基于企業(yè)稅收籌劃風險及其管理與控制

王春亞

摘 要：企業(yè)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，促進我國稅收體系的完整。本文通過闡述了企業(yè)稅收籌劃的含義與意義，分析了企業(yè)稅收籌劃的風險，聯(lián)系實際，提出了基于企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制的有效措施。

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險管理；控制措施

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內容，通過分析當下的稅收制度，運用合理的經(jīng)營手段，實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實際的稅收籌劃中，企業(yè)對稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時也增大了企業(yè)的運營風險，只有建立有效的管理體系，同時加強風險控制能力，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義

稅收籌劃實際上是企業(yè)的一種理財行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關法律制度的前提下，運用財務管理相關知識，在納稅行為發(fā)生前，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動等進行合理的安排與調整，減少企業(yè)的稅負，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，促進企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的重要內容，通過建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財務管理的能力，加強企業(yè)經(jīng)營活動與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強核心競爭力，通過稅收籌劃，增強企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時降低企業(yè)的生存風險，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進我國稅收體系的完整。然而，在實際的企業(yè)稅收籌劃過程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的風險

1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進行

稅收制度是保障國家各項事業(yè)有序進行的基本條件之一，同時，稅收制度也是落實國家管理措施的強制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國家發(fā)展的水平和經(jīng)濟能力，且受到的影響因素較多，稅收的內容也隨著社會的不斷發(fā)展而不斷的調整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內容上也具有一定的不確定性。我國稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時，必須要明確最新的稅收政策內容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實現(xiàn)同步，增強了企業(yè)稅收籌劃的風險性，不僅使得企業(yè)容易承擔一定的法律責任，同時也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟上的重大損失，對企業(yè)的聲譽也產(chǎn)生了一定的影響。

2.稅收籌劃實施存在困難

企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內部控制角度出發(fā)，加強與稅收政策的聯(lián)系，同時作用于外部環(huán)境，實質上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財務知識與管理手段在實現(xiàn)內部管理同外部環(huán)境的有效結合，從而減少在此過程中成本的浪費。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實施的過程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會調整企業(yè)的經(jīng)營活動的內容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營模式較為固定，大幅度的調整不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時還會導致企業(yè)難以適應經(jīng)營模式，造成更大的經(jīng)濟損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內部控制機制。企業(yè)的內部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過有效的內部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務風險，增強稅收籌劃的可靠性，然而在實際的企業(yè)內部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問題較為嚴重，使得企業(yè)的控制體系無法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護航，增大了稅收籌劃的風險性。

3.稅收執(zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點

稅收執(zhí)法能力是落實稅收制度的基本保障，隨著我國稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收執(zhí)法力度不斷加強，稅收執(zhí)法不斷規(guī)范，增強了執(zhí)法處罰力度，有效的維護了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實際的稅收籌劃過程中，反避稅措施對稅收籌劃的影響較大，使得稅收執(zhí)法對于開展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴格，稅收制度的不斷調整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動，往往在某項條款的認定上雙方存在較大的差異，增強了稅收執(zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質和執(zhí)法方式也導致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門站在了對立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。

三、基于企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制的有效措施

1.加強企業(yè)內部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式

企業(yè)內部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動一稅收籌劃為導向，增強企業(yè)的運行靈活性，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)必須要建立相應的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務部，對企業(yè)稅收籌劃的內容進行仔細的審查和評估，不斷增強與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創(chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價轉移法，通過將企業(yè)的經(jīng)營項目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進行有效的轉移，以低于市場的價格實現(xiàn)企業(yè)的避稅，分攤費用法，企業(yè)將各項生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費用算到企業(yè)成本費用中，從企業(yè)的財務賬目角度入手，實現(xiàn)財務分攤的最大化，從而降低企業(yè)的稅負。

2.樹立稅收風險意識，加強企業(yè)稅收風險控制能力

市場環(huán)境過于復雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開展稅收籌的風險也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹立風險意識，要認識到稅收風險對于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至還會導致企業(yè)遭逢滅頂之災。因此，企業(yè)在經(jīng)營決策過程中必須要高度樹立稅收風險意識，同時提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識技能，同時還要分析當前的納稅環(huán)境和市場變量，加強秋葉的稅收風險控制能力，保障稅收籌劃內容的有效落實，保障企業(yè)的正常運作。

3.加強與稅務部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息

稅收執(zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時導致稅收執(zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執(zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運作模式，對企業(yè)的稅收籌劃工作認識不全面，導致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時了解稅收政策，導致企業(yè)漏洞過多。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強與稅務部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業(yè)要及時詢問和咨詢，避免風險加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內容，獲得執(zhí)法部門的認可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。

4.強化企業(yè)基礎管理，建立以財務為核心的稅務管理體系

稅務管理是企業(yè)基礎管理的重要內容，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險不斷加大，環(huán)境的復雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務管理體系，才能增強企業(yè)的核心競爭力，通過統(tǒng)一的管理實現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應當建立以財務為核心的稅務管理體系，通過將財務管理手段應用到稅務管理過程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。

四、結語

綜上所述，企業(yè)必須要建立以財務管理為核心的稅務管理體系，同時提高人員素質要求，加強風險控制能力，加強與稅收執(zhí)法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。

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