淺議“營改增”對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

趙曉峰

摘要：建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到舉足輕重的作用。本次將建筑業(yè)“營改增”試用11%的增值稅稅率代替之前3%的營業(yè)稅稅率，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，對建筑行業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。本文針對“營改增”實施的必要性實施分析，隨后對“營改增”的實施對企業(yè)造成的影響進(jìn)行分析，最終給出建筑業(yè)實行“營改增”的政策建議。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè) “營改增” 建議

在財政部和國家稅務(wù)局逐漸的對企業(yè)適行“營改增”，我國的各大施工企業(yè)逐漸的開始推廣這種“營改增”方案。所謂的“營改增”對消除企業(yè)重復(fù)納稅、減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、完善稅制結(jié)構(gòu)、深化產(chǎn)業(yè)分工、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要作用。所以，“營改增”是可以讓我國建筑企業(yè)發(fā)展的一個主要的途徑之一。

一、實施“營改增”的必要性

“營改增”稅改對建筑施工企業(yè)有些重要的引導(dǎo)作用，在我國改革開放以后，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，與所使用的稅務(wù)形式發(fā)生了了巨大的改變，自從我國開始改革開放策略以后，我國一開始原有的生產(chǎn)型增值稅規(guī)定企業(yè)不能夠在企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)性勞務(wù)服務(wù)時進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致我國的建筑企業(yè)不能夠及時的發(fā)展，沒有辦法引進(jìn)新的技術(shù)，對人才的把握也是雪上加霜，對國際上的一些新型設(shè)備也沒有辦法引進(jìn)，自己也沒有多余的資金發(fā)展新的機(jī)器，導(dǎo)致我國的建筑技術(shù)一直是處于落后狀態(tài)。在沒有實行“營改增”之前，我國的建筑行業(yè)存在著重復(fù)交稅的現(xiàn)象，折扣沒有辦法相抵，這就使設(shè)備等固定資產(chǎn)無法完成抵扣的操作。

但是如果實行“營改增”之后，建筑行業(yè)公司在繳稅的時候可以進(jìn)行折扣相抵，這種做法就可以大大的保證流動資金，增加勞動力，發(fā)展新技術(shù)，迎接新人才，這種做法可以說是新中國建筑行業(yè)的一支救命針，使得我國的建筑行業(yè)重新注入了新的活力。

二、實施“營改增”后對建筑企業(yè)造成的影響

（一）“營改增”后對企業(yè)稅負(fù)影響

本次稅改后，提供建筑服務(wù)稅率一般納稅人認(rèn)定為11%，小規(guī)模納稅人認(rèn)定為3%?！对鲋刀悤盒袟l例》第四條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！苯ㄖ?wù)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到營業(yè)收入6.6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到營業(yè)收入9.0%，才能與營業(yè)稅稅制下稅負(fù)持平?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù)減輕，扣除額小于上述系數(shù)，稅負(fù)增加。但是在現(xiàn)有環(huán)境下，不是每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票。人工成本、折舊等各種支出都難以取得增值稅專用發(fā)票，這就直接導(dǎo)致該項目不能抵扣，不能抵扣就意味著納稅額增加，造成企業(yè)實際稅負(fù)加重。建筑業(yè)“營改增”后，合同主體與施工主體不一致，從而造成增值稅進(jìn)銷項不匹配，不僅加大了增值稅管理風(fēng)險，并且直接影響項目盈利水平。

（二）“營改增”后對發(fā)票管理影響

增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，相比營業(yè)稅時期，企業(yè)的稅務(wù)管理成本和風(fēng)險都將增加。由于實行“營改增”后，企業(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都將會與增值稅相關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅，鏈條抵扣”模式不會改變。我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。

（三）“營改增”建筑產(chǎn)品的造價的影響

首先，“營改增”后我國的《全國統(tǒng)一建筑工程技術(shù)定額與預(yù)算》中部分內(nèi)容需要進(jìn)行修訂，并且建設(shè)單位招標(biāo)預(yù)算的編制也要產(chǎn)生一定的變化，設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制需要按照最新標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，對外的招標(biāo)的標(biāo)書內(nèi)容也要進(jìn)行調(diào)整。由于需要執(zhí)行全新的定額標(biāo)準(zhǔn)，因而需要重新修改企業(yè)施工的預(yù)算，重新編制企業(yè)的內(nèi)部定額。綜上可知，營業(yè)稅改為增值稅后，會引起我國的招標(biāo)體系改革、基本建設(shè)投資規(guī)模、市場發(fā)展等一系列內(nèi)容的變化，全面和深刻的影響建筑產(chǎn)品的造價。

三、建筑企業(yè)對“營改增”應(yīng)對措施

（一）完善工程造價制度

建筑企業(yè)應(yīng)對各類成本進(jìn)行重新測算評估，傳統(tǒng)的成本單價概念需要改變，企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的各種預(yù)算定額也要進(jìn)行修訂，必須建立“不含稅成本概念”，快速熟悉和掌握新造價體系相應(yīng)內(nèi)容。建立測算模型測算增值稅下綜合稅率，測算盈虧紅線，以測算出的增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報價的依據(jù)，考慮業(yè)主方納稅身份，以合理方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革稅收成本。加強(qiáng)招投標(biāo)相關(guān)人員對基礎(chǔ)理論的學(xué)習(xí)，從意識上重視增值稅帶來的一系列影響顯示尤為重要。

（二）強(qiáng)化發(fā)票管理意識

企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，對于專票的管理視同資金管理，發(fā)票交接過程做好交接記錄，對于遺失增值稅專用發(fā)票，造成進(jìn)項稅無法抵扣的經(jīng)濟(jì)損失，追究責(zé)任到具體經(jīng)辦人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)可以進(jìn)一步要求，各業(yè)務(wù)部門在增值稅專用發(fā)票上開票時間的60天內(nèi)送到財務(wù)部進(jìn)行比對認(rèn)證。

（三）合理做好納稅籌劃

增值稅相比營業(yè)稅有更多可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會，進(jìn)行針對稅收優(yōu)惠政策、新老項目、計稅方法、納稅人身份等方面的籌劃。清包工，甲供工程，老項目建筑業(yè)企業(yè)一定要積極爭取、充分利用政策精神，申請適用簡易計稅方法備案，爭取主動選擇權(quán)。企業(yè)需要詳細(xì)分析支出中的可抵扣項目，做到應(yīng)抵盡抵，充分抵扣。企業(yè)新建固定資產(chǎn)可以利用直租，實現(xiàn)融資利息抵扣進(jìn)項稅，充分利用現(xiàn)階段的財稅紅利。對最新營改增政策組織培訓(xùn)，展開企業(yè)內(nèi)部宣貫，密切關(guān)注項目所在地國稅和地稅動態(tài)，建立內(nèi)部溝通機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]張暉.探究“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及其對策[J].財政監(jiān)督，2014，05

[2]盧漫.淺議“營改增”對建筑企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，15