基于現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系分析

劉麗君

摘 要：一直以來(lái)，高校能否生存發(fā)展，并且保證日常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在，就是高校財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是，目前我國(guó)大部分高校都存在不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，這也是其他高校財(cái)務(wù)問(wèn)題的根源所在。本文就著重對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)強(qiáng)調(diào)對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，最后探討應(yīng)當(dāng)如何建立分析基于現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量模型；高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)體系

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，高校的科技力量也日益雄厚，根據(jù)我國(guó)的教育政策，近幾年高校不斷擴(kuò)招，加之師資力量的短缺，這些都對(duì)高校財(cái)政帶來(lái)很大壓力。而建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，不僅有利于對(duì)高校財(cái)政支出體系加以完善，更有助于保證高校財(cái)政的合理合法應(yīng)用。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

形成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括外部因素和內(nèi)部因素兩部分。

外部因素方面：一是因?yàn)閲?guó)家在高校建設(shè)方面的投入不足，加之我國(guó)高校的資金來(lái)源渠道相對(duì)較窄，這些都導(dǎo)致高校的財(cái)政收入僅僅滿(mǎn)足剛性支出，如維護(hù)自身基礎(chǔ)運(yùn)作等，很難滿(mǎn)足其他支出，經(jīng)常處于資金短缺狀態(tài)；二是因?yàn)楦咝Ｄ壳岸继幱跀U(kuò)招狀態(tài)，這些都需要大量的資金支持，而資金跟進(jìn)的不及時(shí)也導(dǎo)致高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是高校往往只能通過(guò)拆東墻補(bǔ)西墻的方法解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，容易形成惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。

內(nèi)部因素方面：形成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要是高校目前的財(cái)務(wù)管理能力較差，尚不能熟練準(zhǔn)確的運(yùn)用資金業(yè)務(wù)。內(nèi)部因素是應(yīng)當(dāng)主要解決的方面，因?yàn)橥獠恳蛩睾茈y自控，做好內(nèi)部問(wèn)題的解決，有利于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建立。建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，并保證科研活動(dòng)和高校建設(shè)的進(jìn)程。

（二）關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

按照高校資金運(yùn)用內(nèi)容的不同，可以將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下三類(lèi)：

一是日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。也就是高校在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)閷?duì)現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控不足，或者出現(xiàn)資金鏈斷裂等狀況，而致使資金短缺，且高校發(fā)展不平衡等風(fēng)險(xiǎn)。這也是高校沒(méi)有遵循量入為出的原則，沒(méi)能專(zhuān)款專(zhuān)用而造成的艱難處境。

二是投資風(fēng)險(xiǎn)。主要包括無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、自籌基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)以及固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等，一般而言，如果投資過(guò)多或者沒(méi)有規(guī)劃，容易導(dǎo)致流轉(zhuǎn)資金占據(jù)過(guò)多，日?？蒲泻徒虒W(xué)活動(dòng)難以維持，高校財(cái)政出現(xiàn)赤字。

三是籌資風(fēng)險(xiǎn)。高校籌資主要由兩部分組成，也就是政府撥款與社會(huì)捐贈(zèng)。與此同時(shí)，高校還經(jīng)常利用銀行貸款的方式來(lái)解決臨時(shí)性的資金短缺問(wèn)題。如果一旦出現(xiàn)難以?xún)敻兜膯?wèn)題，就會(huì)造成信貸還舊貸的惡性循環(huán)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 關(guān)于基于現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建和分析

（一）關(guān)于現(xiàn)金流量模型的構(gòu)建

1、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述

做好現(xiàn)金流量的管理，可以有助于高校處理好日常財(cái)務(wù)工作，并且做好資金管理，維持高校的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)金流量表作為高?，F(xiàn)金管理的重要方式，包括日常收支、高校專(zhuān)款款項(xiàng)支出以及先進(jìn)基本運(yùn)行情況等，不但可以直接顯示高校的日常資金支出情況，還可以有助于整體支出的控制，進(jìn)而健全高校財(cái)務(wù)體系。

2、現(xiàn)金流量模型的構(gòu)成

現(xiàn)金流量模型主要有三層構(gòu)成，第一層要反映高校的日?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，進(jìn)而體現(xiàn)高校現(xiàn)金流量的增減情況；第二層是高?，F(xiàn)金流量增減的原因，以及影響因素的分析等；第三層是對(duì)資金進(jìn)行分類(lèi)，并分析影響因素，及時(shí)調(diào)整高校資金的流轉(zhuǎn)。

（二）關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)構(gòu)建

1、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)評(píng)價(jià)，也就是從高校具體資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題入手，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型加以分析，從而尋求可以確切反映高校資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，以便對(duì)高校資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行測(cè)度，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)體系，有助于發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，保障各項(xiàng)資金活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)化評(píng)價(jià)

所謂風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)化評(píng)價(jià)，是指通過(guò)評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來(lái)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行計(jì)算的方法。這種方法可以有效地對(duì)高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度做出衡量。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可以分為危險(xiǎn)、較大、普通和輕微四個(gè)等級(jí)，按照賦值或者其他方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行計(jì)算，對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。等級(jí)化的高校風(fēng)險(xiǎn)，一方面有助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面提供，另一方面也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)解決方案的建立，來(lái)解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，主要環(huán)節(jié)包括以下兩個(gè)方面：

（一）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的核心內(nèi)容

首先，必須認(rèn)清建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的目的，是為了對(duì)高校的日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程全程監(jiān)控，并進(jìn)一步強(qiáng)化高校資金流量的管理。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的診斷工具，其核心內(nèi)容理應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取和評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取要求高校必須對(duì)其財(cái)務(wù)狀況有整體性的認(rèn)識(shí)，并且以高校財(cái)務(wù)完善運(yùn)行為基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。為了保證更好地做好高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，必須建立健全高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

（二）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

做好高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，一方面可以及時(shí)反映高校日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，另一方面可以針對(duì)問(wèn)題尋求解決對(duì)策，同時(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和延伸。評(píng)價(jià)指標(biāo)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同而變化，例如，當(dāng)以期初現(xiàn)金余額和本期運(yùn)營(yíng)收支結(jié)余為評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)一定是總體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)以運(yùn)營(yíng)支出中利息支出所占的比例為評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)一定是高校籌資風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)以基礎(chǔ)建設(shè)與科研支出為評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)一定是高校的日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

作為高校，應(yīng)當(dāng)在充分考量自身工作和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整體狀況之后，結(jié)合現(xiàn)代背景，做好高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，來(lái)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以管控，不但有利于對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)加強(qiáng)管理，避免出現(xiàn)資金短缺等問(wèn)題，而且有助于高校日常財(cái)政工作的順利進(jìn)行，構(gòu)建優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)，進(jìn)而可以幫助高校對(duì)日常資金的運(yùn)營(yíng)情況有全方位的了解和掌握，進(jìn)而做好投資和籌集資金等事宜。

參考文獻(xiàn)

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