CCS水電站項(xiàng)目部相關(guān)稅收政策介紹及要求

柴小旺

（中國(guó)水利水電第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

CCS水電站項(xiàng)目部相關(guān)稅收政策介紹及要求

柴小旺

（中國(guó)水利水電第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

厄瓜多爾稅收法律環(huán)境嚴(yán)謹(jǐn)、相關(guān)法律制度健全；稅收征管方式先進(jìn)、電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善，社保局、勞工部、稅務(wù)局、公司監(jiān)督署相互實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，彼此信息公開；該國(guó)財(cái)稅制度的修訂、變化較為頻繁，使得項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較難把控。本文將結(jié)合項(xiàng)目部實(shí)際情況進(jìn)行說明，供同類人員參考。

厄瓜多爾；稅收；介紹；要求

1　工程概況

2009年10月5日，中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)與科卡科多辛克雷水電股份有限公司在厄瓜多爾簽訂了《厄瓜多爾共和國(guó)CCS水電站項(xiàng)目EPC總價(jià)承包合同》，合同金額為19.797億美元（不含稅），合同工期66個(gè)月（首批機(jī)組4臺(tái)60個(gè)月投產(chǎn)發(fā)電，第二批4臺(tái)機(jī)組66個(gè)月建成投產(chǎn)），工程于2010年7月28日開工，中國(guó)水電十四局承擔(dān)主要項(xiàng)目建設(shè)施工任務(wù)。科卡科多-辛克雷水電站（簡(jiǎn)稱CCS水電站）總裝機(jī)容量150萬kW，共8臺(tái)機(jī)組，單機(jī)容量為18.75萬kW，是厄瓜多爾目前最大的水電站，年發(fā)電量88億kW·h，建成后將滿足厄瓜多爾全國(guó)1/3人口的電力需求，整個(gè)項(xiàng)目由中國(guó)進(jìn)出口銀行提供85%的買方信貸。

2　稅收項(xiàng)目介紹

厄瓜多爾相關(guān)稅種及稅率見表1。

2.1企業(yè)所得稅及員工分紅

企業(yè)所得稅屬于所得稅類，厄瓜多爾企業(yè)所得稅見表2。

根據(jù)厄瓜多爾勞工法的規(guī)定，在厄瓜多爾企業(yè)繳納企業(yè)所得稅前強(qiáng)制要求將利潤(rùn)總額的15%用于職工分紅。

根據(jù)厄瓜多爾所得稅征管規(guī)定，在厄瓜多爾新成立的公司，從有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始第3年起需預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅時(shí)間為每年的7月、9月分兩次支付（每次50%）。預(yù)繳金額按以下基數(shù)分別乘以適用預(yù)交征稅比率后合計(jì)計(jì)算（表3）。

2.2預(yù)扣企業(yè)所得稅

厄瓜多爾政府對(duì)非厄瓜多爾居民企業(yè)來源于厄瓜多爾境內(nèi)的收入征收預(yù)扣所得稅。Sinohydro corporation為厄瓜多爾納稅主體，對(duì)所得稅和增值稅進(jìn)行預(yù)扣。根據(jù)供貨商的性質(zhì)和采購(gòu)的商品及服務(wù)，確定預(yù)扣企業(yè)所得稅和增值稅的比例。每月統(tǒng)計(jì)和清算發(fā)票所涉及的預(yù)扣稅款，通過稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)、繳納；該預(yù)扣稅包括兩種（見表4）。

表2　

表3　

表4　

2.3貢獻(xiàn)稅

貢獻(xiàn)稅為厄瓜多爾公司監(jiān)督署依法征收的一種財(cái)產(chǎn)類稅，按照公司資產(chǎn)總額的1‰左右繳納，納稅流程見圖1。

圖1　

即財(cái)務(wù)報(bào)表提交至公司監(jiān)督署后一個(gè)月內(nèi)，公司監(jiān)督署需書面通知企業(yè)應(yīng)納貢獻(xiàn)稅的稅額及納稅時(shí)間，項(xiàng)目部根據(jù)通知要求進(jìn)行繳納。

