建立以管理報(bào)告制度為落腳點(diǎn)的全面內(nèi)控體系，將企業(yè)內(nèi)控制度落到實(shí)處

紀(jì)宏

摘 要：內(nèi)部控制不是新鮮事物——一個(gè)商業(yè)個(gè)體的“店規(guī)”自古有之，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的出臺(tái)，以新的視角加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。企業(yè)內(nèi)部控制的作用還是蠻大的也很有誘惑力，她包括三個(gè)層次：初級(jí) 內(nèi)部控制需要回答 “如何防止一個(gè)企業(yè)非正常死亡？”中級(jí)內(nèi)部控制需要回答“企業(yè)如何防范‘壞事情的發(fā)生？”高級(jí)內(nèi)部控制需要回答“企業(yè)如何可以讓‘好事情自然而然地發(fā)生？”但我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引出臺(tái)這么多年以來(lái)并沒(méi)有很好得到貫徹執(zhí)行，究其原因沒(méi)有切實(shí)可行，可以借鑒的模型是重要原因。下面結(jié)合我們?yōu)槠髽I(yè)提供管理咨詢(xún)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，向大家提供一個(gè)建立以管理報(bào)告制度為落腳點(diǎn)的全面內(nèi)控體系模型供大家參考。

關(guān)鍵詞：管理報(bào)告制度；落腳點(diǎn)；全面內(nèi)控體系；企業(yè)內(nèi)控制度

一、項(xiàng)目背景

公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，公司成立以來(lái)，陸續(xù)制定了一些規(guī)章制度，這些規(guī)章制度的執(zhí)行，對(duì)公司發(fā)展起到了積極的作用。這些規(guī)章制度未形成一個(gè)有機(jī)體系，影響了其作用的發(fā)揮進(jìn)而影響了公司的發(fā)展和壯大，為上市需要，依《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定完善公司內(nèi)部控制。

二、工作過(guò)程

（1）對(duì)公司進(jìn)行了內(nèi)控調(diào)研；（2）對(duì)現(xiàn)有管理制度的審閱和梳理；（3）設(shè)計(jì)和修正內(nèi)部控制制度體系框架；（4）對(duì)現(xiàn)有制度調(diào)整、補(bǔ)充、完善；（5）起草、修訂內(nèi)部控制制度體系。

三、修訂后內(nèi)部控制制度體系

（一）內(nèi)部控制制度體系

（二）本體系涵蓋四大要素：（1）經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)，屬于公司基礎(chǔ)系統(tǒng)，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的環(huán)節(jié)包括：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸所屬的系統(tǒng)；（2）經(jīng)營(yíng)保障控制系統(tǒng)：屬于為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而服務(wù)的系統(tǒng)。按構(gòu)成要素分為：會(huì)計(jì)核算、技術(shù)研發(fā)、工藝質(zhì)檢、后勤人事所屬系統(tǒng)；（3）審計(jì)監(jiān)督控制系統(tǒng)：屬于公司用于發(fā)現(xiàn)上述兩個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行偏差的內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)偏差內(nèi)容分類(lèi)包括業(yè)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督所屬系統(tǒng)；（4）運(yùn)營(yíng)控制系統(tǒng)：屬于公司用于糾正經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)保障控制兩個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行偏差及公司發(fā)展規(guī)劃的系統(tǒng)。按內(nèi)容分為績(jī)效考核、運(yùn)營(yíng)發(fā)展所屬系統(tǒng)。

