完善擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金提取政策的思考

劉繼濤

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，融資性擔(dān)保行業(yè)取得了較大地發(fā)展。為了加強(qiáng)國(guó)家對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)的管理。在2010年3月份，部際聯(lián)席會(huì)議發(fā)布的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，逐步完善了融資性擔(dān)保行業(yè)制度，該制度造成了準(zhǔn)備金提取政策的改變。本文闡述了如何完善擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金提取政策，希望能為廣大讀者解惑。

【關(guān)鍵詞】 擔(dān)保行業(yè) 準(zhǔn)備金 財(cái)務(wù)政策

1.引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擔(dān)保行業(yè)的逐漸擴(kuò)大，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)的管理。目前國(guó)內(nèi)擔(dān)保企業(yè)數(shù)千萬家，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，監(jiān)管工作就變得十分重要，如何在企業(yè)中做好監(jiān)管工作這個(gè)問題也變成了國(guó)家刻不容緩需要解決的問題。隨著擔(dān)保行業(yè)幾十年的發(fā)展，我國(guó)擔(dān)保行業(yè)形成了以由政府出資設(shè)立及民營(yíng)兩種形式為主體，輔以擔(dān)保行業(yè)信用擔(dān)保系統(tǒng)。政府為解決中小企業(yè)融資困難的問題，提出相應(yīng)的措施，以此來鼓勵(lì)中小企業(yè)提供融資擔(dān)保。而擔(dān)保行業(yè)制度的完善才能促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展。

2.擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金提取政策的不足

早在2001年，國(guó)家財(cái)政部主要針對(duì)中小企業(yè)提出的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》中，規(guī)范了擔(dān)保企業(yè)在管理機(jī)構(gòu)上的設(shè)置。2007年，在國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部共同發(fā)布的《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》這一文件中指出：中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金不得超過當(dāng)年擔(dān)保金的50%，提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金不得超過當(dāng)年未擔(dān)保責(zé)任余額的1%，允許稅前扣除。2012年，《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》中規(guī)定，擔(dān)保行業(yè)賠償準(zhǔn)備金不得超過當(dāng)年責(zé)任余額及未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不得超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%。

2.1 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算上存在的問題

為了加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保公司的監(jiān)督管理，根據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)法律條文規(guī)定，中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)未到期責(zé)任金的提取必須是當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的一半，不得超過當(dāng)年擔(dān)保金的50%，可參考平均估算法。而用平均估算法提取的前提必須是該合同在一年內(nèi)平均分布，如果該合同不能在一年內(nèi)平均分布卻用平均估算法計(jì)算的話，就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確。此時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)擔(dān)保費(fèi)用增高的現(xiàn)象，會(huì)造成準(zhǔn)備金的持續(xù)增高，而利潤(rùn)持續(xù)減少的反差。此種情況不能有效的反應(yīng)擔(dān)保企業(yè)全年收益情況。不能有效的對(duì)企業(yè)做好監(jiān)管工作，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取上存在的問題

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和法律條文規(guī)定，中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的提取不得超過當(dāng)年未擔(dān)保責(zé)任余額的1%。雖然規(guī)定了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的金額，但是沒有確定的規(guī)定限制擔(dān)保賠償金的提取。這讓許多擔(dān)保公司所誤解了提取的條件。導(dǎo)致?lián)９緦?duì)擔(dān)保賠償金的提取有不同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致賠償金的數(shù)額的不同。其次，保險(xiǎn)精算決定著保險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)備金的提取。但由于保險(xiǎn)種類不同，所以提取金額比率也不一致。許多保險(xiǎn)公司利用政策上的弊端，提取金額較大的保險(xiǎn)金。由于國(guó)家相關(guān)規(guī)定沒有針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的多樣性以及風(fēng)險(xiǎn)中的差異而進(jìn)行規(guī)定，從而導(dǎo)致了政策上的弊端，也讓許多保險(xiǎn)公司鉆了空子。不利于企業(yè)的健康發(fā)展。相關(guān)規(guī)定在擔(dān)保賠償金提取超過當(dāng)年未擔(dān)保責(zé)任金額的10%后，會(huì)進(jìn)行賠償準(zhǔn)備金的差額提取。顯然，這一政策并沒有很好的落實(shí)，因?yàn)閳?zhí)行起來較為困難，從而使賠償準(zhǔn)備金額數(shù)目增大。長(zhǎng)期如此會(huì)影響擔(dān)保企業(yè)的健康發(fā)展。

3.完善擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金制度

要完善擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金制度首先必須降低準(zhǔn)備金提取的最低限度，在擔(dān)保行業(yè)制度的實(shí)踐中，準(zhǔn)備金的提取必須滿足風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的要求。擔(dān)保行業(yè)與政府密切相關(guān)，政府經(jīng)常出臺(tái)一些扶持政策，為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，政府大力鼓勵(lì)中小企業(yè)提供擔(dān)保。一些擔(dān)保企業(yè)由于政府提供了政策性的支持，所以經(jīng)常會(huì)得到政府的一些補(bǔ)償金，這樣能使擔(dān)保企業(yè)提供更好的擔(dān)保服務(wù)。在最近出臺(tái)的相關(guān)扶持政策中，極大地降低了擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，十分地有利于擔(dān)保行業(yè)。但對(duì)準(zhǔn)備金的提取比例做出了要求，這影響了擔(dān)保金的使用率，使得擔(dān)保金使用率降低了，也使得擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制改變了。因此，我們需要完善擔(dān)保金提取政策。政府出資支持的擔(dān)保企業(yè)是擔(dān)保行業(yè)的中流砥柱，占據(jù)著重要的地位。而此類擔(dān)保企業(yè)的目的是發(fā)展經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)。政府為政府出資扶持企業(yè)提供的扶持項(xiàng)目中有些項(xiàng)目利潤(rùn)較小，政府一再提高準(zhǔn)備金的提取比例，也會(huì)導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)的利潤(rùn)下降，損害擔(dān)保公司利潤(rùn)。政府可以通過改進(jìn)這些項(xiàng)目，使我國(guó)極少數(shù)擔(dān)保企業(yè)減少損失。只有完善擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)備金制度，才能促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展，才能為中小企業(yè)提供更好的服務(wù)。通過加大互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管，建立互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管工作也可規(guī)范和完善擔(dān)保信用系統(tǒng)，促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展。擔(dān)保行業(yè)對(duì)中小企業(yè)融資幫助較大，擔(dān)保企業(yè)有許多反擔(dān)保措施和能夠完善接觸融資者，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)擔(dān)保業(yè)發(fā)展，創(chuàng)造利潤(rùn)。實(shí)踐表明，《管理辦法》的實(shí)施能夠使準(zhǔn)備金提取比例符合要求。過高的準(zhǔn)備金提取比例嚴(yán)重影響擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。規(guī)定刻板的實(shí)施也會(huì)影響擔(dān)保業(yè)的發(fā)展。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擔(dān)保行業(yè)發(fā)展迅猛。隨著擔(dān)保行業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，我國(guó)也加強(qiáng)對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)的管理，出臺(tái)了相應(yīng)的政策，并通過實(shí)施，來促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。但也同時(shí)出現(xiàn)了許多弊端，為促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展就必須完善各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取政策。

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