企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的分析

何桂桃

摘要：目前我國的經(jīng)濟(jì)正在呈一個(gè)上升的趨勢飛速發(fā)展，這也就促使了企業(yè)中的信息系統(tǒng)環(huán)境與運(yùn)作開始有了新的變化，特別是在企業(yè)的會計(jì)行業(yè)中，信息技術(shù)已經(jīng)得到了非常廣泛的應(yīng)用，這也為企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)建設(shè)提供了新的動力。但就現(xiàn)在的情況來看，我國企業(yè)中的會計(jì)信息系統(tǒng)還存在一定的問題，對于內(nèi)部控制還要進(jìn)一步的加強(qiáng)。因此，文章就企業(yè)中會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響進(jìn)行研究和分析，希望能為企業(yè)帶一些有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息系統(tǒng) 企業(yè) 內(nèi)部控制

關(guān)于企業(yè)會計(jì)的信息系統(tǒng)，如果想要更加順利平穩(wěn)的發(fā)展，就一定要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，在此基礎(chǔ)上，在進(jìn)行企業(yè)自身的會計(jì)工作的現(xiàn)狀的有效分析，不斷的進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以此來提高企業(yè)的管理和決策水平。不僅如此，企業(yè)還要加強(qiáng)一定的管理制度建設(shè)，其目的就是為了資金能夠得到有效的管理，最終完成企業(yè)會計(jì)工作的創(chuàng)新與高效。

一、關(guān)于會計(jì)信息系統(tǒng)的基本概述

在企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)信息以及經(jīng)營狀況的管理和監(jiān)督，以及企業(yè)中的資金管理，都是利用會計(jì)信息系統(tǒng)來完成的。而在我國科技日益進(jìn)步的今天，企業(yè)中關(guān)于會計(jì)信息系統(tǒng)都要通過計(jì)算機(jī)來完成，利用計(jì)算機(jī)中比較符合又具有先進(jìn)行的管理系統(tǒng)來對會計(jì)工作提供技術(shù)方面的支持。相應(yīng)的，在進(jìn)行實(shí)施的過程中也需要相關(guān)資料與設(shè)備的支持，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)在，我國大多數(shù)的企業(yè)都會使用ERP現(xiàn)代管理系統(tǒng)來進(jìn)行企業(yè)中會計(jì)工作的信息系統(tǒng)管理，這種系統(tǒng)相對完善，還有非常廣的工作范圍，比如價(jià)值流、信息流和資金流。首先，會計(jì)工作中的信息系統(tǒng)里存在著對于內(nèi)部事務(wù)的處理系統(tǒng)，這是用來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算的，這樣工作效率就能得到提高；其次，會計(jì)信息系統(tǒng)中也包括管理信息系統(tǒng)，這樣在進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)也能通過系統(tǒng)給出相應(yīng)的技術(shù)支持。所以，進(jìn)行會計(jì)信息系統(tǒng)建立是非常有必要的。

二、關(guān)于會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

上文中我們所說到，會及信息系統(tǒng)在企業(yè)的發(fā)展中有著非常重要的意義，不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的最全面反饋，更能為管理的決策提供重要的依據(jù)。而對于會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就是通過不同崗位來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的記賬、數(shù)據(jù)核對以及相關(guān)檔案的保存與管理的一系列活動。內(nèi)部控制的特點(diǎn)就是具有較高的準(zhǔn)確性、便捷性以及專業(yè)性，所以很多企業(yè)都對其進(jìn)行利用。關(guān)于會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成。對于其的應(yīng)用，不僅能加強(qiáng)企業(yè)資金的安全，更能會計(jì)工作中的正確性和可靠性，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、目前企業(yè)關(guān)于會計(jì)信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）對于數(shù)據(jù)的處理缺乏一定的準(zhǔn)確性

