企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制研究

王軍成

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸升溫，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動頻繁發(fā)生，內(nèi)部控制制度的建設(shè)逐漸趨于完善。但是，目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險的構(gòu)建方面還存在諸多問題，本文將就我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險中存在的問題進(jìn)行探討，并探尋企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制構(gòu)建的有效策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理機制 策略

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)得到了進(jìn)一步分離，為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營管理方法，并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問題，內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。因此，一方面，企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護(hù)，另一方面還能夠通過對各流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生?？梢姡F(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制具有較大的實際意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制構(gòu)建中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

據(jù)了解，目前我國現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要性和重要意義，只是簡單地認(rèn)為：內(nèi)部控制就是對管理制定一些規(guī)章制度；管理僅僅是企業(yè)管理部門的工作，與其他部門無關(guān)；企業(yè)的整個高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的內(nèi)部控制意識、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制是一項多余的工作，更是企業(yè)財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認(rèn)識和觀點，使得很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的實施不到位，粗放式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并未將內(nèi)部控制與企業(yè)的財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進(jìn)行密切聯(lián)系，在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點把控上存在差距。

（二）缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險的評估

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐漸增加，如：經(jīng)營風(fēng)險、職權(quán)風(fēng)險、存貨風(fēng)險、信息處理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況定期對企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險發(fā)生的責(zé)任等大小進(jìn)行排序，對企業(yè)的各種風(fēng)險具有前瞻性。對企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險的識別、評估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如：制定風(fēng)險內(nèi)控的目標(biāo)、有效識別存貨內(nèi)部控制風(fēng)險、對存貨風(fēng)險進(jìn)行分析，并最終找到合理的、科學(xué)的應(yīng)對策略。但是，就目前我國現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險評估而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的機構(gòu)和專職人員從事這項工作，也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學(xué)的評估方案。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，計算機和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng)，并不能及時、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，從而耽誤了企業(yè)采購部門制定經(jīng)濟、合理、科學(xué)的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加，長期發(fā)展下去將對企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化

首先，構(gòu)建合理的企業(yè)組織機構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責(zé)清晰、目標(biāo)明確。其次，加強對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造，創(chuàng)建適合企業(yè)內(nèi)部控制實施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長遠(yuǎn)的發(fā)展角度，摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進(jìn)修學(xué)習(xí)，系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業(yè)管理者的管理能力，帶動企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強對員工的培訓(xùn)，要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的存貨內(nèi)部控制意識，明確自身的職責(zé)。

（二）提高風(fēng)險管理意識，運用恰當(dāng)?shù)?、科學(xué)的風(fēng)險識別方法

由于各種不確定性因素的存在，風(fēng)險時有發(fā)生。識別風(fēng)險的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險不同，識別風(fēng)險的方式也就不同。

（三）與時俱進(jìn)，構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)

建立全面的管理信息系統(tǒng)，主要是為了在保證各種信息的及時、準(zhǔn)確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng)，并在相應(yīng)的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，以此來保證信息的傳遞效率。

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營效率等方面的重要性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，為提升企業(yè)的軟實力、競爭力奠定基礎(chǔ)。

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