全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

程寧

摘要：全面預(yù)算管理作為一種具有機制性、戰(zhàn)略性、全員性等特點的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，能夠完善企業(yè)的管理體系，為企業(yè)搶占更多的市場份額，從而實現(xiàn)科學(xué)化和合理化的發(fā)展。同時，全面預(yù)算管理對降低企業(yè)的成本有著極其重要的作用，能夠使企業(yè)在發(fā)展中更好的控制成本，提高企業(yè)的競爭力。因此在企業(yè)的成本控制中運用全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)濟效益和在市場經(jīng)濟中實現(xiàn)發(fā)展壯大的重要舉措。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 成本控制 應(yīng)用

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)經(jīng)營管理者在企業(yè)管理中實現(xiàn)成本控制，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理主要是通過對企業(yè)未來的經(jīng)營活動、財務(wù)頭部進行科學(xué)的預(yù)測，對企業(yè)的財務(wù)情況進行監(jiān)督，把企業(yè)經(jīng)營狀況和預(yù)算目標進行對照分析，及時對企業(yè)在發(fā)展中偏離預(yù)算的情況進行分析和調(diào)整。目前，我國在運用全面預(yù)算對企業(yè)成本控制中還存在一些問題，本文就如何更好地運用全面預(yù)算管理對企業(yè)成本控制進行探討。

一、企業(yè)進行全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)成本控制是企業(yè)用以抵抗內(nèi)外壓力的武器，可以提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)值，增強企業(yè)競爭力，降低成本等。其中降低成本是最為重要的，它是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)通過加強預(yù)算管理來加強內(nèi)部成本控制，在產(chǎn)品的研究開發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)里，把成本降到最低程度，努力成為本行業(yè)中的成本領(lǐng)先者。這樣，企業(yè)可以憑借其低成本優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中獲得有利的地位，擴大市場占有份額，因而就更有利于降低成本，形成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

（一）采用零基礎(chǔ)預(yù)算挖掘降低費用的潛力

在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算，可以在很大程度上降低成本費用，使企業(yè)能夠獲取預(yù)期的收益。在企業(yè)中采用零基礎(chǔ)的預(yù)算，就是要求企業(yè)所有的預(yù)算支出都以零作為出發(fā)點，這樣就可以對每項預(yù)算支出的必要性和支出金額從根本上進行分析和判斷。在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求在預(yù)算編制時對企業(yè)的各個項目需要的人力、物力、財力進行逐一的估算，以此為基礎(chǔ)按照項目的重要程度進行企業(yè)資源的分配。除此之外，編制零基礎(chǔ)預(yù)算的過程本身也是企業(yè)對內(nèi)部各個部門和員工挖掘潛力的過程，對于降低費用和成本具有很大的幫助。

（二）在全面預(yù)算中建立定額標準，細化預(yù)算指標

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，在現(xiàn)有指標的基礎(chǔ)上對銷售、采購、技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等方面的預(yù)算指標做出進一步的細化，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的資源分配和規(guī)劃的功能。同時，為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，企業(yè)在全面預(yù)算管理中還應(yīng)該建立預(yù)算定額標準，在管理中推行標準的成本管理。在制定定額標準的時候，企業(yè)要集合所有部門的力量，對成本的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行采集和分析，建立出符合企業(yè)管理模式和行業(yè)特點的定額標準體系。在執(zhí)行定額標準的時候，企業(yè)要根據(jù)執(zhí)行的實際情況不斷對制定的定額標準進行改進和完善。

（三）強化項目管理指標

企業(yè)為了加強對成本的控制，可以在全面預(yù)算管理中強化項目管理指標，對企業(yè)生產(chǎn)運營中需要的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等重要的資金支出項目加強預(yù)算管理，對這些項目的資金支出進行科學(xué)的估算，對資金的運用情況進行準確的評價，這樣就可以通過加強對這些項目資金的預(yù)算管理提高企業(yè)的成本控制能力。

（四）引入時間進度指標

在企業(yè)的成本控制中，對資金支出、費用預(yù)算主要實行總額控制法，在這種方法中，資金和費用預(yù)算允許跨月轉(zhuǎn)入但是不允許跨年轉(zhuǎn)入。企業(yè)為了加強對成本和資金的控制可以在此基礎(chǔ)上引入時間進度指標，在全面預(yù)算管理中累計部門上報的單項資金、費用月度預(yù)算，累計的數(shù)額不能超過年度預(yù)算額的一定百分比。這樣就可以控制部分指標月度松弛問題。

（五）設(shè)立預(yù)警指標

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的時候可以對企業(yè)的成本預(yù)算設(shè)立預(yù)警指標，預(yù)警指標的標準可以根據(jù)企業(yè)合理的正常水平設(shè)立，這樣企業(yè)就能加強對成本的控制，在成本超出預(yù)算范圍時能夠及時發(fā)現(xiàn)，并采取科學(xué)的措施對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行調(diào)節(jié)，這樣就提高了企業(yè)控制成本的能力。

（六）強化預(yù)算執(zhí)行與反饋機制

預(yù)算經(jīng)審批下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就需要組織實施，并在過程中及時計量實際績效，分析預(yù)算執(zhí)行情況，通過將實際業(yè)績與預(yù)算標準進行比較，找出差距，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進或糾偏措施。通過對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、檢查與評估，為改進預(yù)算管理提供建議和意見，強化預(yù)算執(zhí)行力度，有效的控制企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（七）建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系

建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系主要包含兩個方面的內(nèi)容：一方面，預(yù)算分析不能僅僅局限在財務(wù)部門，要把企業(yè)內(nèi)部所有的部門全部包含進來。在預(yù)算分析中各個部門要從本部門的實際情況出發(fā)對資金、成本費用的情況進行分析。只有這樣全面預(yù)算管理才能從整體上控制企業(yè)的成本。另一方面，采用科學(xué)的考核分析方法。在進行預(yù)算分析時不能只針對某一方面的問題進行分析，還要對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上看出企業(yè)在運營過程中的成本情況。同時企業(yè)還要從經(jīng)營的角度探索產(chǎn)生差異的根源，做到從根源上控制成本。這就要求企業(yè)在進行預(yù)算分析的時候不能僅僅注重財務(wù)指標，還要注重非財務(wù)指標。因為非財務(wù)指標在分析中的應(yīng)用可以在很大程度上彌補企業(yè)在成本控制中的不足。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)的成本，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用。企業(yè)在生產(chǎn)管理中應(yīng)該建立健全全面預(yù)算管理體系，把全面預(yù)算管理運用到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，從而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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