信息化背景下，會計(jì)信息系統(tǒng)的自身重置、以及自我不糾正能力問題逐漸暴露出來，給企業(yè)生產(chǎn)、管理帶來了諸多障礙，亟待解決。例如，假使計(jì)算機(jī)的原始數(shù)據(jù)輸入時(shí)有錯(cuò)誤，那么后續(xù)的各種出進(jìn)賬編都是錯(cuò)上加錯(cuò)，若不能及時(shí)糾錯(cuò)就會對企業(yè)造成較大損傷，而本身會計(jì)軟件若無法擁有這種功能，則會計(jì)修改起來，就需要一切從頭開始，這樣的工作量十分巨大，無論那種情況都是企業(yè)十分頭疼的問題。另外，會計(jì)信息化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制功能也亦發(fā)生問題，而該功能與系統(tǒng)應(yīng)用程序關(guān)系緊密，一點(diǎn)出現(xiàn)問題，會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致程序無故出現(xiàn)其他錯(cuò)誤發(fā)生或功能失效，這顯然對企業(yè)的影響也是較大的?？梢姡瑹o論是自身重置、及時(shí)糾錯(cuò)，還是內(nèi)控模塊都迫切需要在技術(shù)上完事，否則對企業(yè)的生產(chǎn)和正常運(yùn)行將埋下重大隱患。

（二）關(guān)于企業(yè)內(nèi)部較低的安全性

1、授權(quán)方式限制級低

以往，傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制手段應(yīng)用最廣的即層級授權(quán)制。具體的將，就是層層審批，若需要某個(gè)文件就須逐級報(bào)批，再予以授權(quán)，鏈條較長，且還需有權(quán)批復(fù)人的時(shí)間相契合，雖然看似安全，在很大程度上避免了一些錯(cuò)誤的發(fā)生，但效率太低。伴隨信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，會計(jì)信息化系統(tǒng)也逐步完善，傳統(tǒng)的簽字、蓋章等分級授權(quán)形式已成熟向口頭指令或密碼過渡。這雖然在很大程度上提高了工作效率，然而一些精通計(jì)算機(jī)且有不軌之心的黑客想要破譯密碼卻十分容易，而一旦密碼丟失，其造成的損傷是無法估量的，其后果也是十分嚴(yán)重的。

2、會計(jì)信息系統(tǒng)的開放性問題

從辯證的角度看，任何新事物的產(chǎn)生都有其兩面性，網(wǎng)絡(luò)亦然。伴隨網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的單機(jī)信息系統(tǒng)的局限性已經(jīng)得到完善，關(guān)于信息化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系也越發(fā)規(guī)范性科學(xué)性，這顯著提升了計(jì)算機(jī)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用范文和模式。誠然，這是好的一面，另一方面也不容忽視，即互聯(lián)網(wǎng)的方式使得企業(yè)的各種服務(wù)器信息均可被訪問、共享，而在這個(gè)過程中，若會計(jì)信息系統(tǒng)通過互聯(lián)網(wǎng)查閱資料，以及輸入或輸出信息，則會有較大的可能感染病毒或遭木馬植入，這些無形的黑手在不知不覺中便會竊取企業(yè)會計(jì)信息資料，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，這種潛在的網(wǎng)絡(luò)威脅繼續(xù)網(wǎng)絡(luò)安全加以庇護(hù)。

四、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

在目前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，想要更好的將會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制做到更好，就要進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制體系才能完成。對于相關(guān)體系的建立，目的就是為了能讓企業(yè)將管理能力加以提高，盡量將內(nèi)部控制做到最好。