（三）每個(gè)大系統(tǒng)根據(jù)所屬系統(tǒng)的的組成內(nèi)容和控制要求

可以劃分為若干小系統(tǒng)（部門(mén)或個(gè)人），每個(gè)小系統(tǒng)內(nèi)控制度含5項(xiàng)內(nèi)容：（1）內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)（包括公司總體組織機(jī)構(gòu)、各組成部分的組織機(jī)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定）；（2）各項(xiàng)管理規(guī)章制度（各組成部分具體工作原則、控制方法，行為規(guī)范、工作紀(jì)律）；（3）崗位責(zé)任制度（是對(duì)業(yè)務(wù)及信息環(huán)節(jié)的規(guī)定。包括業(yè)務(wù)向哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)向哪個(gè)部門(mén)報(bào)告工作，業(yè)務(wù)范圍；領(lǐng)導(dǎo)、組織下屬制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)、組織下屬制定內(nèi)部控制并動(dòng)員要求遵守，審閱處理下屬管理報(bào)告，審批決定重大業(yè)務(wù)的工作，組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)本單位及下屬實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)間關(guān)系，做到分工配合、密切聯(lián)系、溝通信息、互相支持）；（4）管理報(bào)告制度（是對(duì)信息流程的規(guī)定，包括業(yè)務(wù)資料及請(qǐng)示、匯報(bào)。具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括指令來(lái)源時(shí)間、內(nèi)容、部門(mén)，上交工作結(jié)果的內(nèi)容、時(shí)間、部門(mén)。）；（5）內(nèi)部審計(jì)制度（是對(duì)業(yè)務(wù)流程和信息流程的審計(jì)監(jiān)督。具體包括考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)）。

四、公司內(nèi)控系統(tǒng)相互關(guān)系圖

（一）本體系2級(jí)內(nèi)部控制系統(tǒng)有14個(gè)：（1）①至⑤方框列示的部分為經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)，屬于本公司基礎(chǔ)系統(tǒng)，通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)和產(chǎn)品價(jià)值。（2）⑥至⑨圓形圈列示部分為經(jīng)營(yíng)體障控制系統(tǒng)，屬于為基礎(chǔ)系統(tǒng)提供保障服務(wù)的系統(tǒng)。為經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供人力支持、物資裝備支持、技術(shù)支持、資金支持，并核算和反映經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果和效果。（3）⑽至⑿為審計(jì)監(jiān)督控制系統(tǒng)， 屬于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)保障控制系統(tǒng)運(yùn)行偏差的內(nèi)部控制系統(tǒng)。其中業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽監(jiān)督①至⑤方框列示各系統(tǒng)在質(zhì)量、生產(chǎn)進(jìn)度、采購(gòu)流程的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾監(jiān)督會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整性的情況；紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿主要監(jiān)督⑦至⑨圓形圈列示各系統(tǒng)違反廠規(guī)廠紀(jì)的情況。（4）⒀至⒁條形框列示部分為運(yùn)營(yíng)控制系統(tǒng)，屬于糾正經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制系統(tǒng)及經(jīng)營(yíng)保障內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行偏差及決定公司發(fā)展方向的系統(tǒng)。其中績(jī)效考核系統(tǒng)⒀通過(guò)預(yù)算考核糾正經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制系統(tǒng)及經(jīng)營(yíng)保障內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行偏差。運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁中運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)日常管理事務(wù)同時(shí)提供標(biāo)準(zhǔn)化支持，運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁中發(fā)展管理系統(tǒng)代表總經(jīng)理管理分支機(jī)構(gòu)，收集與公司發(fā)展目標(biāo)相關(guān)的信息（包括政府法令、政策變化對(duì)企業(yè)的影響與機(jī)遇）、制定公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，決定公司發(fā)展方向。

