大數(shù)據(jù)背景下推進審計“全覆蓋”的研究

苗亞平 郭巍

【摘要】審計“全覆蓋”，是政府審計監(jiān)督發(fā)展到一定階段的必然趨勢，是能夠充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用的有力舉措。本文探討大數(shù)據(jù)給審計“全覆蓋”帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并總結分析我國審計機關在運用大數(shù)據(jù)推進審計“全覆蓋”方面的積極探索。

【關鍵詞】機遇 挑戰(zhàn) 探索

當阿里根據(jù)我們的購物內容及瀏覽頻次輕而易舉地測算出我們的消費習慣時，當騰訊通過關聯(lián)分析向我們推薦多年未曾聯(lián)系過的好友時，當網(wǎng)約車就近隨叫隨到時，我們驚嘆于科技的進步，而這些進步很大程度上可以歸功于大數(shù)據(jù)技術的應用，大數(shù)據(jù)早已深入到我們的日常生活。在審計工作中，大數(shù)據(jù)同樣給我們帶來了很多的改變和進步，從審計對象到審計范圍，到技術方法，都發(fā)生了巨大的變革。

黨的十八屆四中全會提出了要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計“全覆蓋”的要求，這一要求得到了審計界和普通人民的廣泛認可。審計“全覆蓋”是政府審計監(jiān)督發(fā)展到一定階段的必然趨勢，是推動全面深化改革和政府職能轉變的重要支撐，也是構建更高水平審計監(jiān)督的階段性新要求。審計“全覆蓋”將更有利于保障國有資本的有效利用和國家財產(chǎn)的保護，減少貪污腐敗的發(fā)生，惠及國計民生。

大數(shù)據(jù)已給我們傳統(tǒng)的審計帶來了不小的沖擊，如何適應新形勢下的大數(shù)據(jù)審計，如何在推進審計“全覆蓋”的過程中充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的特征和優(yōu)勢，都需要我們更多的探索。

一、大數(shù)據(jù)背景下推進審計“全覆蓋”的機遇

大數(shù)據(jù)典型的4V特征：數(shù)量大、種類多、數(shù)據(jù)處理速度快、價值密度低，從廣度和深度方面為審計“全覆蓋”的實現(xiàn)提供了可能，而新形勢下審計人員對大數(shù)據(jù)接受度逐步提高，也為推進審計“全覆蓋”提供了非常有利的條件。會計信息化的普遍，以及被審計單位信息化程度的提高，更是為推進審計“全覆蓋”奠定了堅實的基礎。

（一）大數(shù)據(jù)下廣度、深度雙拓展

大數(shù)據(jù)下的審計，數(shù)據(jù)來源不僅僅局限于被審計單位，所有有業(yè)務往來的關聯(lián)單位，甚至于看起來毫不相干的兩個組織，都可能與審計對象存在某種關聯(lián)，能夠為我們審計對象的數(shù)據(jù)提供佐證。大數(shù)據(jù)下的審計，數(shù)據(jù)來源是跨單位、跨領域的，廣度更大，關聯(lián)度更強，內容更多。從另一方面來看，大數(shù)據(jù)下的審計，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大范圍的查詢篩選和多維度分析，數(shù)據(jù)結構呈現(xiàn)出結構化、半結構化的特征，使得很多傳統(tǒng)審計下沒有被關注到的問題得以被挖掘出來，對數(shù)據(jù)的深度挖掘，大大地拓展了我們審計的深度，這些都為審計“全覆蓋”的實現(xiàn)提供了可能。

（二）審計人員觀念轉變

新技術的興起雖然在開始時給人們造成一些不便，但可貴的是，人們很快就發(fā)現(xiàn)它的好處，大數(shù)據(jù)審計就是如此。大數(shù)據(jù)審計下，審計人員的工作效率提高，成果也更顯著，人們不再懼怕學習新技術困難，積極地嘗試應用。推進審計“全覆蓋”最離不開的就是大數(shù)據(jù)，有了審計人員對大數(shù)據(jù)審計的這股熱情，一切困難便都迎刃而解。

（三）被審計單位信息化程度提高

審計工作基于被審計單位的數(shù)據(jù)資料，近年來隨著被審計單位信息化程度的提高，獲取被審計單位的數(shù)據(jù)資料變得更加便利，數(shù)據(jù)資料的規(guī)范化程度也更高。我國各級審計審計機關都已制定了完整的數(shù)據(jù)采集、使用以及存儲流程，從制度上保障了數(shù)據(jù)的收集工作。數(shù)據(jù)收集切實可行，資料確切可靠，是推進審計“全覆蓋”’的基礎。