2.4個(gè)人所得稅

該稅屬于所得稅類。對(duì)個(gè)人所得征稅，厄瓜多爾稅率實(shí)行9級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅基為個(gè)人所得減去個(gè)人支出費(fèi)用（含個(gè)人交納的社保費(fèi)用）后的余額。每年申報(bào)一次。2009年至今，起征點(diǎn)逐年提高。

以2016年個(gè)稅為例，單位為美元，具體計(jì)算見表5。

表5　

（1）厄瓜多爾個(gè)人所得稅分了0～35%9個(gè)級(jí)。

（2）2016年稅收征收的起點(diǎn)是大于11 170美元。（應(yīng)發(fā)工資的合計(jì)數(shù)-社保-儲(chǔ)備金后的余額累計(jì)達(dá)到11 170元開始征收）。

例如，張三2016年應(yīng)發(fā)工資合計(jì)數(shù)在85 100美元，在64 090美元～85 470美元這個(gè)范圍，2016年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（85 100-6 4090）×25% +8413=13665.50美元。依據(jù)上述情況說明幾個(gè)問題：

1）儲(chǔ)備金是厄瓜多爾稅務(wù)局規(guī)定工作滿1年后，才有儲(chǔ)備金。例如張三2016年1月份的工資為2520美元，儲(chǔ)備金為2520/1.0833×0.0833=193.77美元。

2）厄瓜多爾的最低稅款（相當(dāng)于中國(guó)個(gè)稅中的速算扣除數(shù)），在中國(guó)個(gè)稅是減去速算扣除數(shù)，在厄瓜多爾是加上，與中國(guó)的個(gè)稅是不同。

2.5增值稅

該稅屬于流轉(zhuǎn)稅類。對(duì)公司進(jìn)口、銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及提供服務(wù)所取得的收入征稅，稅率為12%。每月繳納情況分兩類見圖2。

圖2　

2.6匯出稅

屬于行為稅類，對(duì)向境外匯款行為在匯款環(huán)節(jié)由銀行代扣匯出稅；匯出稅包括3部分，具體見圖3。

圖3　

以個(gè)人名義開具的國(guó)外費(fèi)用發(fā)票，在厄瓜多爾報(bào)銷時(shí)，首先需給個(gè)人開具LIQUIDACION（厄瓜當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人結(jié)算單），同時(shí)附上本人護(hù)照復(fù)印件、發(fā)票原件、匯率折算證明，填寫報(bào)銷單報(bào)銷。該方式不涉及預(yù)扣稅、增值稅和匯出稅。故厄瓜多爾國(guó)家以外發(fā)生的費(fèi)用，包括人員休假產(chǎn)生的費(fèi)用均要求以個(gè)人名義開具票據(jù)。

2.7關(guān)稅

根據(jù)進(jìn)口貨物的品種不同，適用的關(guān)稅率為0～35%不等。

3　結(jié)束語

厄瓜多爾稅法具有規(guī)定嚴(yán)苛，稅法更新頻率高、財(cái)務(wù)核算規(guī)范性要求較高等特點(diǎn)。通過CCS項(xiàng)目部所涉及的稅收的經(jīng)驗(yàn)，制定了詳細(xì)的稅收策劃和操作方法，保證項(xiàng)目部能合理納稅。根據(jù)項(xiàng)目部的實(shí)際情況，項(xiàng)目部做了各類稅收的操作方法，供后續(xù)在厄瓜多爾企業(yè)借鑒。

F110

B

1672-5387（2016）09-0074-03

10.13599/j.cnki.11-5130.2016.09.025

2016-04-15

柴小旺（1984-），男，會(huì)計(jì)，從事水電施工會(huì)計(jì)工作。