（二）采購(gòu)系統(tǒng)①與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與生產(chǎn)系統(tǒng)②關(guān)系：②向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，②向①布產(chǎn)外協(xié)任務(wù)，②為①購(gòu)入部分生產(chǎn)物料提供檢驗(yàn)；①將采購(gòu)后生產(chǎn)用物料、非生產(chǎn)用物料、外協(xié)物料通過(guò)⑧⑤傳遞給②，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給②。（2）與銷(xiāo)售系統(tǒng)③的關(guān)系：③向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給③，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給③，①利用②以采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)單傳遞的③需求信息實(shí)施采購(gòu)。（3）與運(yùn)輸系統(tǒng)④的關(guān)系：④向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，④為①提供購(gòu)貨運(yùn)輸服務(wù)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給④，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給④。（4）與存貨存儲(chǔ)系統(tǒng)⑤的關(guān)系：⑤向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，⑤接受①購(gòu)入貨物倉(cāng)儲(chǔ)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧傳遞給⑤，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑤。（5）與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥的關(guān)系：⑥向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，⑥為①結(jié)算、支付應(yīng)付購(gòu)貨款；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑥，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑥。（6）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：⑦向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑦，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑦，①利用②以采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)單傳遞的⑦的技術(shù)要求實(shí)施采購(gòu)。（7）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，⑧為①購(gòu)入貨物提供檢驗(yàn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)驗(yàn)收后經(jīng)⑤傳遞給⑧，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后傳遞給⑧。（8）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)，⑨向①提供人力保障服務(wù)；①人員需求信息提供給⑨①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑨，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑨。（9）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑽向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑽，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑽，①將接受⑽監(jiān)督。（10）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑾向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑾，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑾，①將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（11）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑿向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⑿，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⑿，①將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。（12）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⒀向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⒀，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⒀，①將執(zhí)行⑿預(yù)算，接受⑿考評(píng)。（13）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⒁向①提出請(qǐng)購(gòu)物料、固定資產(chǎn)；①將采購(gòu)后物料通過(guò)⑧⑤傳遞給⒁，①將采購(gòu)的固定資產(chǎn)經(jīng)⑧驗(yàn)收后傳遞給⒁，①接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（三）生產(chǎn)系統(tǒng)②與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與銷(xiāo)售系統(tǒng)③的關(guān)系：③向②提交布產(chǎn)單，下達(dá)布產(chǎn)任務(wù)；②經(jīng)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程后的產(chǎn)品⑧⑤傳遞給③，②生產(chǎn)進(jìn)度按時(shí)傳遞給③，②參與③組織的訂單評(píng)審。（2）與運(yùn)輸系統(tǒng)④的關(guān)系：④為②提供購(gòu)貨運(yùn)輸服務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程運(yùn)輸服務(wù)、產(chǎn)成品銷(xiāo)售運(yùn)輸服務(wù)。（3）與存貨存儲(chǔ)系統(tǒng)⑤的關(guān)系：⑤向②提供生產(chǎn)用各種物料，各種收發(fā)存信息；②將生產(chǎn)完成后產(chǎn)成品經(jīng)⑧傳遞給⑤。（4）與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥的關(guān)系：⑥核算②實(shí)際生產(chǎn)成本，⑥指導(dǎo)②進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)、和成本核算統(tǒng)計(jì)，⑥為②結(jié)算、支付零星款項(xiàng)和職工工資；②向⑥提供盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)和成本核算資料。（5）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：⑦通過(guò)⒁組織技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝流程編制傳遞給②，⑦協(xié)助②解決產(chǎn)品批量生產(chǎn)過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，⑦根據(jù)②的雕塑布產(chǎn)單或模具布產(chǎn)單提供硫磺模。（6）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧為②過(guò)程產(chǎn)品、入成品庫(kù)前成品、及出庫(kù)前產(chǎn)品提供檢驗(yàn)，⑧為②提供工藝技術(shù)指導(dǎo)和工藝檢查，負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)相關(guān)操作規(guī)程、工藝規(guī)范、檢驗(yàn)規(guī)范等技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)文件，杜絕違章作業(yè)。（7）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向②提供人力保障服務(wù)，⑨負(fù)責(zé)②所需設(shè)備的檢修、保養(yǎng)和臺(tái)賬管理，⑨向②提供消防安全保障；②人員需求信息提供給⑨。（8）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：②將接受⑽監(jiān)督。（9）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：②將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（10）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：②將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。（11）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：②將執(zhí)行⑿預(yù)算，接受⑿考評(píng)。（12）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：②接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（四）銷(xiāo)售系統(tǒng)③與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與運(yùn)輸系統(tǒng)④的關(guān)系：④為③提供產(chǎn)成品銷(xiāo)售送貨服務(wù)。（2）與存貨存儲(chǔ)系統(tǒng)⑤的關(guān)系：⑤向③提供產(chǎn)成品各種收發(fā)存信息；③從⑤提貨銷(xiāo)售。（3）與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥的關(guān)系：⑥開(kāi)具③銷(xiāo)售貨物的發(fā)票提供給客戶(hù)，⑥督促③貨款的催收，應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)賬，⑥為③結(jié)算、支付銷(xiāo)售費(fèi)用和職工工資；③向⑥提供發(fā)貨清單、應(yīng)收賬款明細(xì)。（4）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：⑦參與③組織的訂單評(píng)審，⑦為③提供成本預(yù)算，供報(bào)價(jià)參考，⑦根據(jù)③出具的樣品布產(chǎn)單制作樣品并協(xié)助寄樣。（5）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧為③出庫(kù)前產(chǎn)品提供最終檢驗(yàn)，③為⑧提供售后服務(wù)信息及客戶(hù)滿(mǎn)意報(bào)告報(bào)告。（6）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向③提供人力保障服務(wù)；③人員需求信息提供給⑨。（7）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：③將接受⑽監(jiān)督。（8）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：③將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（9）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：③將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。（10）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：③將執(zhí)行⑿預(yù)算，接受⑿考評(píng)。（11）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：③接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（五）運(yùn)輸系統(tǒng)④與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與存貨存儲(chǔ)系統(tǒng)⑤的關(guān)系：⑤將外購(gòu)物料、或經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品提交給④保管；④從⑤提貨供③銷(xiāo)售。（2）與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥的關(guān)系：⑥為④結(jié)算、支付運(yùn)輸費(fèi)用；④向⑥提供運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)費(fèi)用憑證。（3）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：無(wú)直接的業(yè)務(wù)關(guān)系。（4）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：無(wú)直接的業(yè)務(wù)關(guān)系（銷(xiāo)售貨物裝車(chē)前終檢）。（5）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向④提供人力保障服務(wù)；④人員需求信息提供給⑨。（6）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：④將接受⑽監(jiān)督。（7）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：④將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（8）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：④將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。（9）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：④將執(zhí)行⑿預(yù)算，接受⑿考評(píng)。（10）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：④接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（六）存貨存儲(chǔ)系統(tǒng)⑤與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥的關(guān)系：⑥指導(dǎo)⑤進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)及核算指導(dǎo)；⑤向⑥提供存貨收、發(fā)、存原始資料及盤(pán)點(diǎn)資料。（2）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：⑦將生產(chǎn)的樣品、模具交⑤保管；⑤向⑦提供樣品、模具技術(shù)檔案信息。（3）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧對(duì)新購(gòu)入物料及產(chǎn)成品進(jìn)行入⑤庫(kù)前檢驗(yàn)，⑧對(duì)⑤中待裝柜發(fā)貨產(chǎn)成品進(jìn)行發(fā)貨前最終檢驗(yàn)。（4）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向⑤提供人力保障服務(wù)；⑤人員需求信息提供給⑨。（5）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑤將接受⑽監(jiān)督。（6）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑤將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（7）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑤將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。（8）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑤將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)。（9）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑤接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（七）會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)⑥與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦的關(guān)系：⑦向⑥提供技術(shù)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)及相關(guān)原始資料；⑥為⑦結(jié)算、支付技術(shù)研發(fā)費(fèi)用。（2）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧向⑥提供工藝質(zhì)檢費(fèi)用明細(xì)及相關(guān)原始資料；⑥為⑧結(jié)算、支付工藝質(zhì)檢費(fèi)用。（3）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向⑥提供人力保障服務(wù)，⑨向⑥提供人事管理、員工培訓(xùn)方面、后勤管理的原始資料；⑥人員需求信息提供給⑨，為⑨結(jié)算、支付人事管理、員工培訓(xùn)方面、后勤管理費(fèi)用。（4）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑽監(jiān)督⑥對(duì)①②③④⑤核算的反映。⑽監(jiān)督結(jié)果的獎(jiǎng)罰經(jīng)⒀⒁同意后通過(guò)⑥兌現(xiàn)。（5）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑥將接受⑾監(jiān)督。⑾監(jiān)督結(jié)果的獎(jiǎng)罰經(jīng)⒀⒁同意后通過(guò)⑥兌現(xiàn)。（6）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑥將通過(guò)⑦⑧⑨接受⑿監(jiān)督。⑿監(jiān)督結(jié)果的獎(jiǎng)罰經(jīng)⒀⒁同意后通過(guò)⑥兌現(xiàn)。（7）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑥將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)；獎(jiǎng)罰經(jīng)⒁同意后通過(guò)⑥兌現(xiàn)。（8）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑥接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作；獎(jiǎng)罰通過(guò)⑥兌現(xiàn)。

