陳興元：全面營改增后貨運(yùn)業(yè)須“正本清源”

文/本刊記者 祁娟

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陳興元：全面營改增后貨運(yùn)業(yè)須“正本清源”

文/本刊記者 祁娟

全面“營改增”后，更多減負(fù)資金投入企業(yè)再生產(chǎn)，擴(kuò)大有效投資，帶給企業(yè)不菲效益，也促進(jìn)多方變革，以智慧物流破解行業(yè)之痛。

2012年，交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I改增試點，四年過去，貨運(yùn)業(yè)存在稅負(fù)不減反增的情況，增加進(jìn)項抵扣、降低稅負(fù)成為全行業(yè)的呼聲。

今年兩會期間，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中明確指出，從5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營改增”）試點全面推開，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

針對此次改革，財政部此前表示，全面放開營改增試點后，2016年減稅規(guī)模將超過5000多億元，力度空前。5000億元的稅改“大禮包”，對貨運(yùn)行業(yè)而言，既是紅利，也是考驗。

在2016年公路貨運(yùn)行業(yè)發(fā)展論壇暨中國臨汾互聯(lián)網(wǎng)+物流創(chuàng)新發(fā)展峰會上，天津安聯(lián)程通信息技術(shù)有限公司CEO陳興元就“全面營改增對貨運(yùn)行業(yè)的影響”進(jìn)行了講演，并分析說，全面營改增試點鋪開之后，道路貨運(yùn)業(yè)若想分享政策紅利，還有許多需要做的“功課”。

“無車承運(yùn)人”和“單車開票”

對于道路貨運(yùn)業(yè)而言，此次最值得關(guān)注的就是今年3月初發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱“36號文件”），其中首次對“無車承運(yùn)人”的地位予以確定。

陳興元指出，36號文件將原財政部和國稅總局106號文的“貨運(yùn)代理服務(wù)”拆分為“無運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)”和“貨運(yùn)代理服務(wù)”，將“貨運(yùn)代理”明確納入經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)領(lǐng)域做了明確的區(qū)隔和既定；同時，明確了“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅”，將運(yùn)輸與運(yùn)輸工具脫鉤，“無車承運(yùn)”按運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)11%繳納增值稅，確認(rèn)了無車承運(yùn)人在稅法上的地位，將對貨運(yùn)行業(yè)管理業(yè)態(tài)產(chǎn)生重大影響。

陳興元特別強(qiáng)調(diào)了無車承運(yùn)人帶來的貨運(yùn)行業(yè)系統(tǒng)性改善的契機(jī)，主要體現(xiàn)在：一是推進(jìn)系統(tǒng)性對接，實現(xiàn)分包體系可視化；二是完善平臺合作，推進(jìn)信息分層管理；三是以進(jìn)項成本決定銷項成本；四是推動以單車成本票為基礎(chǔ)的差額納稅或差額抵扣。

同時，陳興元還表示，36號文件使“單車異地開票”有了明確的法律基礎(chǔ)。他解釋說，文件第四十六條第二款規(guī)定：“非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！边@是根據(jù)運(yùn)輸行業(yè)的實際情況，完善了貨運(yùn)行業(yè)增值稅的抵扣鏈條。

關(guān)于“路橋費(fèi)”的那些事兒

對于貨運(yùn)物流企業(yè)來說，路橋費(fèi)是壓在身上的成本重?fù)?dān)。曾有調(diào)查顯示：有37%的被調(diào)查企業(yè)路橋費(fèi)占運(yùn)輸成本的比重超過40%。因此，將路橋費(fèi)納入營改增范圍并進(jìn)行有效抵扣，是減輕物流企業(yè)稅負(fù)的重要條件。

據(jù)陳興元介紹，此次針對路橋費(fèi)發(fā)文規(guī)定，經(jīng)營性高速公路的路橋費(fèi)可以抵3%，一級二級公路的消費(fèi)可以抵5%，政府還貸型的高速公路不可以抵，這是5月1日—7月31日的過渡性政策。

對于路橋費(fèi)，新杰物流集團(tuán)股份有限公司總經(jīng)理王堅也補(bǔ)充說，自全面營改增試點鋪開之后，外面收路橋費(fèi)發(fā)票的費(fèi)用已從千分之三漲到1.8%，還要根據(jù)路橋費(fèi)票上面的戳來判斷抵扣稅率，如果寫某省財政廳監(jiān)制，這張票不能抵，如果寫某省國稅局或地稅局監(jiān)制就可以抵。而在這個過程中，ETC則打了一個擦邊球，全額基本上都能抵，因為已經(jīng)分不清是否是財政的還是稅務(wù)的。

“7月31號以后的政策如何，現(xiàn)在還是未知。我們希望多一些進(jìn)項，根據(jù)粗略的測算，如果能抵到6%，單車公司的稅費(fèi)大概能降低3%左右?！标惻d元說。

全面營改增之后貨運(yùn)行業(yè)的自我完善之路是“正本清源”

“地方返還”魔鏡破碎

此次，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點后中央和地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》（國發(fā)〔2016〕26號）文件，對于貨運(yùn)行業(yè)的增值稅實行新的分享比例，改為中央和地方“五五分成”，中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行通盤調(diào)節(jié)。

對此，陳興元分析，實行新的增值稅分享比例，短期內(nèi)或?qū)⑹埂暗胤椒颠€”陷入困境，并帶來三大問題：一是過去數(shù)字GDP造成的地方財政空轉(zhuǎn)是否可以持續(xù)；二是新的稅收分成導(dǎo)致地方政府對主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的重新布局；三是依靠地方返稅忽略進(jìn)項管理面臨挑戰(zhàn)。

陳興元還補(bǔ)充說，新的增值稅分享辦法導(dǎo)致地方減收只是一個短期因素，因為中央會以2014年為基數(shù)，將從地方上劃的增值稅收入通過稅收返還的方式還給地方，保證地方財力不低于2014年。

正本清源才能“自我完善”

對于目前的情況，貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？

陳興元認(rèn)為，全面營改增之后貨運(yùn)行業(yè)的自我完善之路是“正本清源”。他解釋說，貨運(yùn)企業(yè)主要應(yīng)做好“一個前提、兩個要件、三條路徑”。

● “一個前提”是要以業(yè)務(wù)的真實性為前提；

● “兩個要件”是單車異地開票和結(jié)構(gòu)性稅差問題；

● “三條路徑”是指：第一，差額納稅或差額抵扣：銷項端銷項減進(jìn)項差額納稅全額抵扣或進(jìn)項端允許“開3抵9”；第二，統(tǒng)一稅率降低稅負(fù)：全面營改增后稅率為6%、11%、7%、0及征收率3%；第三，超稅負(fù)返還及貼息融資：5/5分成后如何解決歷史超稅負(fù)問題。