簡議加強國有企業(yè)財政資金管理的意義及其策略

朱芮娜

摘 要：加強國有企業(yè)財政資金管理工作可以有效提升財政資金使用效益。與國有企業(yè)通過其他盈利渠道所獲取的資金相比，財政資金具有本質(zhì)區(qū)別，國有企業(yè)財政資金來源渠道必須是通過縣級以上政府機關(guān)或者財政部門獲取。 基于此，本文闡述了加強國有企業(yè)財政資金管理的意義，對國有企業(yè)財政的資金管理問題及其策略進行了探討分析，旨在提高國有企業(yè)財政資金使用的效率。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財政資金管理；意義；問題；策略

國有企業(yè)財政資金管理在財務(wù)分析和財務(wù)決策時，財務(wù)人員需要了解和掌握會計學、統(tǒng)計學、管理學等方方面面的知識。國有企業(yè)財政資金管理業(yè)具有覆蓋面廣以及綜合性強的特點。覆蓋面廣主要體現(xiàn)在國有企業(yè)日常工作的各個方面、各個環(huán)節(jié)都與資金管理息息相關(guān)。比如辦公用品的購買、辦公設(shè)備的購置、日常工作的開展經(jīng)費等，都伴隨著資金的運作。國有企業(yè)財政資金的使用各個方面都應(yīng)受到國有企業(yè)財政資金監(jiān)管制度的制約。綜合性強體現(xiàn)在國有企業(yè)財政資金管理以價值形式綜合反映財務(wù)信息和各項財務(wù)指標，反映國有企業(yè)的各項工作的開展。以下就加強國有企業(yè)財政資金管理的意義及其策略進行探討，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒參考。

一、加強國有企業(yè)財政資金管理的意義

1、加強國有企業(yè)財政資金的管理，可以提高財政資金的使用效益。國有企業(yè)的財務(wù)管理通常都停留在重核算輕管理的狀態(tài)，這直接導致資金使用效益低下。國有企業(yè)的財政資金管理才作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容被廣泛關(guān)注。作為財政資金的使用部門，加強財政資金管理，提高資金的使用效率，是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)。

2、加強國有企業(yè)財政資金管理，可以在一定程度上遏制腐敗。國家審計署的歷次審計報告披露的腐敗案例，就足以說明問題。財政資金使用過程中比較常見的形式有三種：一是利用資金管理盲角挪用公款；二是擠占或截留?？睿糜隗w外循環(huán)。三是國有企業(yè)隱瞞收入不納入財政專戶統(tǒng)一管理，或者虛列開支、坐收坐支，轉(zhuǎn)移預算外資金等。只有完善資金監(jiān)管制度，加強資金使用的監(jiān)管力度，才能遏制腐敗的滋生。

二、國有企業(yè)財政資金管理的問題分析

筆者認為國有企業(yè)的財政資金管理問題主要有：（1）專項資金使用開支模糊的問題。在部分國有企業(yè)中，一個普遍存在的問題便是?？铋_支范圍模糊，具體哪些開支可以在?？顑?nèi)列支，而哪些不得在?？顑?nèi)列支，相關(guān)文件僅僅規(guī)定了大的原則，而具體操作并未明確規(guī)定。由于現(xiàn)實情況的復雜性和多變性，很多財務(wù)管理人員都是借助自己的經(jīng)驗和主觀意愿進行操作，部分國有企業(yè)存在盲目擴大專項資金支出范圍的問題。（2）部分國有企業(yè)經(jīng)費超支的問題。國有企業(yè)財政資金使用管理規(guī)定中已經(jīng)對能夠申報經(jīng)費的內(nèi)容作出了明確的規(guī)定，但是實際上財政資金列報中明顯存在經(jīng)費超支的問題，其主要表現(xiàn)為：國有企業(yè)在內(nèi)部的財政資金管理中各種費用支出審批內(nèi)控不嚴，經(jīng)常出現(xiàn)超標準以及超范圍開支的現(xiàn)象。再加上當前國有企業(yè)內(nèi)部的財政資金監(jiān)管主要是事后核算的方式，而且在會計核算過程中，設(shè)置的會計分類科目較為簡單，一些核算項目只是簡單的歸集，不能準確地反映其余預算編制之間的直接聯(lián)系，因而造成了在內(nèi)部控制管理方面行政國有企業(yè)的財政資金監(jiān)管效果較差，行政國有企業(yè)的財政資金整體使用效益不高。（3）票據(jù)管理的問題。財務(wù)工作過程中所使用到的票據(jù)通常來自于財政部門，也有一些國有企業(yè)自購或者自印發(fā)票，國有企業(yè)使用的票據(jù)一般用于規(guī)費的收取或者是往來業(yè)務(wù)的收款收據(jù)等，而在實際管理過程中的混亂現(xiàn)象比較突出。這一問題一般表現(xiàn)為票據(jù)認購、領(lǐng)用以及核銷過程中的監(jiān)管不嚴，從而對財政資金帶來損失。