（八）技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)⑦與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧的關(guān)系：⑧協(xié)同⑦通過(guò)⒁組織技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝流程編制，為②批量生產(chǎn)服務(wù)。（2）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向⑦提供人力保障服務(wù)；⑦人員需求信息提供給⑨。（3）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑽監(jiān)督⑦對(duì)①②③④⑤提供技術(shù)支持的情況。（4）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑦將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（5）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑦將接受⑿監(jiān)督。（6）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑦將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)。（7）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑦接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（九）工藝質(zhì)檢系統(tǒng)⑧與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與人事后勤系統(tǒng)⑨的關(guān)系：⑨向⑧提供人力保障服務(wù)；⑧人員需求信息提供給⑨。（2）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑽監(jiān)督⑧對(duì)①②③④⑤質(zhì)量檢驗(yàn)、工藝指導(dǎo)和檢查情況。（3）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑧將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（4）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑧將接受⑿監(jiān)督。（5）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑧將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)。（6）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑧接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（十）人事后勤系統(tǒng)⑨與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽的關(guān)系：⑽監(jiān)督⑨對(duì)①②③④⑤提供人力支持，及設(shè)備管理服務(wù)情況。（2）與財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾的關(guān)系：⑨將通過(guò)⑥接受⑾監(jiān)督。（3）與紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿的關(guān)系：⑨將接受⑿監(jiān)督。（4）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑨將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)。（5）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑨接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（十一）業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑽、財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)⑾、紀(jì)律監(jiān)督系統(tǒng)⑿與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。（1）與績(jī)效考核系統(tǒng)⒀的關(guān)系：⑽⑾⑿將執(zhí)行⒀預(yù)算，接受⒀考評(píng)。（2）與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⑽⑾⑿接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

