互聯(lián)網(wǎng)信用支付的會(huì)計(jì)核算探究

石坤　萬婧

互聯(lián)網(wǎng) 信用支付 會(huì)計(jì)處理 唯品花

網(wǎng)絡(luò)購物分期付款業(yè)務(wù)

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展，各大購物消費(fèi)網(wǎng)站紛紛憑借自有優(yōu)勢涉足互聯(lián)網(wǎng)金融，互聯(lián)網(wǎng)信用支付如天貓、唯品會(huì)這樣的大型購物網(wǎng)站推出的面向消費(fèi)者的信用支付產(chǎn)品，消費(fèi)者能夠通過個(gè)人良好的信用和資質(zhì)申請信用支付，待審核通過，便可享受信用消費(fèi)。這種產(chǎn)品有一段時(shí)間的免息期，消費(fèi)者在免息期內(nèi)付款，便可免繳手續(xù)費(fèi)。信用支付是互聯(lián)網(wǎng)金融涉足消費(fèi)者個(gè)人信貸的階段性產(chǎn)物，不僅為顧客提供了便利的金融服務(wù)，而且有利于促進(jìn)消費(fèi)。

唯品花簡介

“唯品花”實(shí)際上是一種信用支付，用戶可以先購物后付款，唯品金融幫助用戶先進(jìn)行墊付，而后消費(fèi)者通過分期形式還款給唯品金融，作為獨(dú)立的金融服務(wù)平臺(tái)，唯品金融針對客戶的消費(fèi)記錄、是否實(shí)名、銀行卡綁定等方式?jīng)Q定客戶是否擁有唯品花的使用資格以及信用額度。

目前“唯品花”享3期購物免息，6/9/12/18期購物分期需繳納每期0.5%的手續(xù)費(fèi)。例如，訂單消費(fèi)金額1200元，選擇12期分期，還款時(shí)每期手續(xù)費(fèi)為1200*0.5%=6元，故每期還款金額為106元。手續(xù)費(fèi)部分不占用個(gè)人消費(fèi)額度。唯品金融因?yàn)樘峁┵d購服務(wù)而賺取的類似貸款利息收入，從而鼓勵(lì)消費(fèi)者消費(fèi)，提高唯品會(huì)的收入。

唯品花的逾期罰息是指用戶在還款日前未能支付全部到期應(yīng)付款而導(dǎo)致信用違約時(shí)，用戶應(yīng)支付的逾期罰息。否則，將從還款日+1日（含）起每日收?。ǖ狡谖催€金額*0.05%）的逾期罰息。

“唯品花”核算原理探討

消費(fèi)者在唯品會(huì)選購商品后，通過唯品金融平臺(tái)，按照享有額度支付“唯品花”業(yè)務(wù)的信用貨幣，唯品金融是一個(gè)獨(dú)立平臺(tái)，相當(dāng)于銀行發(fā)放給消費(fèi)者貸款，其后再從消費(fèi)者那里分期收取本金和利息，因此唯品金融作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，需要完成相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

互聯(lián)網(wǎng)銷售業(yè)務(wù)中賣家商品發(fā)貨后，買家并未能立即收到，時(shí)間上往往有3-7天的時(shí)間差距。買家在收到貨物后，需要通過唯品會(huì)網(wǎng)購平臺(tái)點(diǎn)擊確認(rèn)收貨，這樣銷售業(yè)務(wù)中貨物轉(zhuǎn)移的過程才能結(jié)束，銷售也正式得到雙方一致確認(rèn)。對于唯品會(huì)來說，在商品由倉庫發(fā)出時(shí)，商品所附帶的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給買方，因此不符合銷售收入的確認(rèn)條件，只能從產(chǎn)品出庫角度衡量發(fā)貨業(yè)務(wù)。

分期付款業(yè)務(wù)需要支付一定的手續(xù)費(fèi)，商品本身的貨款由買賣雙方分別進(jìn)行收入與資產(chǎn)的確認(rèn)手續(xù)費(fèi)實(shí)際上具有利息的特征，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號一收入》中明確規(guī)定，分期銷售方式具有融資的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)將唯品金融墊付的費(fèi)用與實(shí)際分期收到消費(fèi)者的還款金額之差合理分?jǐn)偅瑳_減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)然，唯品金融作為一個(gè)金融平臺(tái)，幫助消費(fèi)者和供應(yīng)商提供資金量，因此具有以利息收入為營業(yè)收入的特性，故此可以不沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用而直接列支為利息收入。

唯品金融信用支付賬務(wù)處理

2017年4月1日A公司在唯品會(huì)上選購了一件電器。首先，A公司需要在唯品會(huì)上進(jìn)行商品選購，并在唯品會(huì)平臺(tái)中下訂單，根據(jù)金額大小，A公司選擇分六期完成分期付款，對A公司來說分期付款無首付金額，并且貨未收到，不需要核算。唯品會(huì)則根據(jù)A公司的訂單，通常會(huì)在當(dāng)天發(fā)出貨物，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

甲公司于2017年4月5日收到電器，驗(yàn)收無誤。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》，對于分期付款買入的固定資產(chǎn)，則該筆交易實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，對固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)采用分期付款金額的現(xiàn)值確認(rèn)。對于手續(xù)費(fèi)則由“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”賬戶核算。借記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付唯品金融”科目。唯品金融在此時(shí)，代替A公司支付全部價(jià)款，并確認(rèn)應(yīng)收款，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收A公司”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“銀行存款”科目。

唯品會(huì)在A公司確認(rèn)收貨后，之前確認(rèn)的發(fā)出商品達(dá)到了銷售收入的確認(rèn)條件，予以確認(rèn)收人，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

每個(gè)分期付款時(shí)點(diǎn)，A公司根據(jù)分期金額進(jìn)行支付，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付唯品金融”科目，貸記“銀行存款”科目。每期手續(xù)費(fèi)支付符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

最后，唯品金融在收到A公司的分期付款金額后，遞減債權(quán)，并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收A公司”科目。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

結(jié)語

由于互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)的眾多優(yōu)勢，眾多群體已基本建立網(wǎng)購消費(fèi)習(xí)慣，唯品花等類似互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸產(chǎn)品的興起，在為消費(fèi)者提供消費(fèi)便利的同時(shí)，也將會(huì)進(jìn)一步刺激互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)。但是此類針對個(gè)人互聯(lián)網(wǎng)信貸的產(chǎn)品也有眾多注意事項(xiàng)，如授信額度的確定，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防等。本文以“唯品花”為例，將涉及的財(cái)會(huì)處理分別從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)角度簡單分析應(yīng)作的相關(guān)處理，旨在提醒企業(yè)把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為互聯(lián)網(wǎng)信用支付的會(huì)計(jì)處理提供一定參考。