淺談小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅僅需要大中型企業(yè)的支持，還需要規(guī)模小靈活度高的小微企業(yè)的參與。小微企業(yè)，由于其“小”所以其靈活度高更能適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)。小微企業(yè)在解決就業(yè)問題、改善民生問題、維持社會(huì)穩(wěn)定等方面都有著重要作用。小微企業(yè)，由于規(guī)模小其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與大中型企業(yè)有著明顯差異。小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在：家族管理缺乏專業(yè)化、財(cái)務(wù)決策隨意性高、缺乏科學(xué)制度、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、商業(yè)信用度低造成了小微企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最終針對(duì)小微企業(yè)目前財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)對(duì)策以及對(duì)我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)低下

據(jù)調(diào)查，我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重缺乏專業(yè)素質(zhì)。在小微企業(yè)中財(cái)務(wù)人員大多由配偶、子女、親戚朋友擔(dān)任。這種由“自己人”擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的比例達(dá)到78%。在小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員中具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的只有25%，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的占5%，具有中級(jí)職稱級(jí)以上的幾乎沒有。在學(xué)歷方面大多為初高中學(xué)歷，占總數(shù)的74%。具有大專及以上學(xué)歷的則不多。由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)方面知識(shí)匱乏，又與企業(yè)管理人員都是“自己人”這導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面缺乏專業(yè)知識(shí)且財(cái)務(wù)管理觀念落后。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)往往局限于“記賬”這一基礎(chǔ)層面即使對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，但由于企業(yè)規(guī)模小，便沒有必要如此正規(guī)。少數(shù)企業(yè)管理人員有明白財(cái)務(wù)管理的重要性，希望有專業(yè)財(cái)務(wù)人員參與。但是由于小微企業(yè)規(guī)模小，不能解決財(cái)務(wù)人員的晉升和職業(yè)生涯規(guī)劃等問題。專業(yè)財(cái)務(wù)人員不愿意去小微企業(yè)工作，即使企業(yè)管理人員思想轉(zhuǎn)變也不容易找到專業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理。由于企業(yè)規(guī)模小待遇不高，財(cái)務(wù)人員流失嚴(yán)重企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基本上停滯不前。

2.財(cái)務(wù)決策失誤現(xiàn)象突出

小微企業(yè)，大多還處于發(fā)展初期其目標(biāo)是擴(kuò)大銷量提高小時(shí)額擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。企業(yè)大多數(shù)積極提高生產(chǎn)效率，積極做好銷售擴(kuò)大市場(chǎng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)決策則不重視。財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德有著重要關(guān)系。由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員本身專業(yè)素養(yǎng)就很有限，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)道德方面也很欠缺，在財(cái)務(wù)決策方面都是靠有限的經(jīng)驗(yàn)加主管判斷，沒有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策。同時(shí)小微企業(yè)由于規(guī)模小，企業(yè)所有權(quán)和決策權(quán)高度統(tǒng)一。在財(cái)務(wù)決策最終拍板上，存在著很嚴(yán)重的個(gè)人化。小微企業(yè)由于自身的條件決定了，在財(cái)務(wù)決策方面存在著明顯的隨機(jī)性。財(cái)務(wù)決策方面的失誤無疑增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)核算規(guī)范性低

（1）會(huì)計(jì)原始憑證缺乏真實(shí)性。從實(shí)際情況看，小微企業(yè)在會(huì)計(jì)原始憑證填寫上與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目往往差距較大。這一現(xiàn)象在小微企業(yè)中極為普遍。小微企業(yè)為了避稅，在開具發(fā)票方面也與實(shí)際情況出入很大。在企業(yè)成本費(fèi)用方面，想方設(shè)法的制作原始憑證來增加費(fèi)用。最為常見的就是小微企業(yè)故意多列員工數(shù)量，想辦法增加人頭費(fèi)用。