（十二）績(jī)效考核系統(tǒng)⒀與其他各系統(tǒng)間的關(guān)系。與運(yùn)營(yíng)發(fā)展系統(tǒng)⒁的關(guān)系：⒀接受⒁管理和指導(dǎo)，并由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人向⒁報(bào)告工作。

五、獨(dú)具特色的管理報(bào)告制度

（1）管理報(bào)告以業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息披露為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部管理需求設(shè)定，有明確的指令來(lái)源部門(mén)、指令來(lái)源時(shí)間，指令來(lái)源形式、責(zé)任部門(mén)、管理報(bào)告時(shí)間、管理報(bào)告形式、管理報(bào)告接收部門(mén)。（2）各級(jí)系統(tǒng)管理報(bào)告環(huán)環(huán)相扣，涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，體現(xiàn)了全面、全員、全過(guò)程控制的理念，有利于財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。（3）各級(jí)系統(tǒng)管理報(bào)告作為考核崗位責(zé)任制度、執(zhí)行管理規(guī)章制度情況的重要依據(jù)，有利于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全。（4）管理報(bào)告制度使各小系統(tǒng)（具體部門(mén)、個(gè)人）任務(wù)具體，切實(shí)可行，便于將企業(yè)內(nèi)控制度落到實(shí)處。

六、全面內(nèi)控體系模型的特征

（1）全面內(nèi)控體系模型在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下，把公司看成是一個(gè)總體，并把構(gòu)成總體的各個(gè)組成部分（要素）看成單個(gè)系統(tǒng)，以各個(gè)所屬系統(tǒng)來(lái)建立內(nèi)部控制制度。（2）全面內(nèi)控體系模型以公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為客體。（3）全面內(nèi)控體系模型中內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容是要求自上而下，自下而上建立一套完整的崗位責(zé)任制、各項(xiàng)管理制度和報(bào)告制度，以及內(nèi)部審計(jì)制度，并為這些制度的建立，確定各種原則和方法，以此來(lái)激勵(lì)公司員工用創(chuàng)新精神努力做好本職工作。（4）全面內(nèi)控體系模型中內(nèi)部控制制度不是以獨(dú)立的形式用文字來(lái)表明的，而是把內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)原則和方法，貫串在公司的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理報(bào)告制度、崗位責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)制度和各個(gè)組織機(jī)構(gòu)中，用條文的形式予以確定下來(lái)。

上述全面內(nèi)控體系模型根據(jù)一般生產(chǎn)企業(yè)設(shè)定的，具體借鑒時(shí)建議根據(jù)借鑒單位的實(shí)際情況，不違背《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則基礎(chǔ)上選用。望各位讀者批評(píng)指正。