新常態(tài)下高校內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力提升研究

劉敏

[摘要]高校內(nèi)部審計人員是否具備高水平的職業(yè)能力以勝任學(xué)校分配的各項審計任務(wù)，是高校內(nèi)部審計部門能否充分發(fā)揮作用的重要前提。文章立足于全面深化改革，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景，分析了提升高校內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的必要性，并對提升高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力的有效途徑進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；高校內(nèi)部審計；職業(yè)勝任能力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637225

2014年年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會議公報指出，我國經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展方向?qū)⑾蛐螒B(tài)更高級、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，經(jīng)濟(jì)高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力從傳統(tǒng)增長點轉(zhuǎn)向新的增長點。中國仍然處于向成熟的社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程之中。

在中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到新常態(tài)的背景下，各個行業(yè)在謀求持續(xù)發(fā)展的過程中，要認(rèn)清自身在這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期所處的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征，找準(zhǔn)定位，提升自身價值，從而有針對性地對各個方面進(jìn)行調(diào)整，以便更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境。高校內(nèi)部審計人員更要與時俱進(jìn)，不斷提升自身職業(yè)勝任能力，適應(yīng)新環(huán)境。提升內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力是確保高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量，控制高校內(nèi)部風(fēng)險的重要基石。

1高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力及現(xiàn)狀分析高校內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力是指，在高校中，內(nèi)部審計人員為按照《國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架》和國內(nèi)相關(guān)規(guī)定，完成各項本職工作所必須具備的專業(yè)知識、個人技能、審計工具和技術(shù)以及職業(yè)道德的總稱。

目前高校內(nèi)部審計部門普遍存在領(lǐng)導(dǎo)不重視、審計機(jī)構(gòu)不獨立，審計人員缺乏、審計人員素質(zhì)相對不高的現(xiàn)象。即使有的高校有獨立的內(nèi)審部門，但內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力參差不齊，據(jù)筆者了解大部分高校內(nèi)部審計人員都是財務(wù)部門調(diào)轉(zhuǎn)或是財會專業(yè)的留校畢業(yè)生。對學(xué)校內(nèi)部審計的工作性質(zhì)認(rèn)識不清，忽視內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，不能使內(nèi)部審計更好地服務(wù)學(xué)校的改革發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變要求高校內(nèi)部審計人員不僅應(yīng)具備審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理等專業(yè)知識外，還應(yīng)該具備風(fēng)險管理、法律、工程建設(shè)和計算機(jī)信息技術(shù)等方面的知識，以及與高校業(yè)務(wù)活動相關(guān)的高等教育專業(yè)知識。

為更好地了解當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力情況，筆者以遼寧省為例，對56 所普通高校、內(nèi)部審計人員182 人的基本情況進(jìn)行了調(diào)查統(tǒng)計。

11審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況

調(diào)查顯示，在遼寧省56所高校中，審計機(jī)構(gòu)獨立設(shè)置的有21所，占375%；審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合署辦公的有28 所，占50%；審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門，是財務(wù)部門的一個科室的有7所，占125%?？偟貋碚f，較大的院?；旧溪毩⒃O(shè)置了審計機(jī)構(gòu)，而規(guī)模稍小的院校大多實行審計與紀(jì)檢合署辦公，基本符合“規(guī)模較大的高校應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”的規(guī)定。

12審計人員的專業(yè)背景

從表1中高校內(nèi)部審計人員專業(yè)背景來看，會計、審計等相關(guān)專業(yè)人員共50人，占274%，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，高校內(nèi)審人員的專業(yè)背景還過于集中在會計、審計等專業(yè)，像管理、計算機(jī)、法律等專業(yè)的內(nèi)部審計人員相對較少，這不利于高校內(nèi)部審計由財務(wù)收支審計向管理績效審計轉(zhuǎn)型。

