淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

【摘要】我國事業(yè)單位的工作隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程在不斷的改進(jìn)和變化，在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的作用和在企業(yè)單位中的地位一樣非常重要。但在事業(yè)單位的管理方面，事業(yè)單位的內(nèi)部控制依然有很多問題存在，事業(yè)單位中存在的問題，一直在影響著職員的工作效率，同時(shí)也阻礙了單位各項(xiàng)工作計(jì)劃的制定，最終影響著事業(yè)單位的發(fā)展。我國的事業(yè)單位能夠支持國家對地方事務(wù)的管理，也能夠快速及時(shí)的落實(shí)各種國家的政策。因此，事業(yè)單位工作的開展不但可以增加社會效益，還能加快我們建設(shè)社會主義和諧社會的腳步。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 工作效率

每一次的改革都會帶來巨大的變化，就如同我國改革開放以后國家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來一樣，事業(yè)單位的工作改革也讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制的問題凸顯出來。這些存在的問題，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的工作執(zhí)行力，讓事業(yè)單位的工作達(dá)不到最初預(yù)測的效果。作為我國現(xiàn)代管理方面重要內(nèi)容的內(nèi)部控制工作的好壞直接影響著事業(yè)單位日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展。只有不斷完善和應(yīng)用好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能督促事業(yè)單位職員的工作效率，使他們發(fā)揮出自身最大的能量來提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制的含義以及在我國的發(fā)展歷程

內(nèi)部控制是由不同的社會發(fā)展階段產(chǎn)生的，最早來源于西方工業(yè)革命，當(dāng)時(shí)資本主義企業(yè)為了擴(kuò)大自己的企業(yè)效益而探索出內(nèi)部控制的思想。內(nèi)部控制理論體系到目前為止已經(jīng)相對成熟了，這主要得益于社會的不同階段對內(nèi)部控制的影響和改變，內(nèi)部控制的思想理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部控制制度的制定、內(nèi)部控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化以及內(nèi)部控制最后形成框架結(jié)構(gòu)。到目前，內(nèi)部控制的思想理念已經(jīng)深深根植在企業(yè)的各種平時(shí)工作當(dāng)中了，它也逐漸被越來越多的企業(yè)人員所接受并且在逐步應(yīng)用到企業(yè)中。

在我國大多數(shù)事業(yè)單位把內(nèi)部控制主要應(yīng)用到財(cái)會方面，它是為了在確保事業(yè)單位的資產(chǎn)安全前提下，加快本單位各類信息的溝通，最終保證國家的各項(xiàng)法規(guī)在本單位的各種工作中得到完美體現(xiàn)。他最根本的意義是通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定和在事業(yè)單位中的實(shí)施，給予事業(yè)單位的工作人員形成一種日常生活中的自我監(jiān)督、自我控制、自我調(diào)節(jié)的工作習(xí)慣，來提高我國事業(yè)單位整體的工作效率，從而發(fā)揮事業(yè)單位在社會經(jīng)濟(jì)中的諸多作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位對于自身內(nèi)部控制應(yīng)用不全面

從內(nèi)部控制的起源、發(fā)展以及內(nèi)部控制制度的建立中都可以看出事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了在事業(yè)單位中形成一個(gè)防患于未然的一種內(nèi)部管理制度，來對事業(yè)單位中的工作人員進(jìn)行更好的約束和監(jiān)督。但在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位工作中，我們發(fā)現(xiàn)單位的很多人對于內(nèi)部控制的含義以及怎樣在單位中應(yīng)用內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，更有人甚至不清楚事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是什么。單位的少量工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制針對的是單位內(nèi)部核心的部門，與其他人無關(guān)。制定內(nèi)部控制的制度也只是要對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制。內(nèi)部控制的本質(zhì)是要通過單位的具體工作來實(shí)現(xiàn)自己的最大價(jià)值，但事業(yè)單位卻只知道把它作為形式上的制度，而忽略了內(nèi)部控制的許多特征。

（二）內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全

目前，我國內(nèi)部控制主要在事業(yè)單位中應(yīng)用，由于事業(yè)單位的局限性，所以針對內(nèi)部控制的一些全面的條例都沒有制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這也對內(nèi)部控制管理機(jī)制在事業(yè)單位中的應(yīng)用造成影響?，F(xiàn)在在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，制定了針對財(cái)會人員的內(nèi)部控制措施；另外一些事業(yè)單位依據(jù)單位自己的實(shí)際情況，用內(nèi)部控制來監(jiān)督單位一些人員的工作，但是這種效果不大；還有一些事業(yè)單位雖然有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在事業(yè)單位真正的考核中卻忽略了內(nèi)部控制，所以內(nèi)部控制也沒有在單位中得到真正的利用。以上幾點(diǎn)都是目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的方式。

（三）事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國事業(yè)單位對于內(nèi)部控制管理制度的應(yīng)用方面還很單一，依舊主要放在單位會計(jì)的工作層面。但是事業(yè)單位的會計(jì)人員也只是拿了會計(jì)從業(yè)證的會計(jì)人員，很多都不是會計(jì)專業(yè)畢業(yè)的人，更沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過經(jīng)濟(jì)專業(yè)的會計(jì)知識理論。這些人員由于對會計(jì)知識的缺乏，在進(jìn)入到事業(yè)到位工作以后，很容易出現(xiàn)會計(jì)工作的失誤情況。還有的會計(jì)人員對事業(yè)單位工作上的保密制度意識淡薄，就會發(fā)生一些無意思狀態(tài)下泄露重要信息的意外情況。由于這些專業(yè)素質(zhì)低的事業(yè)單位工作人員的存在，使單位內(nèi)部控制的實(shí)施更加困難。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的不足

