公路經營企業(yè)預算管理問題研究

李文英

摘 要 根據公路經營企業(yè)特點，現(xiàn)結合自身多年的公路經營企業(yè)預算管理工作實踐，本文就公路經營企業(yè)經營管理的要求，探討預算編制的方法和預算管理。

關鍵詞 公路企業(yè) 預算編制 管理

中圖分類號：F540 文獻標識碼：A

全面預算是指企業(yè)對一定時期經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化，是考核各部門業(yè)績的標準。做好全面預算管理能夠更好地促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，因此加強預算管理是企業(yè)的一項重要任務。

1全面預算的工作組織

全面預算的工作組織通常由預算管理委員會、預算管理工作機構和各預算執(zhí)行單位組成。一般在上年9—11月間開展下年度預算編制工作。通常由公路經營企業(yè)的董事長或總經理擔任預算管理會主任，公司班子成員及相關部門主管為成員。其主要職責是擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施辦法，組織編制、下達經批準的預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預算目標，考核預算執(zhí)行情況。預算管理工作機構是預算管理委員會的下設機構，一般設在財務部門，主要職責是負責本單位部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預算管理部門做好總預算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務預算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

2全面預算的編制程序

公路經營企業(yè)全面預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。即決策機構根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合經濟環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預算目標，包括通行費收入目標、營運成本目標、凈利潤目標等。各預算執(zhí)行單位根據目標要求，結合自身特點，提出本部門單位的預算的具體方案，上報預算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預算單位的充分溝通協(xié)調，修訂、調整后，形成年度預算草案。提交決策機構審議，最終形成年度預算方案。報企業(yè)權力機構批準（一般在上年末或新一年初批準完畢）。經批準的預算，由預算管理部門組織下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

3預算的編制要求

預算包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，并以現(xiàn)金流為核心進行編制。預算管理的起點是目標的確定，目標是企業(yè)行動的指南。如何確定目標呢？對公路經營企業(yè)來說，就是力爭實現(xiàn)收入最大，運營成本最小。而一條路運營一段時間后，車流量會保持相對穩(wěn)定（或隨經濟增長穩(wěn)步增長）。企業(yè)要實現(xiàn)預期的利潤指標，對促收來說，可以努力的余地不大，更重要的是在成本費用管理上挖掘潛力。

（1）收入。主要包括車輛通行費收入和其他業(yè)務收入。由于車輛通行費收費標準是相對不變的，不能隨意調整，故車輛通行費收入預算主要取決于對路段運營期間車流量的預測，充分考慮宏觀經濟、國家經濟政策、周邊地區(qū)經濟、交通運輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經濟環(huán)境的影響經分析調整后確定。如2012年國務院發(fā)布的節(jié)假日小型客車免收通行費、地方加大對煤炭市場的整治力度等均會對通行費收入產生影響，做預算時應予充分考慮。其他業(yè)務收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務取得的收入，應根據實際情況，并參考上年數預測。

（2）征費支出、路政支出、管理費用支出。是為組織營業(yè)活動而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項費用支出，如收費設施的維修、水電費、票據工本費、車輛使用費、通訊費、服裝費、物料消耗等是彈性、伸縮性較大的項目，必須作為預算的重點，采取零基預算、增量預算、彈性預算等相結合，合理確定預算量。預算的關健是企業(yè)必須根據業(yè)務特點設置科學的組織構架，確保內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項經營管理活動，通過各機構職能的協(xié)調制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關部門在做預算時要科學合理地定崗、定員、定標準，如工作人員數、車輛配備數、配備電話數、差旅費標準、招待標準等，只有確定標準和配備，支出預算才能做得詳細合理。

（3）養(yǎng)護支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護支出、大中修支出。日常養(yǎng)護支出可分為剛性養(yǎng)護支出和彈性養(yǎng)護支出。剛性養(yǎng)護支出如人工保潔、巡查費等。而彈性養(yǎng)護支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時修復，為此，每年做預算時，須對路況進行詳細全面的調查，對路面質量進行技術鑒定，并編制相應的小修預算。大中修工程項目，具體內容包括項目內容、施工方、質量標準、工期、支出總額、付款方式等，需編制項目預算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費用、運營成本和路面質量的關系，確保整個經營期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預防性養(yǎng)護的辦法，并取得了一定的成效，通過預防性保養(yǎng)維護，將大修期延長，既保證了道路質量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護成本，不失為一個好的嘗試和探索方式。

（4）專項支出。具體包括稅費支出、貸款本息支出，由于其由國家相關法律約束或由合同等約定，故按預計計算數或合同約定數確定。

（5）資本性支出。主要包括固定資產、長期投資、無形資產等預算。根據資金情況有計劃安排資本性支出，對投資金額或單價在一定數額以上的項目，可規(guī)定由董事會或類似權力機構批準，在一定的限額內，投資金額或單價在一定數額以下的項目可規(guī)定由經營企業(yè)自主購建。

4預算的分析評價與考核

在預算執(zhí)行過程中，公路經營企業(yè)應建立預算執(zhí)行情況定期分析報告制度。由各責任部門按月分析責任范圍內的預算執(zhí)行情況，對不可控情況及時向企業(yè)經理層反饋；財務部門應嚴格執(zhí)行年度預算，按月監(jiān)控預算執(zhí)行情況及差異，形成預算執(zhí)行分析報告，上報企業(yè)經理層。同時，公路經營企業(yè)應定期召開預算執(zhí)行分析會，通報預算執(zhí)行情況，研究預算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預算編制過程中對經營活動的預見能力以及預算執(zhí)行過程中對經營活動的控制能力，考核全面預算完成情況；對全面預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進建議，提高全面預算管理水平；建立預算執(zhí)行情況預警機制，積極采取應對措施；建立預算執(zhí)行結果質詢制度及預算執(zhí)行情況考核機制，切實做到有獎有懲，獎懲分明，充分體現(xiàn)預算的的嚴肅性和科學性。

參考文獻

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[2] 中華人民共和國財政部文告.財企[2002]102號：關于企業(yè)實行預算管理的指導意見[Z].2002（8）.