中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

林海玲　蔡煒妍　黃燕妮　王煜垚

【摘要】稅費(fèi)高已成為中小企業(yè)的頭號(hào)難題，中小企業(yè)通過各種途徑降低過高的稅負(fù)，極易引發(fā)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在企業(yè)主或管理管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、企業(yè)涉稅賬務(wù)處理不規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制不到位等問題，可以通過提高企業(yè)主或管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、規(guī)范涉稅賬務(wù)處理和建立和健全內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)進(jìn)行防范和規(guī)避。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

根據(jù)2014年工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》，中小企業(yè)扣除所得稅后的凈利潤(rùn)并不高，稅費(fèi)等負(fù)擔(dān)比較重，中小企業(yè)為了降低稅負(fù)，通過各種非法和合法途徑降低稅負(fù)，極易引發(fā)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中不可忽視的一個(gè)過程，如何防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)違反國(guó)家稅收法律規(guī)章制度規(guī)定少交或者偷逃稅款，被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)受到處罰給企業(yè)造成各種損失的可能性，或者企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收規(guī)章制度不了解或者理解存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款給企業(yè)造成不必要負(fù)擔(dān)的可能性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題

目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀。而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在以下幾方面的問題。

1、企業(yè)主或管理管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)重經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、采購(gòu)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很少有中小企業(yè)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更沒有提升到戰(zhàn)略層面。中小企業(yè)的資源有限，財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，許多小企業(yè)沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員或者代理記賬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。但是風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，稅交了或者各種信息獲得相關(guān)部門審核通過并不等于沒有風(fēng)險(xiǎn)。利用各種虛假材料，獲得高新技術(shù)企業(yè)資格，使企業(yè)的所得稅從24%降到15%，似乎風(fēng)平浪靜，但是企業(yè)靠不合法的手段來(lái)降低稅負(fù)存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)涉稅賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)主或管理層的授意下為有了偷漏稅，有意開設(shè)二套賬，這涉及到涉稅犯罪行為；中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)欠缺或者工作責(zé)任心不夠，且外部監(jiān)督力度不夠的情況下，賬務(wù)處理有誤和納稅核算錯(cuò)誤造成多交稅或少交稅，少交稅面臨補(bǔ)稅和交納滯納金等問題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的措施

企業(yè)資源是有限的，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些完善和健全內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有立足之地。

1、提高中小企業(yè)企業(yè)主或管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（1）提高企業(yè)主或管理層的合法經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是中小企業(yè)的企業(yè)主或管理層故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大遵循稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度在全社會(huì)營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。

（2）外部力量促進(jìn)企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。我國(guó)應(yīng)提高稅法立法層次，減少行政解釋，確立立法解釋在稅法解釋中的主導(dǎo)作用。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德約束，積極開展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)以提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，充實(shí)稽查力量，在加大稅務(wù)查獲率的基礎(chǔ)上加大懲罰力度，抑制企業(yè)的偷逃稅行為。

（3）中小企業(yè)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高到戰(zhàn)略層面。對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)只有起點(diǎn)沒有終點(diǎn)的長(zhǎng)期策略，企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本效益原則，把其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略，或者進(jìn)行規(guī)劃。

2、規(guī)范中小企業(yè)涉稅賬務(wù)處理來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)涉稅賬務(wù)處理規(guī)范，需要政府相關(guān)部門、企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員各方相互配合，通過政府完善法律規(guī)章制度、提供培訓(xùn)，企業(yè)主或管理層遵循合法經(jīng)營(yíng)原則以及通過提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，財(cái)務(wù)人員提高自身專業(yè)素質(zhì)等方面來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）規(guī)范企業(yè)涉稅賬務(wù)處理。如果企業(yè)主或管理層財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)欠缺，應(yīng)該提高其相關(guān)知識(shí)，也可以利用外部的力量，如稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審計(jì)，或者進(jìn)行稅收咨詢；除此之外應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅企關(guān)系工作，向稅務(wù)人員咨詢并了解企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程。以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員提高涉稅賬務(wù)處理的能力。

（2）提高財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)。我國(guó)稅法復(fù)雜，各種與稅收相關(guān)文件達(dá)到5000多種，企業(yè)財(cái)務(wù)部門主動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并盡量多參加稅務(wù)部門對(duì)新出臺(tái)文件的培訓(xùn)講座，以便掌握最新稅收政策，這樣掌握涉稅的信息才會(huì)比較準(zhǔn)確，有效地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3、建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括：納稅管理體系、投資納稅體系、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)納稅管理體系、稅務(wù)籌劃管理體系等。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)涉及到的相關(guān)環(huán)節(jié)制定和完善管理制度、流程，建立健全稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，既可以給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇也可以帶來(lái)?yè)p失。企業(yè)不能只顧眼前利益，更不能用非法的手段來(lái)獲取利益，而應(yīng)用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光來(lái)看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)考慮成本效益原則，應(yīng)以合適的成本來(lái)獲取合適的利益，并通過提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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