表1以高校內(nèi)部審計人員專業(yè)背景為依據(jù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計專業(yè)會計審計管理計算機(jī)法律經(jīng)濟(jì)其他人數(shù)人數(shù)331715532386182比例181%93%82%27%16%126%475%100%

13審計人員專業(yè)技術(shù)職稱情況

從表2中專業(yè)技術(shù)職稱來看，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；中級專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；初級專業(yè)技術(shù)職稱人員61人，占335%；無專業(yè)技術(shù)職稱人員47人，占259%。

表2以專業(yè)技術(shù)職稱為依據(jù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計職稱高級中級初級其他人數(shù)人數(shù)37376147182比例203%203%335%259%100%

根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)來看，我省高校內(nèi)部審計人員專業(yè)集中于會計、審計專業(yè)，中等以上職稱人員較多，從業(yè)人員基礎(chǔ)較好，提升潛力較大。但與企業(yè)相比，高校內(nèi)部審計人員還存在審計理念滯后、人員不足、專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一、綜合技能較低等問題?，F(xiàn)代審計對從業(yè)人員的職業(yè)勝任能力要求很高，在掌握審計理論與方法的基礎(chǔ)上，還需要掌握相關(guān)財務(wù)、管理、法律、計算機(jī)等專業(yè)知識，要具備能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、對問題進(jìn)行準(zhǔn)確判斷、良好的交流溝通等多種能力。從總體情況來看，當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力明顯不足，亟待進(jìn)一步提升。

2高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)

21專業(yè)知識

專業(yè)知識是一個職業(yè)能夠得以正常運轉(zhuǎn)的基本要件，從業(yè)人員如果不具備相關(guān)的專業(yè)知識則工作無法正常進(jìn)行，更無法產(chǎn)生工作成果。因此，內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)是專業(yè)知識。在此基礎(chǔ)上才能夠進(jìn)一步探討個人技能、審計工具與技術(shù)和職業(yè)道德。

國際內(nèi)部審計協(xié)會曾經(jīng)提出，一名稱職的內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備多層次的知識結(jié)構(gòu)，包括專業(yè)知識、審計準(zhǔn)則、現(xiàn)代審計技術(shù)等。就高校內(nèi)審人員而言，除了應(yīng)該掌握的審計、財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)管理、審計理論與實務(wù)、計算機(jī)等方面知識；應(yīng)遵循內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計操作指南等內(nèi)部審計準(zhǔn)則；還要了解會計法、稅法、合同法及審計工作中經(jīng)常接觸到的其他法律、法規(guī)。此外，高校內(nèi)審人員還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計理念，掌握先進(jìn)的審計技術(shù)，以便適應(yīng)現(xiàn)代審計發(fā)展的要求。

22個人技能和審計工具與技術(shù)

在審計工作過程中，利用專業(yè)知識完成審計工作的各種能力，即是審計人員的職業(yè)技能。如我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則中，第11 號《結(jié)果溝通》提到了交流溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流； 第20號《人際關(guān)系》提到了人際交往方式，化解人際沖突的方法，如暫時回避和適當(dāng)?shù)赝讌f(xié)。就高校內(nèi)部審計人員而言，主要包括持續(xù)學(xué)習(xí)能力、人際交往能力、交流溝通能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、分析判斷能力等。內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能是順利開展審計工作、確保審計質(zhì)量的重要保障。

內(nèi)部審計工作復(fù)雜性的特點，決定了個人技能和審計工具與技術(shù)對內(nèi)部審計人員的重要性。個人技能的高低對內(nèi)部審計人員與被審計單位之間的溝通、對最新審計知識的學(xué)習(xí)或?qū)ι霞墮C(jī)構(gòu)的工作匯報都具有重要影響；審計工具與技術(shù)的掌握程度則直接決定了內(nèi)部審計人員能否運用適當(dāng)?shù)墓ぞ呋蚣夹g(shù)進(jìn)行正確而高效的審計工作。因此，無論是缺乏個人技能還是審計工具與技術(shù)，都會對內(nèi)部審計工作的正常進(jìn)行產(chǎn)生重大的負(fù)面影響?？梢哉f，這類職業(yè)勝任能力是將專業(yè)知識運用到實際工作中的必需素質(zhì)，也是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的主體部分。

