基于價(jià)值鏈的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制研究

蔣立衛(wèi)

基于價(jià)值鏈的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制研究

蔣立衛(wèi)

價(jià)值鏈管理能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，而內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)普遍應(yīng)用的一種管理方式，其能顯著提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力與管理水平。鑒于此，本文在綜合集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值鏈管理基礎(chǔ)上，分析了基于電商行業(yè)價(jià)值鏈的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制辦法，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

價(jià)值鏈 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部控制 電商

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，其在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化發(fā)展，價(jià)值鏈管理這種新興的管理方式受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益白熾化的今天，充分利用價(jià)值鏈理論，優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

一、價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制

（一）價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制具有目標(biāo)上的歸一性

內(nèi)部控制指的是企業(yè)全體成員共同參與實(shí)施的，為保證企業(yè)活動(dòng)高效、經(jīng)濟(jì)而采取的一系列控制措施。企業(yè)內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控等五要素進(jìn)行控制。價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系緊密，兩者的最高目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，站在業(yè)務(wù)活動(dòng)層面角度分析，價(jià)值鏈管理是內(nèi)部控制的主要對(duì)象。站在目標(biāo)角度分析，價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制具有高度歸一性。企業(yè)價(jià)值最大化是價(jià)值鏈管理的最終目標(biāo)，通過價(jià)值理論與流程重組，最大限度促進(jìn)企業(yè)增值。促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。價(jià)值鏈管理將集團(tuán)企業(yè)劃分成相互聯(lián)系、相互分離的多項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)，對(duì)深入分析與改進(jìn)這些價(jià)值活動(dòng)，并為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思路，不難看出兩者的服務(wù)對(duì)象趨同。

（二）價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制互為導(dǎo)向

站在業(yè)務(wù)流程角度分析，內(nèi)部控制的開展必須以價(jià)值鏈管理為導(dǎo)向；而價(jià)值鏈管理也應(yīng)以內(nèi)部控制為依托，通過內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)價(jià)值鏈的增值，通過價(jià)值鏈管理更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。兩者的實(shí)現(xiàn)均需要對(duì)方的積極參與，兩者均直接貫穿于企業(yè)日常活動(dòng)之中。

二、基于價(jià)值鏈理論的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制研究

（一）內(nèi)部環(huán)境

基于價(jià)值鏈角度分析，企業(yè)尤其是電商行業(yè)的組織架構(gòu)必須與自身發(fā)展規(guī)模相吻合，站在合理性角度，科學(xué)梳理電商集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置情況，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)度。還要立足于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，通過專業(yè)分工的方式建立責(zé)權(quán)明確，相互制約的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在信息化時(shí)代，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極整合各種管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立責(zé)權(quán)明確，相互制約的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)控組織架構(gòu)必須全面覆蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門。站在價(jià)值鏈管理效率角度分析，集團(tuán)企業(yè)可選擇扁平化組織結(jié)構(gòu)框架，建立合理科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，層級(jí)明確、職責(zé)清晰，刪除冗余，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，通過扁平化的治理結(jié)構(gòu)，更好地促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。與此同時(shí)，必須加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化構(gòu)建，文化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)整體風(fēng)貌與工作人員有重要影響。優(yōu)秀的企業(yè)文化能促使企業(yè)、個(gè)人潛能的發(fā)揮提升到80%以上。在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨嚴(yán)峻的今天，集團(tuán)企業(yè)必須立足于自身實(shí)際情況與發(fā)展目標(biāo)，積極打造優(yōu)秀企業(yè)文化，集精神、經(jīng)營(yíng)宗旨、行為規(guī)范于一體，全面提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是集團(tuán)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、合理確定風(fēng)險(xiǎn)策略的有效方式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展外部環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，綜合風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、風(fēng)險(xiǎn)偏好與承受度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，圍繞內(nèi)部控制的整體目標(biāo)，站在價(jià)值鏈管理角度上，制定針對(duì)性策略。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層在接到企業(yè)財(cái)務(wù)部門或相關(guān)部門提供的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行線索之后，必須安排風(fēng)險(xiǎn)管控部門詳細(xì)分析和測(cè)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行核對(duì)，精準(zhǔn)計(jì)算偏離度，并綜合定量、定性分析相結(jié)合等原則，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于評(píng)估結(jié)果中體現(xiàn)出來的風(fēng)險(xiǎn)較大的運(yùn)行項(xiàng)目，審計(jì)部門必須及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行信息，給予決策層一定警醒。與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的重要作用。在確認(rèn)集團(tuán)企業(yè)面臨的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向企業(yè)提出防范和化解企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的具體建議，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)研究和分析風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，自上而下的完善內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制的循環(huán)與聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控鏈條。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，控制活動(dòng)的開展必須以價(jià)值鏈管理為導(dǎo)向，進(jìn)而對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的開展進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制。第一，充分運(yùn)用價(jià)值鏈理論分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置與生產(chǎn)流程，進(jìn)而形成價(jià)值控制鏈。第二，繼續(xù)深化集團(tuán)企業(yè)改革，將內(nèi)部控制理念落到實(shí)處，真正建立現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)價(jià)值鏈管理，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)控手段，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性，全面提升企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平與財(cái)務(wù)管理水平。第三，推廣應(yīng)用風(fēng)控信息系統(tǒng)，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平，進(jìn)一步優(yōu)化整條價(jià)值鏈業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)不同環(huán)節(jié)的價(jià)值增值。

（四）信息溝通

及時(shí)、有效的信息溝通是集團(tuán)企業(yè)開展內(nèi)部控制的先決條件，站在價(jià)值鏈角度分析，將價(jià)值鏈管理應(yīng)用到信息溝通管理中去，能有效規(guī)范各項(xiàng)信息工作，促使企業(yè)員工樹立正確的責(zé)任意識(shí)與主人翁意識(shí)，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。筆者建議，電商企業(yè)可通過互聯(lián)網(wǎng)、信息平臺(tái)、郵件、傳真、專題報(bào)告、教育培訓(xùn)、調(diào)查研究等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息的交流與溝通，提高信息共享程度。價(jià)值鏈信息構(gòu)建必須高度實(shí)現(xiàn)信息集成，并通過協(xié)調(diào)、反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源的共享，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值活動(dòng)的順利發(fā)展。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面檢查監(jiān)督的重要方式，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)置全面的內(nèi)控管理部門，充分發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的監(jiān)督作用。保證審計(jì)部門獨(dú)立性。設(shè)置獨(dú)立運(yùn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，使得各項(xiàng)審計(jì)工作獨(dú)立運(yùn)行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能、監(jiān)督職能的前提。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，站在價(jià)值鏈管理角度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制。與此同時(shí)，完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系，成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，通過內(nèi)部審計(jì)、常規(guī)稽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)偏差，完善財(cái)務(wù)管理體制，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。積極引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)制度的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問題。

三、結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)價(jià)值鏈與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系入手分析，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等角度詳細(xì)論述了基于價(jià)值鏈理論的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制，旨在促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康、和諧發(fā)展。

（作者單位為安徽省上街去網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司）

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