“營改增”對煤炭企業(yè)的影響

華立

摘 要：“營改增”是我國將營業(yè)稅整改成增值稅的稅制變革，屬于我國的結(jié)構(gòu)性減稅方法。營改增的目的就是對原有的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是營改增之后，煤炭企業(yè)的增值稅增加，加大了煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此探討“營改增”環(huán)境下煤炭企業(yè)如何實現(xiàn)穩(wěn)步增產(chǎn)具有重要的現(xiàn)實意義?；诖耍疚膹摹盃I改增”的背景和內(nèi)容出發(fā)，分析了“營改增”對煤炭企業(yè)的影響，并提出了煤炭企業(yè)的應(yīng)對策略，旨在快速解決煤炭企業(yè)面臨的問題，促進(jìn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；影響

中圖分類號： F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）28-71-2

0 引言

營改增是我國的一項重要稅收改革制度，同時也是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。營改增的實施，對于煤炭企業(yè)來說，及時機遇，又是挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的稅制已經(jīng)無法滿足市場的需求，并且在一定程度上成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙，在這樣的背景下，我國積極調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提出了營改增稅制改革。營改增的實施有利于解決原來稅制中重復(fù)收費的弊端，同時也對各個企業(yè)提出了不同的要求。

1 “營改增”的背景和內(nèi)容

我國傳統(tǒng)的稅制存在很明顯的重復(fù)征稅弊端，加重了企業(yè)的稅務(wù)壓力，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。新實施的營改增制度，有效了將營業(yè)稅改成了增值稅，減少了重復(fù)收費的可能，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新問題仍然沒有得到有效解決。例如，部分企業(yè)的差額征稅僅僅適用于本行業(yè)的營業(yè)稅征收，在其他行業(yè)無法使用；混合銷售行為的界定有助于理清服務(wù)業(yè)與制造業(yè)邊界的模糊，然而重復(fù)征稅不僅加重了企業(yè)的稅收壓力，而且造成企業(yè)制度無法實施，增加了企業(yè)管理的難度。營業(yè)稅實施過程中出現(xiàn)的諸多問題表明，僅僅依靠將營業(yè)稅改成增值稅的這種營改增舉措仍然無法完全解決企業(yè)遇到的問題，因此需要尋找更好的途徑。

“營改增”的主要由兩大部分組成，分別是征稅范圍和稅率。其中，征稅范圍又包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也就是當(dāng)前比較熟悉的交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（簡稱：6+1）。營改增中的稅率就是在原來稅率17%的基礎(chǔ)上，增加6%和11%兩種稅率。變現(xiàn)為有形動產(chǎn)租賃服務(wù)為17%；提供交通運輸業(yè)服務(wù)為11%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)其他五項為6%；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500萬元以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用簡易征收方式征收率為3%。

2 “營改增”對煤炭企業(yè)發(fā)展的影響

2.1 “營改增”增加了煤炭生產(chǎn)的稅負(fù)

增值稅也就是價外稅，可通過稅額抵扣減少增值稅。也就是說，假如一個企業(yè)有很多的進(jìn)項稅，然后通過進(jìn)項稅抵扣，就可以在很大程度上降低這個企業(yè)的稅收壓力。然而煤炭企業(yè)屬于以人力資源為主的企業(yè)，在買設(shè)備方面的進(jìn)項稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于人力資源成本，因此營改增的實施其實是增加了煤炭企業(yè)的稅負(fù)壓力。

2.2 降低井下設(shè)備購置稅收

在煤炭企業(yè)運轉(zhuǎn)的過程中，很多工作都是地下進(jìn)行的，需要多種井下設(shè)備作為支持。從節(jié)約企業(yè)的購置成本方面考慮，企業(yè)設(shè)備公司都會統(tǒng)一購置很多大型設(shè)備，然后對這些設(shè)備進(jìn)行租賃，通過這種方式供下屬公司使用。由于下屬公司可以將增值稅和企業(yè)的銷售稅進(jìn)行抵扣，因此租賃設(shè)備的方式不僅可以確保企業(yè)對設(shè)備的集中管理，而且也不會額外增加企業(yè)的增值稅，是企業(yè)降低成本的一種方式。

2.3 財稅風(fēng)險

一個企業(yè)，最為基礎(chǔ)也是最為重要的工作就是做好財務(wù)管理工作，避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機，同時需要加強對企業(yè)原材料的購買以及原材料的運輸?shù)谋O(jiān)督力度，對二者之間的進(jìn)項稅進(jìn)行管理，最大程度的提高抵扣稅額。此外，企業(yè)還需要做好內(nèi)部管理控制工作，尤其是企業(yè)內(nèi)部的增值稅專用發(fā)票的管理。規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要方法就是要求企業(yè)內(nèi)部所有財務(wù)人員熟知營改增實施后的會計計算方法，并確保所有財務(wù)人員都能夠按照規(guī)章制度進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)管理，為企業(yè)減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

