

（3）加強貨幣資金管理，能有效地防止舞弊

在民間非營利組織的各項財產(chǎn)中，貨幣資金是被貪污挪用的主要對象之一。加強貨幣資金的管理，要求民間非營利組織制定嚴格的內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金收入確實、保管妥善、支出正當，從而有效地防止舞弊行為的發(fā)生。

3、貨幣資金管理和控制原則

（1）嚴格職責分工

不相容職務(wù)相分離原則是一項嚴密的內(nèi)部牽制制度，即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

（2）實行交易分開

為防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為，必須實行交易分開原則，即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)與現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理。

（3）實施內(nèi)部稽核

內(nèi)部稽核制度也是會計內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)，即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題并予以改進。

（4）實施定期輪崗制度

指對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，以減少貨幣資金管理與控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

4、貨幣資金管理控制的重點

（1）把好“一關(guān)”，即貨幣資金的支出關(guān)。

常言說，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金支出，等于帶來了等量的資金流人。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢？關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看。，即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（2）管住“七個點”。

①管住貨幣資金的流人點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

②管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個人名義私存銀行。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

③管住現(xiàn)金盤存點。有些單位的日?，F(xiàn)金盤點工作是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種做法需要改進，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

④管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之問的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生；二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復(fù)雜，客觀上增加了對賬的難度。因此，應(yīng)加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。

⑤管住票據(jù)及印章保管點。任何單位都應(yīng)該明白一個道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價格千金；小小印章，力重萬鈞?！币虼耍鲉挝灰鞔_各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。畢竟，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

⑥管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。

⑦管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一工作。這樣既可使財會人員學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識，綜合能力進一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團體勢力得以克服和抑制，還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而被揭示出來。

二、中小企業(yè)貨補資金管理存在的問題及其原因分析

由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點各異，所以，其貨補資金管理中存在的問題也是多種多樣的，這里“存在的問題”，僅指中小企業(yè)普遍存在的問題。

1.融資困難，投資盲目，造成中小企業(yè)資金嚴重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其原因來自于兩個方面：

（1）一般性原因。中小企業(yè)融資難并不是現(xiàn)在才有的問題，也不是我國特有的問題。按照現(xiàn)代金融理論的解釋，中小企業(yè)融資難主要是“信息不對稱”帶來的市場的“逆向選擇”和“道德風險”，銀行為降低“道德風險”，必須加大審查監(jiān)督的力度，而中小企業(yè)貸款“小.急.頻”的特點使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益不對稱，降低了它們在中小企業(yè)貸款方面的積極性。

（2）特殊原因。主要是經(jīng)濟金融體制變遷過程中，市場經(jīng)濟體制的微觀運行基礎(chǔ)不完善帶來的制度摩擦，集中表現(xiàn)在中小企業(yè)制度更新滯后，與市場環(huán)境轉(zhuǎn)換不同步，導(dǎo)致一部分中小企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境的變化，出現(xiàn)補充資金的需求大幅度增加，對銀行貸款的需求量就相應(yīng)增大；金融體制改革不深入，銀行經(jīng)營管理與中小企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，不能適應(yīng)中小企業(yè)資金需求的特點等。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于貨補資金管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究。僅憑借經(jīng)驗和感覺進行管理，使決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴格的論證，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成貨補資金管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。

3.對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱

（1）對現(xiàn)金管理不嚴，造成現(xiàn)金閑置或不足。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

（4）只關(guān)注現(xiàn)金流，缺乏大局觀念。

4.缺乏有效的內(nèi)部控制

（1）內(nèi)部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能弱化。

（3）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。

5.內(nèi)部貨補資金管理信息化建設(shè)落后

21世紀是軟件的世界是經(jīng)濟全球化時代，是中小企業(yè)逐漸向國際化方向發(fā)展的時代。然而在我國絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于那傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設(shè)，并不會運用財務(wù)軟件及建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)。使得效率低下，資源浪費。不會將各項業(yè)務(wù)事前取得的信息進行比較，做出正確的決策和預(yù)測，將隱患消滅于未然。

三、加強中小企業(yè)貨補資金管理的建議

1.促進中小企業(yè)發(fā)展的金融對策

改善中小企業(yè)金融服務(wù)，加強中小企業(yè)信貸支持，應(yīng)著力采取以下三個方面措施。

（1）規(guī)范中小企業(yè)制度，健全治理結(jié)構(gòu)。

（2）深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度。要把商業(yè)銀行改造成資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務(wù)效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，并選擇有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，加快處置不良資產(chǎn)，充實資本金，創(chuàng)造條件上市。（3）培育良好的信用環(huán)境。針對目前社會信用淡薄的問題，應(yīng)盡快建立健全中小企業(yè)信用體系，加強信用文化建設(shè)。應(yīng)培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在“有借有還”的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關(guān)系。

2.中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，提高產(chǎn)品的科技含量和市場競爭力，努力降低投資風險

（1）政府要加強對中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)。對于中小企業(yè)而言，市場比資金更為重要，資金有限的中小企業(yè)，如果產(chǎn)品銷售出現(xiàn)困難哪怕是暫時的困難，都可能使企業(yè)陷入困境?？朔Y金不足，關(guān)鍵還是取決于新產(chǎn)品能否及時銷出并收回投資。由此可知，有無合適的市場銷售渠道是研究投資項目是否可行的先決條件。

（2）為了回避投資風險，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進戰(zhàn)略。中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風險的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活，形式多樣，適應(yīng)性強，可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，甚至轉(zhuǎn)行，充分發(fā)揮“船小好調(diào)頭”的特點，從而較快地適應(yīng)市場新的需要。

（3）中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：①對新產(chǎn)品試制的投資。②對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。③人力資源的投資。尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。

（4）分散資金投向，降低投資風險。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。

3.企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化貨補資金管理，加強財務(wù)控制

對于有一定規(guī)模的企業(yè)和一些成長的企業(yè)來說，保持財務(wù)的穩(wěn)健性，對于支持公司業(yè)務(wù)的健康和持續(xù)發(fā)展，防范財務(wù)風險，有重要的意義。

（1）強化貨補資金管理，努力提高資金的使用效率。

（2）應(yīng)收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面進行：

第一、財務(wù)核算準確翔實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。

第二、評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。

第三、加強應(yīng)收賬款的賬齡分析。

第四、注重收賬實務(wù)。收賬實務(wù)中應(yīng)注意以下兩點：①針對不同信用風險的客戶，采用不同的收賬程序和方法。②挑選合適的收賬人員。

（3）現(xiàn)金流量預(yù)算控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制辦法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。