三、加強國有企業(yè)財政資金管理的策略

1、堅持?？顚Ｓ迷瓌t。對制定用途的財政資金，必須嚴格按照其規(guī)定的用途使用，同時單獨反映。如果國有企業(yè)資金投入和項目活動較多，應(yīng)當根據(jù)資金本身所規(guī)定的不同用途進行使用，同時設(shè)置專門的賬戶；在會計報表中必須獨立列出專用資金的使用狀況，進而確保?？顚Ｓ迷瓌t得以落實。在國有企業(yè)內(nèi)，出資者對于所提供的資金擁有要求按照預定用途使用的權(quán)利，因此國有企業(yè)專項基金或者投資基金等都應(yīng)當根據(jù)規(guī)定進行使用。

2、加強國有企業(yè)財政資金的預算管理。（1）嚴格執(zhí)行財政部門的批復，尤其是對于各種追加預算以及預算用途改變，必須嚴格遵循預算編制計劃。（2）嚴格按照預算計劃進度以及標準執(zhí)行，杜絕各種隨意開支以及超標準開支行為的出現(xiàn)，控制預算計劃的執(zhí)行節(jié)點。（3）充分發(fā)揮會計核算中心對于財政預算管理的建議職能，提高財政預算的科學化水平。（4）重點做好國有企業(yè)的預決算全程監(jiān)督管理以及預算執(zhí)行的全過程公開，通過社會監(jiān)督提高財政資金使用管理的透明性。

3、加強財政資金使用過程的管控。（1）建立健全相關(guān)法律規(guī)定，嚴格規(guī)范國有企業(yè)財政資金的管理及使用行為。同時，應(yīng)當合理的運用信息技術(shù)方法對財政資金的管理及使用進行監(jiān)督，在實際使用時，很多普遍性的問題往往都是因為人為原因?qū)е碌?，所以在資金使用的各個環(huán)節(jié)，可以借助于現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，把復雜的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)進行分析與加工，從而實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)管理工作的信息化。（2）建立健全財政資金使用管理機制。在深化資金預算管理的前提下，針對預算項目實施科學有效的監(jiān)管。比如說在國有企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置專門的監(jiān)督崗位，從而避免財政資金使用過程中出現(xiàn)的各種風險。

4、落實票款分離制度。票款分離制度即是國有企業(yè)必須堅持“立項、收費、支出、稽查”各環(huán)節(jié)相互獨立分離的機制。國有企業(yè)應(yīng)繳納款項和非財政撥付獲得的資金，應(yīng)當根據(jù)規(guī)定落實收支兩線管理，將其納入到綜合財務(wù)收支計劃內(nèi)進行統(tǒng)一安排。如此一來應(yīng)繳款項的操作就變得更加透明，有助于對國有企業(yè)不合理支出的控制，確保財務(wù)檢查和審計工作的有序進行，提高國有企業(yè)財政資金管理水平。

5、加強預算外資金管理。國有企業(yè)必須要做好預算外資金的管理工作，對各種創(chuàng)收形成的預算外資金更要加強監(jiān)管，從而有效的避免資金管理不善的問題。在實際工作中，我們應(yīng)科學規(guī)劃創(chuàng)收資金的使用途徑，不能盲目的將其當成是國企干部職工的獎金收入，而要讓其作為預算內(nèi)資金的補充。

6、強化對國有企業(yè)財政資金的監(jiān)督管理。當前在國有企業(yè)的財政資金監(jiān)管方面，財政、審計以及會計事務(wù)所，均可以作為財政資金的監(jiān)管方式。其中，應(yīng)該重點充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，以審計監(jiān)督提高財政資金使用管理的規(guī)范化水平。在審計內(nèi)容的確定上，應(yīng)該包含預算執(zhí)行情況、經(jīng)濟責任情況、收入納入賬戶情況、資金管理、票據(jù)使用、資產(chǎn)管理、基本資金以及專項資金使用、會計核算管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)、賬務(wù)處理等方面，作為內(nèi)部審計的重點，確保財政資金使用的規(guī)范安全。

結(jié)束語

國有企業(yè)財政資金管理通過組織內(nèi)部管理和外部監(jiān)管相結(jié)合的方式，優(yōu)化配置有限的財政資金，以實現(xiàn)財政資金價值最大化。只有真正做好國有企業(yè)財政資金管理工作，才能夠有效提升財務(wù)工作水平，進一步深化國有企業(yè)職能。

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