多維人工成本管控體系構(gòu)建研究

劉曉燕

摘 要：本文通過(guò)引入人工成本概念和范圍，明確企業(yè)人工成本管理的總體思路，從計(jì)劃、項(xiàng)目、指標(biāo)和考評(píng)等四個(gè)維度，提出了建立健全人工成本管理體系的研究對(duì)策。

關(guān)鍵詞：人工成本；體系；構(gòu)建

中圖分類(lèi)號(hào)： F240 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）29-5-2

0 引言

人力資源管理是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的組織和人員保障，人工成本管理是人力資源管理的重要內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)合理的人工成本管理體系有利于提高企業(yè)管控能力，提升規(guī)范管理水平，促進(jìn)企業(yè)有序健康發(fā)展。

1 人工成本的概念及范圍

人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，包括工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)）、住房公積金、福利費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用等項(xiàng)目。

2 人工成本管理總體思路

企業(yè)要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)類(lèi)型，統(tǒng)籌考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)化程度，建立健全人工成本管理制度體系。

2.1 指導(dǎo)思想

深入貫徹國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)收入分配規(guī)范管理的各項(xiàng)要求，切實(shí)推進(jìn)人力資源集約化管理，完善薪酬分配機(jī)制建設(shè)，維護(hù)正常收入分配秩序，深化全口徑人工成本管控，提升薪酬福利保障規(guī)范管理水平，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展。

2.2 基本原則

2.2.1 依法規(guī)范，維護(hù)公平

在國(guó)家法律法規(guī)框架內(nèi)，按照依法治企規(guī)范要求，有序開(kāi)展人工成本管理工作，維護(hù)薪酬制度公平性，合理確定企業(yè)內(nèi)部分配關(guān)系，推動(dòng)員工和企業(yè)共同發(fā)展。

2.2.2 統(tǒng)籌兼顧，效益聯(lián)動(dòng)

統(tǒng)籌當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，兼顧員工需求與企業(yè)效益，堅(jiān)持職工薪酬水平與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益掛鉤，形成職工薪酬水平隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益情況能增能減的動(dòng)態(tài)決定機(jī)制。

2.2.3 集約高效，加大監(jiān)督

建立健全人工成本集約化管理體系，分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)管理，強(qiáng)化管控機(jī)制，完善管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，落實(shí)責(zé)任分工，強(qiáng)化監(jiān)控預(yù)警，加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，有效提升人工成本管理效能。

2.2.4 因地制宜，強(qiáng)化管控

根據(jù)不同企業(yè)收入來(lái)源，建立靈活的人工成本管理體系。鼓勵(lì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)，建立適應(yīng)市場(chǎng)變化的人工成本管理體系。

3 多維人工成本管控體系構(gòu)建

企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)要求，堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)、績(jī)效導(dǎo)向、效率公平、激勵(lì)約束的導(dǎo)向，建立健全人工成本計(jì)劃體系、項(xiàng)目體系、指標(biāo)體系和考評(píng)體系，理順收入分配關(guān)系，形成收入能增能減的激勵(lì)約束機(jī)制。

3.1 人工成本計(jì)劃體系

3.1.1 計(jì)劃管理

實(shí)行人工成本總額計(jì)劃管理，即對(duì)人工成本總額計(jì)劃的編制與審批、實(shí)施與調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)等進(jìn)行全過(guò)程的管理。未納入人工成本計(jì)劃的項(xiàng)目，不得安排資金支出，不得列支相關(guān)費(fèi)用。

3.1.2 決定機(jī)制

按照上年度工資總額水平，綜合考慮資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)狀況和當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資增幅，地方工資指導(dǎo)線等因素，合理構(gòu)建人工成本核定模型。加大工資總額與企業(yè)效率效益掛鉤力度，年度工資總額增幅不超過(guò)利潤(rùn)增幅，職工平均工資增幅不超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度，合理控制人工成本支出。

3.2 人工成本項(xiàng)目體系

3.2.1 工資分配制度

一是企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)化程度，建立適應(yīng)本單位業(yè)務(wù)類(lèi)型和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的差異化工資分配制度體系。鼓勵(lì)有條件的企業(yè)實(shí)施崗位績(jī)效工資制，建立與崗位價(jià)值、績(jī)效貢獻(xiàn)、能力素質(zhì)三個(gè)要素相掛鉤，由崗位薪點(diǎn)工資、績(jī)效工資、輔助工資等工資單元組成的工資分配制度，各工資單元占比可根據(jù)各單位主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場(chǎng)化程度、行業(yè)慣例等因素分類(lèi)設(shè)定。二是統(tǒng)一規(guī)范、優(yōu)化調(diào)整工資單元構(gòu)成，精簡(jiǎn)整合專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng)目，清理規(guī)范津補(bǔ)貼項(xiàng)目。三是科學(xué)確定、合理調(diào)整內(nèi)部分配關(guān)系，適當(dāng)拉開(kāi)職工工資水平差距，使工資向關(guān)鍵崗位、艱苦崗位以及優(yōu)秀人才、高端緊缺人才傾斜。

3.2.2 企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理

一是規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理，完善企業(yè)負(fù)責(zé)人激勵(lì)約束機(jī)制，逐步實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪制，其薪酬應(yīng)與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤。二是各級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度和薪酬水平按照干部管理權(quán)限由其上級(jí)主管單位確定和審批，除國(guó)家另有規(guī)定并經(jīng)上級(jí)主管單位審核同意外，不得領(lǐng)取核定薪酬標(biāo)準(zhǔn)之外的其他貨幣性收入。三是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁用公款支付企業(yè)負(fù)責(zé)人履行工作職責(zé)以外的、應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各種消費(fèi)費(fèi)用，堅(jiān)決制止與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的各種消費(fèi)行為。

