事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題探究

李強(qiáng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）07-000-01

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，事業(yè)單位的體制改革也在逐漸深入，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題在其日常管理中的地位日益重要。因?yàn)樵擁?xiàng)工作不僅直接關(guān)系著國(guó)有資產(chǎn)的安全性，還會(huì)對(duì)資金的利用率以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，所以必須引起事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的高度重視。為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，本文首先論述了該項(xiàng)工作的重要作用，然后從當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題出發(fā)，就如何解決問(wèn)題，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)個(gè)人意見(jiàn)，僅供大家參考。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

目前，時(shí)代的發(fā)展對(duì)事業(yè)單位的改革提出了新的要求，所以財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性日益突出。和其他企業(yè)相比，事業(yè)單位的資金主要是依靠國(guó)家財(cái)政撥款，雖然少數(shù)單位能夠盈利，但是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，并不具備復(fù)雜性，導(dǎo)致其資金具有一定的特殊性。也正是因?yàn)槿绱耍Ｕ腺Y金的安全，就必須進(jìn)行更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理。本文探討的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理能力。下面，本文就從三個(gè)方面對(duì)該問(wèn)題展開(kāi)研究。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要作用

（一）有助于理清財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)部管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核和檢查，可以查證其內(nèi)部財(cái)務(wù)是否存在問(wèn)題，并核實(shí)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及信息上報(bào)是否及時(shí)，從中發(fā)現(xiàn)信息渠道是否健全通暢，如果出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)立即報(bào)告相關(guān)負(fù)責(zé)人員，保證信息的真實(shí)可靠，為事業(yè)單位的內(nèi)部管理奠定基礎(chǔ)。

（二）有助于規(guī)避管理漏洞，保護(hù)資金安全

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和分析，可以有效避免公款吃喝、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，使事業(yè)單位在資金使用上更加合理，并且事業(yè)單位可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的核算結(jié)果及時(shí)彌補(bǔ)管理漏洞，對(duì)某些不合理的資金使用做出相應(yīng)調(diào)整，保護(hù)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止事業(yè)單位資產(chǎn)流失。

（三）有助于實(shí)現(xiàn)資源的合理配置

在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所用資金進(jìn)行分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)存在的問(wèn)題，甚至可能暴露經(jīng)濟(jì)管理中以前沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向事業(yè)單位反映，采取相應(yīng)措施，促進(jìn)管理水平提升，合理配置資源，包括人力、物力、資金，充分發(fā)掘內(nèi)部員工潛力，調(diào)動(dòng)部門(mén)人員工作積極性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方法缺陷明顯

受傳統(tǒng)觀(guān)念影響，當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算編制方法仍舊采用傳統(tǒng)的編制方法，存在明顯的缺陷，事業(yè)單位的收支預(yù)算編制問(wèn)題很大，其預(yù)算的編制方法本身并不科學(xué)，且編制的時(shí)間較短，編制方法的內(nèi)容不完善，對(duì)于部門(mén)的具體項(xiàng)目的支出沒(méi)有明確的劃分，預(yù)算的過(guò)程中出現(xiàn)較大的偏差，造成相關(guān)部門(mén)的核查和監(jiān)督工作無(wú)法有效開(kāi)展。在進(jìn)行預(yù)算收支計(jì)算時(shí)，考核監(jiān)督不嚴(yán)格，影響預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度不夠

一旦領(lǐng)導(dǎo)的價(jià)值觀(guān)不正確，將很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假、偽造等情況，而結(jié)算中心無(wú)法干涉事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)結(jié)算人員由于負(fù)責(zé)和服務(wù)于多個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作，人員分工不明確，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)審核與監(jiān)督職能的弱化。另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)細(xì)節(jié)并不了解，在一定程度上難以確定其數(shù)據(jù)的真實(shí)性，導(dǎo)致事業(yè)單位資金濫用現(xiàn)象嚴(yán)重，無(wú)法得到有效遏制。

（三）年終決算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符

事業(yè)單位沒(méi)有全面清查事業(yè)單位的資金投入、支出、負(fù)債情況等事實(shí)依據(jù)就編制決算報(bào)告，隨意編寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表，在資金用途方面硬性調(diào)整，數(shù)據(jù)弄虛作假，事業(yè)單位對(duì)這項(xiàng)工作極其不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際情況不相吻合，年終決算數(shù)據(jù)無(wú)法全面、真實(shí)地反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，年終決算不能達(dá)到預(yù)期效果，實(shí)質(zhì)性作用不大。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行業(yè)行為

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)管理的重要性，準(zhǔn)確定位，培養(yǎng)自己的責(zé)任意識(shí)和敬業(yè)精神，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待工作，腳踏實(shí)地，盡忠職守，充分發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以積極向上的工作態(tài)度對(duì)待工作，規(guī)范行業(yè)行為，禁止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位具體情況，根據(jù)內(nèi)部控制原則，設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系，規(guī)范事業(yè)單位管理行為，促進(jìn)事業(yè)單位管理水平的提升。提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的工作狀況，了解事業(yè)單位的基本財(cái)務(wù)情況，采取嚴(yán)格的人事考察制度，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的主觀(guān)能動(dòng)性。

（二）完善內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位應(yīng)該緊緊抓住財(cái)務(wù)管理工作，保證財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的信息真實(shí)準(zhǔn)確，保證各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，完善內(nèi)部控制制度，保證制度嚴(yán)格有效貫徹執(zhí)行，及時(shí)糾正事業(yè)單位的錯(cuò)誤管理行為。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和執(zhí)行情況的審核，未雨綢繆，及時(shí)反饋信息，有效控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)也要加強(qiáng)和其他部門(mén)的交流和溝通，避免誤會(huì)與矛盾，及時(shí)調(diào)解糾紛。只有不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)工作管理質(zhì)量，從而提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真做好事業(yè)單位繳費(fèi)、結(jié)賬、對(duì)賬工作，細(xì)分資金支出途徑，每一筆賬目都要清晰明了，使事業(yè)單位的資金使用合理規(guī)范化，理清資金渠道，記錄好事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即向事業(yè)單位反映，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

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