（一）進(jìn)行內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系，是發(fā)展變化的，是需要隨著客戶條件不斷作出調(diào)整的。因此，當(dāng)企業(yè)市場競爭變化，當(dāng)社會需求改變，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略亦隨之而改變，而首要先須進(jìn)行及時(shí)轉(zhuǎn)變的就是企業(yè)內(nèi)控體系。所以，從這個(gè)意義上講，企業(yè)須結(jié)合自身，在了解外資及客觀條件變化的同時(shí)，要對自身的發(fā)展、所處環(huán)境，以及所具備的優(yōu)缺點(diǎn)等都要有深入的分析和全面的掌控，據(jù)此進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。例如，企業(yè)可對會計(jì)內(nèi)部空位崗位人員進(jìn)行全面的考核或測評，充分了解各崗位人員的專業(yè)素質(zhì)情況，與其崗位的適應(yīng)度，然后綜合考慮，在工作效率提升的原則下，予以相應(yīng)的調(diào)整或分配。在這個(gè)過程中，還必須考量的是企業(yè)須對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系人員的風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)識別能力、監(jiān)控能力，以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力等，根據(jù)員工崗位的不同進(jìn)行針對性的測試，進(jìn)而在更好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同事，充分了解每個(gè)人的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，特別是內(nèi)控制度中的管理者，更要全面考量或培訓(xùn)，以免使企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，將潛存風(fēng)險(xiǎn)隱患拔出，同時(shí)將已有風(fēng)險(xiǎn)問題解決，將其對企業(yè)已經(jīng)或即將造成的損失降到最低。具體的對策，因?yàn)閮?nèi)控體系要求的專業(yè)性較強(qiáng)，所以企業(yè)可從具備專業(yè)的紀(jì)檢和監(jiān)察能力的人或第三方入手，這種模式已經(jīng)在很多企業(yè)中開展，不但可有效督促企業(yè)內(nèi)控人員的工作效率，約束企業(yè)內(nèi)容人員的職業(yè)道德，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加原則話、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升其工作的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，更可針對第三方的監(jiān)督審查中獲取相較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理對策，以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有效提高了企業(yè)為滿足整體戰(zhàn)略需要或突然事件的應(yīng)對方案問題。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全性的管理

首先，應(yīng)重新認(rèn)識網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念，并根據(jù)新的認(rèn)識和企業(yè)需要完善會計(jì)信息系統(tǒng)功能，以及安全隱患問題，進(jìn)而采用有效的預(yù)防處理對策和應(yīng)急處理方案。具體實(shí)施的要點(diǎn)，如企業(yè)可通過設(shè)計(jì)并構(gòu)建入網(wǎng)訪問控制功能模塊，便可有效規(guī)避網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，具體操作時(shí)，即可將用戶訪問控制權(quán)限設(shè)為三步：一是即系統(tǒng)對用戶名的自主識別和實(shí)名驗(yàn)證；二是即系統(tǒng)對用戶的口令和驗(yàn)證碼自主識別；三是即系統(tǒng)對用戶所用賬號的安全性進(jìn)行審查。以上3個(gè)步驟完成，再根據(jù)結(jié)果確定客戶是否有訪問權(quán)限或資格，這一功能模塊基本屏蔽大多數(shù)的網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患問題和潛在威脅。信息和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，很鮮明的一個(gè)特點(diǎn)就是更新，特別是軟件系統(tǒng)，更應(yīng)及時(shí)更新，及時(shí)修復(fù)、修補(bǔ)漏洞，因此網(wǎng)絡(luò)操作系的實(shí)時(shí)更新必須具備，而內(nèi)容軟件系統(tǒng)的長久更新新和發(fā)展性也是企業(yè)選擇信息內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)所必須考慮的。這樣不但形成了有效的驗(yàn)證機(jī)制，而且也基本避免了越權(quán)訪問的情況發(fā)生，加之系統(tǒng)的更新功能，以及不斷完善網(wǎng)絡(luò)硬件配置和內(nèi)部設(shè)置，企業(yè)可更加有效的保障自身網(wǎng)絡(luò)信息安全。值得一提的是，更新系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)必須注意做好原始數(shù)據(jù)的備份工作，這目前也是網(wǎng)絡(luò)信息安全比較重要的一部分，企業(yè)可根據(jù)原始資料的重要程度，選擇不同的備份方式予以儲存，比如U盤、硬盤、備用服務(wù)器等等，如此企業(yè)會計(jì)內(nèi)控信息的層層加密審核，完善的備份防范體系，便會在有效提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作效率的同時(shí)，更具安全性，可謂一舉兩得。

五、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控人員要是綜合型人才，不僅要熟練掌握會計(jì)電算化技術(shù)，也要學(xué)習(xí)相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，提升網(wǎng)絡(luò)安全意識和職業(yè)行為準(zhǔn)則。如此才可企業(yè)內(nèi)部控制體系與時(shí)代發(fā)展充分融合，保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效、安全的同時(shí)，為企業(yè)的健康快速發(fā)展提供助力。

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