內(nèi)部控制的作用要想充分發(fā)揮必須建立長效機(jī)制，而在過程當(dāng)中還需要受到監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督才能讓內(nèi)部控制得到更好的應(yīng)用。我國的事業(yè)單位是面向整個(gè)社會群體工作的地方，內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中能否實(shí)施成功，這都側(cè)面影響著社區(qū)群體的自身利益。但真正的看向事業(yè)單位內(nèi)部，有的內(nèi)部控制制度還在處于需要建立的狀態(tài)，而有的單位內(nèi)部控制雖然已經(jīng)建立卻沒有發(fā)揮任何實(shí)際作用，這些都從側(cè)面反映出我國事業(yè)單位對本單位內(nèi)部控制制度是否建立的監(jiān)督情況不到位，缺少與之對應(yīng)的事業(yè)單位監(jiān)督部門的問題。

（五）事業(yè)單位預(yù)算情況管理不到位

我國事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對事業(yè)單位的預(yù)算需要做一個(gè)合理的規(guī)劃，因?yàn)槭聵I(yè)單位在平時(shí)開銷是需要很大的財(cái)政資金。但是事業(yè)單位的實(shí)際情況卻是，事業(yè)單位的編制人員數(shù)量超出實(shí)際單位需要，他們在工作中花銷不節(jié)制，不考慮成本，最后單位的實(shí)際支出遠(yuǎn)超預(yù)算。而有的單位雖然開始做了合理的預(yù)算，但是由于單位監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作不到位，沒有持久堅(jiān)持下去，最后結(jié)果導(dǎo)致單位的預(yù)算管理工作出現(xiàn)偏差。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的有效方法

（一）提高事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)歷了很長時(shí)間都沒有真正的建立起來，原因在于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們對單位內(nèi)部控制對單位的作用沒有充分地重視，沒有投入更大精力。要使內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中有效的建立并發(fā)揮作用，事業(yè)單位應(yīng)該有意識地對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及所有部門職員進(jìn)行對內(nèi)部控制的培訓(xùn)和教育工作，讓他們充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對單位以及每個(gè)人的重要性，同時(shí)也能讓他們感受到內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展的“催化劑”。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制伴隨著單位的快速發(fā)展，而各種問題也一直不間斷的出現(xiàn)，這些問題一直影響著事業(yè)單位的預(yù)期發(fā)展效果。事業(yè)單位要想改變這種狀態(tài)需要從內(nèi)部控制的根本情況著手進(jìn)行，找到屬于單位自己的方法和策略。單位內(nèi)部控制的目的是控制所有即將出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是能夠直接消滅風(fēng)險(xiǎn)本身。所以事業(yè)單位要根據(jù)國家的法律法規(guī)，分析好每一個(gè)部門的工作職責(zé)來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理機(jī)制，協(xié)助事業(yè)單位整體計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

（三）提高事業(yè)單位工作人員專業(yè)化技能

事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)和知識能力決定了事業(yè)單位工作計(jì)劃的完成情況。事業(yè)單位中內(nèi)部控制主要重視單位的會計(jì)人員，這就要求單位在招聘會計(jì)人員的時(shí)候，對會計(jì)人員專業(yè)知識和能力的要求要提高，招聘進(jìn)來以后，要定期對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們掌握扎實(shí)的基礎(chǔ)知識，還要不斷加強(qiáng)崗位實(shí)際操作的鍛煉，充分發(fā)揮會計(jì)人員的本職職能。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的各項(xiàng)工作要想有序的進(jìn)行下去，需要單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮他的作用。監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以有利于單位科學(xué)的規(guī)劃自己的工作。監(jiān)督機(jī)構(gòu)也要在遵循國家法律的前提下開展，因此完善單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，更有利于企業(yè)快速的建立內(nèi)部控制制度。

（五）加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理

事業(yè)單位合理的預(yù)算有利于事業(yè)單位資金的流動(dòng)安全，更能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況良好進(jìn)行。我國目前事業(yè)單位預(yù)算一直處于混亂狀態(tài)，導(dǎo)致事業(yè)單位成本浪費(fèi)，財(cái)政支出加大。一個(gè)健康良好合理的單位財(cái)務(wù)計(jì)劃有利于單位內(nèi)部控制的實(shí)施。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理情況，能夠積極的推動(dòng)內(nèi)部控制管理制度在事業(yè)單位中發(fā)揮出自己的作用。

四、結(jié)束語

我國內(nèi)部控制在單位和企業(yè)中的應(yīng)用主要側(cè)重事業(yè)單位，內(nèi)部控制經(jīng)歷過時(shí)代的變遷，現(xiàn)已擁有一個(gè)全面的理論體系。但內(nèi)部控制在事業(yè)單位中需要發(fā)揮作用的時(shí)候，很多單位的實(shí)際問題就會出現(xiàn)，這些問題雖然一直阻礙著事業(yè)單位內(nèi)部控制在單位中的實(shí)施，但是相信，只要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者們能夠重視起來內(nèi)部控制的作用，在單位的發(fā)展中不斷摸索合適的方法，最終一定能夠使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不斷完善，發(fā)揮內(nèi)部控制重要作用，促進(jìn)事業(yè)單位的前進(jìn)發(fā)展。

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作者簡介：曹紅梅（1974-），女，吉林龍井人，中級會計(jì)師，大專學(xué)歷，研究方向：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)。