3.2.3 福利費(fèi)用管理

一是企業(yè)應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際管理需求，規(guī)范設(shè)立員工福利項(xiàng)目，優(yōu)化福利結(jié)構(gòu)，依法合規(guī)使用福利費(fèi)用。二是充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、福利費(fèi)用可支配空間、社會(huì)平均工資、地區(qū)物價(jià)水平和工作需要等因素，統(tǒng)籌確定福利項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。三是福利項(xiàng)目實(shí)施遵循程序公開(kāi)、過(guò)程規(guī)范的原則。要建立福利項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，開(kāi)展實(shí)施效果評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)福利管理工作。四是依法合規(guī)、統(tǒng)籌使用福利費(fèi)用，福利項(xiàng)目按照相關(guān)法律法規(guī)要求，嚴(yán)格按審批流程管理福利項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

3.2.4 社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金管理

一是按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》、屬地政策規(guī)定，依法參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，執(zhí)行參保統(tǒng)籌地區(qū)政策，接受政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督檢查，做好社會(huì)保險(xiǎn)管理工作。二是企業(yè)要及時(shí)申請(qǐng)辦理企業(yè)、職工社會(huì)保險(xiǎn)登記，確保企業(yè)職工應(yīng)保盡保。要準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，按時(shí)申報(bào)、及時(shí)足額繳納應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并代扣代繳應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。要及時(shí)辦理企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)年檢、變更、注銷(xiāo)等工作，及時(shí)為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移、接續(xù)、停保、退保等手續(xù)。三是企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和地方政策規(guī)定， 組織開(kāi)展住房公積金管理工作，不得擅自提高繳存標(biāo)準(zhǔn)和比例。

3.2.5 規(guī)范其他人工成本管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定，規(guī)范使用教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如實(shí)列支勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，加強(qiáng)人工成本規(guī)范管理。

3.3 人工成本指標(biāo)體系

構(gòu)建全口徑人工成本總額預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果、過(guò)程、效益三維指標(biāo)體系，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警監(jiān)控。

3.3.1 結(jié)果指標(biāo)

主要反映人工成本預(yù)算執(zhí)行的偏差情況，用預(yù)算總額偏差率來(lái)表示。

3.3.2 過(guò)程指標(biāo)

用于分析結(jié)果指標(biāo)形成的原因，包括用工和人工成本結(jié)構(gòu)兩方面的指標(biāo)。用工方面，包括用工規(guī)模、用工結(jié)構(gòu)的變化以及所對(duì)應(yīng)的人工成本預(yù)算發(fā)生的時(shí)序偏差，分別用用工規(guī)模偏差率和某類(lèi)用工人工成本偏差率來(lái)表示；人工成本結(jié)構(gòu)方面，主要包括工資、福利、保險(xiǎn)及住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和其他六項(xiàng)內(nèi)容，用各分項(xiàng)人工成本占比和偏差率來(lái)表示。

3.3.3 效益指標(biāo)

用于反映企業(yè)人工成本與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)聯(lián)情況，主要包括勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工成本利潤(rùn)率、人工成本比重、人均人工成本等關(guān)鍵指標(biāo)。

3.4 人工成本考評(píng)體系

3.4.1 強(qiáng)化考核

對(duì)違反國(guó)家有關(guān)工資收入法律法規(guī)、制度標(biāo)準(zhǔn)及其他規(guī)范性文件，出現(xiàn)以下情形的，視情節(jié)輕重分別予以清退違規(guī)所得、相應(yīng)核減下一年度企業(yè)工資總額和福利費(fèi)用、扣減企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效薪金、通報(bào)批評(píng)等處理；造成重大損失或惡劣影響的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

①擅自變更工資總額、福利費(fèi)用等人工成本計(jì)劃用途的。②超計(jì)劃提取或發(fā)放工資總額、福利費(fèi)用等人工成本的。③在其他成本中列支工資總額、福利費(fèi)用等人工成本的。④在執(zhí)行工資總額、福利費(fèi)用等人工成本計(jì)劃中弄虛作假的。⑤未經(jīng)許可，自行改變企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度，擅自調(diào)整薪酬標(biāo)準(zhǔn)、提高企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬水平的。⑥擅自超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金的。⑦不按規(guī)定申報(bào)工資收入重大事項(xiàng)，或不嚴(yán)格執(zhí)行審批、核準(zhǔn)意見(jiàn)的。⑧不按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)工資收入監(jiān)督檢查內(nèi)容，虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)工資收入和人員情況以及拖延報(bào)告時(shí)間的。⑨其他違反工資收入法律法規(guī)或者造成社會(huì)不良影響的。

3.4.2 落實(shí)評(píng)價(jià)

加強(qiáng)對(duì)人工成本管理全過(guò)程監(jiān)督檢查，定期開(kāi)展人工成本專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)人工成本控制不力的企業(yè)，通過(guò)約談、警示、通報(bào)批評(píng)等形式督促其整改。優(yōu)化企業(yè)負(fù)責(zé)人人工成本業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注人工成本管理。對(duì)效益下降的企業(yè)，嚴(yán)格控制企業(yè)人工成本，確保人工成本水平與經(jīng)濟(jì)效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率相適應(yīng)。

3.4.3 強(qiáng)化管理提升

根據(jù)各單位全口徑人工成本指標(biāo)體系的考核評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)預(yù)警監(jiān)控和考核評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷加大人工成本管控力度，優(yōu)化企業(yè)用工規(guī)模和用工方式，形成閉環(huán)管理提升的良性循環(huán)。