會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制策略的思考

藍(lán)柳洲

摘 要：本文基于實(shí)際從注重會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的原因和作用、加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)算化內(nèi)部控制的策略兩個(gè)方面闡述對(duì)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制策略的幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；電算化；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化的推廣和普及，大大提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和快捷核算的準(zhǔn)確性和可靠性，但是也增加了相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)，給會(huì)計(jì)信息的安全性帶來了新的挑戰(zhàn)。如何做好會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制成為一個(gè)新的研究課題。下面筆者就會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制策略談幾點(diǎn)粗淺看法，以供借鑒。

一、注重會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的原因和作用

雖然以往手工做賬的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)個(gè)別的差錯(cuò)，但是所出現(xiàn)的個(gè)別差錯(cuò)有可能在下一個(gè)環(huán)節(jié)中被發(fā)現(xiàn)且被及時(shí)地糾正過來。而會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，雖然實(shí)現(xiàn)了集中化處理，提高了運(yùn)算的效率，但是只要有差錯(cuò)發(fā)生，這個(gè)差錯(cuò)就像一個(gè)病毒似的以非?？斓乃俣嚷拥狡渌胤剑瑫?huì)對(duì)不少文件、賬簿乃至整個(gè)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性造成影響。若系統(tǒng)程序或者系統(tǒng)軟件出現(xiàn)錯(cuò)誤，則這個(gè)錯(cuò)誤有可能重復(fù)被執(zhí)行。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，所處的環(huán)境是開放性的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，所有涉及到的數(shù)據(jù)和信息都有可能在這樣一個(gè)開放性的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中被訪問到、被攔截到、被篡改到。再加上木馬病毒、惡意程序的存在，都極有可能威脅會(huì)計(jì)計(jì)算化涉及到的數(shù)據(jù)?；谝陨显蚩芍?，實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)算化內(nèi)部控制至關(guān)重要，以使人為改動(dòng)數(shù)據(jù)和程序?qū)?huì)計(jì)相關(guān)信息造成的消極影響得到減少，避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)受到計(jì)算機(jī)病毒的消極影響，為確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的安全性提供可靠的保障。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)算化內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)控制會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，在計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)和處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)的輸出、輸入和修改等需要依靠數(shù)據(jù)庫管理功能來進(jìn)行控制。為了對(duì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)并為有關(guān)數(shù)據(jù)提供可靠的保障，確保各個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)均具有良好的邏輯性和完整性。需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化軟件的控制程序，以實(shí)現(xiàn)對(duì)操作人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)所輸入的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的有效鑒別，對(duì)操作人員所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和完善性進(jìn)行判斷。若所輸入的數(shù)據(jù)不完整導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在不合理處或不完善之處，可以給操作人員一個(gè)提示，或者拒絕其所輸入的數(shù)據(jù)。

要求往計(jì)算機(jī)輸入數(shù)據(jù)的輸入人員在獲得適當(dāng)授權(quán)和審批后方可在計(jì)算機(jī)上處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以對(duì)操作人員進(jìn)行違規(guī)操作加以預(yù)防，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入的正確性和合理性。制定并完善責(zé)任控制，要求操作者在對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)時(shí)要登記相關(guān)日記文件，避免遺漏、添加以及不正當(dāng)更改經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。此外，正確輸入各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)后，要將輸入、復(fù)核、更改、匯總、分類、登賬等一系列合理化、規(guī)范化的流程落實(shí)到位，為數(shù)據(jù)處理的可靠性和正確性提供有力的保障。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制力度。為了消除因外部因素造成系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，需要采取措施的有：落實(shí)計(jì)算機(jī)監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)算機(jī)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到提早防范，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。此外，定期維修和保養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化的設(shè)備，以避免因電算化設(shè)備自身性能發(fā)生的各種意外。不管是對(duì)哪個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，都要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的雙備份，并將兩個(gè)備份存放在不同的地點(diǎn)，以免會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件被非法修改和刪除情況的發(fā)生。還需要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，定期預(yù)防性檢查系統(tǒng)軟件。當(dāng)有對(duì)會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備、會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行更新和升級(jí)操作需求時(shí)，需要先按照相應(yīng)的審批程序獲得審批，審批后才可進(jìn)行更新和升級(jí)操作，以為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性提供有力的保障。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化背景下人員的控制。不管是以前的手工操作，還是如今的計(jì)算機(jī)操作，都需要靠人來操作。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化背景下人員的控制。要制定并落實(shí)科學(xué)、規(guī)范的管理制度，對(duì)每個(gè)人的崗位職責(zé)加以明確，要求會(huì)計(jì)電算化人員都明確自己的權(quán)限，并在權(quán)限的允許下進(jìn)行會(huì)計(jì)操作。同時(shí)，確保不同崗位、不同職責(zé)都能夠相互牽制，分離職權(quán)，以最大限度地避免錯(cuò)誤違法行為的發(fā)生。此外，為了滿足會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制要求，達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果，不能對(duì)諸如軟件操作崗位與審核記賬等不相容崗位進(jìn)行交叉設(shè)置。此外，加強(qiáng)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，要求他們既具有一定的電算化操作水平，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)軟件的操作加以熟悉的掌握，還具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和良好的職業(yè)操守，履行自己的崗位職責(zé)，不玩忽職守，不進(jìn)行非法和越權(quán)操作等，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、可靠也提供有力的保障。

總之，會(huì)計(jì)電算化背景下加強(qiáng)內(nèi)部控制也十分重要且必要，要繼續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制策略進(jìn)行進(jìn)一步的研究和實(shí)踐，以增加會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1] 臧瑩.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探索[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014（07）41-43.