二、大數(shù)據(jù)背景下推進審計“全覆蓋”的挑戰(zhàn)

實現(xiàn)審計“全覆蓋”是一項艱巨而長遠的任務，在過程中我們會面臨到各種困難和挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)主要來源于技術的欠缺、人員不足以及信息安全問題等，這些問題都是亟待解決的。

（一）大數(shù)據(jù)運用能力不足

現(xiàn)階段我國政府審計對大數(shù)據(jù)的應用仍主要停留在事后審計階段，預測性功能不強，亦不能實現(xiàn)審計“全覆蓋”所希求的實時監(jiān)控和觀測。對收集到的大數(shù)據(jù)深度挖掘不夠，一方面收集層面過窄，主要集中在財務領域，對業(yè)務數(shù)據(jù)的重視不夠，不能實現(xiàn)宏觀層面的把控；另一方面，大數(shù)據(jù)的深度挖掘能力較弱，對數(shù)據(jù)關聯(lián)能力的分析較弱，不能充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、挖掘線索的能力較弱。

（二）審計人員短缺

審計“全覆蓋”會使審計人員現(xiàn)有的工作量翻倍，任務大大加重，現(xiàn)有的審計人員不足以應對和完成這些工作。而且，現(xiàn)階段一大部分審計人員存在不具備高級的數(shù)據(jù)庫知識和大數(shù)據(jù)運用能力的問題，計算機審計人員大量缺乏。加強審計人員的大數(shù)據(jù)運用能力培訓，以及培養(yǎng)審計專業(yè)學生的計算機能力，是我們需要盡快進行的兩項工作。

（三）大數(shù)據(jù)信息安全問題

大數(shù)據(jù)的收集、轉換、使用以及存儲，經(jīng)過了多個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的泄露或者破壞都可能造成非常嚴重的后果，信息安全問題是我們不得不關注的。構建大數(shù)據(jù)安全的存儲和應用平臺，規(guī)范數(shù)據(jù)提取流程審批，與數(shù)據(jù)使用人員簽訂嚴格的保密協(xié)議，與國家信息安全部門共同協(xié)作，防止大數(shù)據(jù)被不法份子竊取和利用，保證國家人民信息安全。

三、大數(shù)據(jù)背景下推進審計“全覆蓋”的探索

關于如何實現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下的審計“全覆蓋”，我國各級審計機關充分發(fā)揮主觀能動性，進行了很多的探索，這些探索都不同程度上推進了我國大數(shù)據(jù)審計的進步，也促進了審計“全覆蓋”的實現(xiàn)。

廣州市審計局自2014年以來進行了積極探索，成立了計算機審計處，組建了自己的數(shù)據(jù)分析團隊，在全面梳理審計業(yè)務的基礎上，打造了包括審計數(shù)據(jù)中心、審計綜合管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺在內的數(shù)字化審計平臺，并依托聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，實現(xiàn)了全市各項信息的共享。全覆蓋審計小組充分利用這些資源，開展了多項工作。江蘇省無錫市審計局也順應大數(shù)據(jù)技術發(fā)展浪潮，積極布局大數(shù)據(jù)審計，通過構建聯(lián)網(wǎng)審計分析平臺，實現(xiàn)跨行業(yè)數(shù)據(jù)分析，強化審計人員應用大數(shù)據(jù)審計理念，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計分析方法，實現(xiàn)了“點-線-面”審計“全覆蓋”。青島市嶗山區(qū)則充分使用“云”數(shù)據(jù)助力多領域的審計全覆蓋，重慶市江北區(qū)審計局創(chuàng)新管理模式，充分應用大數(shù)據(jù)平臺，確保審計質量，實現(xiàn)審計“全覆蓋”。

對大數(shù)據(jù)背景下實現(xiàn)審計“全覆蓋”的探索，主要集中在數(shù)字化審計平臺的建立、審計工作方式的轉變以及對共享數(shù)據(jù)的利用等方面，這些探索都是符合大數(shù)據(jù)審計趨勢且符合我國現(xiàn)階段審計實踐的，都有非常好的應用，并已得到大范圍的推廣。大數(shù)據(jù)是實現(xiàn)審計“全覆蓋”的一把利器，我們充分利用好了這把工具，就能事半功倍，更能充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用。

參考文獻

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基金項目：2015年西南政法大學研究生科研創(chuàng)新計劃資助項目，項目編號XZYJS2015226。

作者簡介：苗亞平（1990-），女，漢族，審計碩士研究生在讀。