3 煤炭企業(yè)的應(yīng)對策略

3.1 把握政策導(dǎo)向，及時利用稅收優(yōu)惠政策

“營改增”的實施，對于煤炭企業(yè)來講既是機遇，也是挑戰(zhàn)。所以煤炭企業(yè)應(yīng)該緊緊抓住這個機遇，從營改增的深刻內(nèi)涵出發(fā)，積極領(lǐng)會增值稅抵扣的含義。雖然營改增沒有達(dá)到減少煤炭企業(yè)稅負(fù)壓力的效果，但對于對數(shù)企業(yè)來說還是利大于弊，因此煤炭企業(yè)需要靈活應(yīng)對稅制變革，充分利用營改增有利的一面實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

3.2 加強煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤炭企業(yè)主要的工作內(nèi)容就是煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作，而且煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本、煤炭生產(chǎn)的質(zhì)量、煤炭企業(yè)工作人員的安全以及煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益與煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作直接相關(guān)，因此加強對煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程的管理極為重要。隨著“營改增”稅制的實施，煤炭企業(yè)要想贏得發(fā)展，就必須在堅持營改增政策的前提下，加強對煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程的管理，針對工程中涉及發(fā)票環(huán)節(jié)的必須索要正規(guī)發(fā)票，解決煤礦企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中的難題，增加煤炭企業(yè)的生產(chǎn)效益。

3.3 煤炭企業(yè)需要嚴(yán)格規(guī)范對增值稅專用發(fā)票的管理制度

營改增制度中有明確規(guī)定，可以利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。但是在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過程中，涉及很多索要發(fā)票困難的環(huán)節(jié)，根據(jù)現(xiàn)有的營改增制度無法進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，增加了企業(yè)的增值稅額度，減少了企業(yè)的流動資金。因此，新時期，煤炭企業(yè)要想有效緩解增值稅壓力，就必須嚴(yán)格按照制度，提高企業(yè)員工索要增值稅專用發(fā)票的意識，將企業(yè)的增值稅壓力進(jìn)行合理轉(zhuǎn)嫁，增加企業(yè)的收益。

3.4 索要供應(yīng)商專用發(fā)票

煤炭企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行溝通時，如果對方屬于有能力提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，就要盡量讓對方開具，這樣有利于減少企業(yè)的增值稅。但是如果供應(yīng)商屬于規(guī)模較小的企業(yè)或者個體戶，本身不具備利用增值稅專用發(fā)票對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣的資格，就需要在材料的價格方面進(jìn)行探討?？傊?，煤炭企業(yè)要想獲得最大利益，就需要努力權(quán)衡材料價格和可降低稅負(fù)之間的關(guān)系。

3.5 提高財務(wù)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)

首先，進(jìn)行崗前培訓(xùn)，提高工作人員的工作能力與責(zé)任意識；其次，健全與完善相關(guān)方面的監(jiān)督機制，為煤炭企業(yè)會計核算環(huán)節(jié)提供良好的條件。煤炭企業(yè)的會計部門要嚴(yán)格地遵守國家稅制制度，按照相關(guān)方面的要求進(jìn)行會計工作，這樣才能夠構(gòu)建公平與合理的市場競爭環(huán)境，才能夠提高我國社會主義和諧社會的建設(shè)質(zhì)量。

3.6 加強納稅籌劃工作

在籌資方面，通過企業(yè)設(shè)備租賃的方式節(jié)約稅務(wù)。煤炭企業(yè)可以通過租賃設(shè)備進(jìn)行租金分?jǐn)偟男问綔p少稅基，降低企業(yè)應(yīng)納稅額。對于煤炭集團(tuán)企業(yè)而言，通過租賃，盈利的公司，在遵守稅法的情況下，進(jìn)行有效的盈利轉(zhuǎn)移，通過租賃降低整體的稅負(fù)。

在經(jīng)營方面，主要是對職工的薪酬，以及勞務(wù)人員的管理，由于煤炭企業(yè)大部分的員工是臨時工，它們基本上沒有增值稅發(fā)票，如此一來，企業(yè)之前應(yīng)承擔(dān)的3%稅負(fù)直接上升到了8%。所以在經(jīng)營管理方面，可以與勞務(wù)公司簽訂合同，通過人員租賃的方式，減少稅負(fù)。

4 結(jié)束語

營改增是我國對稅制的一種改革措施，任何改革都是具有雙重作用，營改增對于煤炭企業(yè)的影響也不例外。因此，煤炭企業(yè)需要利用營改增有利的一面實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，同時也要關(guān)注營改增對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，積極防范，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

參 考 文 獻(xiàn)

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