23職業(yè)道德

職業(yè)道德對于所有內(nèi)部審計人員在整個工作中都具有普遍的約束力，一直是各個國家重點強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。個人技能的發(fā)揮和審計工具與技術(shù)的使用都是貫穿整個內(nèi)部審計工作過程的要素?！秲?nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第七條規(guī)定： “內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)?！薄皟?nèi)部審計職業(yè)道德是在長期的內(nèi)部審計實踐活動中形成的、內(nèi)部審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，是對內(nèi)部審計從業(yè)人員的道德意識、道德修養(yǎng)等所作的基本要求?！甭殬I(yè)道德包括：獨立、客觀、正直和勤勉；保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷； 保持和提高專業(yè)勝任能力；遵循保密性原則等。高校內(nèi)部審計人員同樣也必須以這些道德準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為。

3提升高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力的有效途徑

當(dāng)前我國內(nèi)部審計人員正面臨三大挑戰(zhàn)：第一大挑戰(zhàn)是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系復(fù)雜，獨立性差；第二大挑戰(zhàn)是對內(nèi)部審計職能認(rèn)識模糊，觀念落后；第三大挑戰(zhàn)是內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力亟待提高。提高高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力有以下幾個途徑。

31建立高校內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度

高校內(nèi)審聯(lián)席會議制度能夠及時幫助學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使各部門之間有效地聯(lián)系起來，整合內(nèi)部資源，這就需要內(nèi)部審計人員提升溝通能力、表達(dá)能力、分析判斷能力及工作創(chuàng)新能力，以完成高層次的確認(rèn)和咨詢活動。

32嚴(yán)格控制高校內(nèi)審人員的職業(yè)準(zhǔn)入制度

以往對于高校內(nèi)部審計人員的要求不像會計師事務(wù)所那樣嚴(yán)格，對高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力相對要求不高。但隨著高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立設(shè)置，學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視，對內(nèi)審人員的職業(yè)水平也提出了更高的要求，因此要為審計部門選擇合格的審計人員，對內(nèi)審人員的專業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力等方面要進(jìn)行嚴(yán)格考評。

33持續(xù)高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)后續(xù)教育

中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29 號——內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》〔2008〕，以規(guī)范后續(xù)教育，保持和提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化要求內(nèi)審人員也要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵守后續(xù)教育制度，持續(xù)學(xué)習(xí)，高校內(nèi)部審計人員相對于其他組織的內(nèi)部審計，具有學(xué)歷層次高和知識基礎(chǔ)較好的特點，可以依托高校這個有利的平臺更便捷、更有效地進(jìn)行后續(xù)教育，以適應(yīng)這個學(xué)習(xí)型的社會，最大限度地提升高校內(nèi)審從業(yè)人員的職業(yè)勝任能力。

34定期開展高校間審計業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)活動

高校上級管理部門應(yīng)定期對高校內(nèi)部審計共同關(guān)心的熱點、難點問題進(jìn)行調(diào)研，定期或?qū)ｉT開展專題業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討班。通過相互交流、學(xué)習(xí)、溝通，相互借鑒好的經(jīng)驗、做法，來提高內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力。

35建立高校內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的評估體系

為確保高校內(nèi)部審計人員能夠具備完成內(nèi)部審計任務(wù)所必需的職業(yè)勝任能力，應(yīng)建立起高校內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力評估體系，制定績效標(biāo)準(zhǔn)，定期對內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力進(jìn)行評估。對在評估中未達(dá)到要求的，要及時采取培訓(xùn)、后續(xù)學(xué)習(xí)等方法來提高其職業(yè)勝任能力。

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