（2）記賬憑證缺乏規(guī)范化。大多數(shù)小微企業(yè)都缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在記賬憑證上往往缺乏規(guī)范性認(rèn)為只要自己看的懂就行了。在記賬過程中，往往不能表明具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，在結(jié)賬等級(jí)等方面也非?；靵y。在記賬方面，小微企業(yè)往往不關(guān)注是否專業(yè)化、規(guī)范化，只要自己能看懂就行。但是這種糊涂賬，一段時(shí)間后自己也看不懂了。小微企業(yè)的糊涂賬最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（3）同時(shí)多套會(huì)計(jì)賬簿。有不少小微企業(yè)內(nèi)部都存在兩套賬本甚至三套賬本。小微企業(yè)會(huì)設(shè)置一本“內(nèi)賬”這套賬簿，是給企業(yè)主自己看的。也就是能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬簿。第二套是典型的為了少繳稅費(fèi)而做的賬本，這套賬本很難反映真實(shí)情況。是按會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)做的一套用于應(yīng)付稅務(wù)部門，增加開支縮減收入賬本。有一部分小微企業(yè)，還有第三套賬簿。這套賬是為了融資用。給銀行或者其它可以融資的機(jī)構(gòu)看的。這套賬本恰恰相反，增加收入減少開支優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等等。多套賬本的做法，不但違反了相關(guān)法律法規(guī)，也給小微企業(yè)帶來了不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)商業(yè)信用缺失嚴(yán)重

小微企業(yè)由于規(guī)模小資金有限生產(chǎn)銷售能力不穩(wěn)定等因素，其在商業(yè)活動(dòng)過程中很容易出現(xiàn)信用缺失現(xiàn)象。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中信用缺失風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)關(guān)系主體信用缺失而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最為常見的幾種信用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：

（1）由于小微企業(yè)沒能按時(shí)結(jié)清供貨商的貨款，導(dǎo)致供貨商停止供貨或者要求今后的供貨必須現(xiàn)款交易。這種情況對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)都有很大的影響。

（2）小微企業(yè)由于沒有及時(shí)兌現(xiàn)員工工資或者沒能兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)承諾，導(dǎo)致員工工作不積極甚至跳槽。生產(chǎn)效率低下或者人才流失對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)影響很大。

（3）小微企業(yè)沒能及時(shí)按承諾向債權(quán)人支付本息，導(dǎo)致債權(quán)人提前收回賬款或者日后不再提供借款。這無疑對(duì)規(guī)模小資金有限的小微企業(yè)影響巨大。

（4）小微企業(yè)，為了追求利益而偷稅漏稅被稅務(wù)部門施以處罰，對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。

這些由于企業(yè)自身商業(yè)信譽(yù)行為帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)剛剛起步的的小微企業(yè)將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.有計(jì)劃有組織的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員要提高專業(yè)素養(yǎng)，主要兩種方式：一方面是財(cái)務(wù)人員自己在工作中嚴(yán)格要求自己，不斷摸索提高自身技能。第二方面則是對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有計(jì)劃的專業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)人員掌握更多專業(yè)技能提高專業(yè)素養(yǎng)。個(gè)人專研是財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的要求，但個(gè)人行為很難做到普及化。有計(jì)劃有組織的進(jìn)行培訓(xùn)還是目前提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的主要途徑。小微企業(yè)本身資金短缺處于起步階段往往無法承擔(dān)太多的培訓(xùn)成本，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)要做到針對(duì)性，不能眉毛胡子一把抓。培訓(xùn)應(yīng)該尊選兩個(gè)基本原則：一方面是培訓(xùn)要做到針對(duì)性達(dá)到學(xué)以致用。由于小微企業(yè)從事行業(yè)不同在財(cái)務(wù)方面?zhèn)戎攸c(diǎn)自然也不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)必須要緊貼工作需求做到針對(duì)企業(yè)需要提高專業(yè)素養(yǎng)。二方面要做到針對(duì)崗位重點(diǎn)培訓(xùn)。對(duì)財(cái)務(wù)人員在全員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上對(duì)于一些具體工作崗位針對(duì)崗位的重難點(diǎn)問題進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)培訓(xùn)結(jié)果要做到有獎(jiǎng)有罰。調(diào)動(dòng)參與培訓(xùn)的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)積極性，才能取得理想的培訓(xùn)效果。

財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，并不局限于課堂授課式的培訓(xùn)。小微企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員就培訓(xùn)而言，必須要用盡可能少的成本達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。除去傳統(tǒng)的課堂授課模式的培訓(xùn)，還有如下幾種適合小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)方式：職位輪換，這一方式在各個(gè)企業(yè)中都被廣泛運(yùn)用。小微企業(yè)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部或者其它部門就行有組織有計(jì)劃的一段時(shí)間職位互換，讓財(cái)務(wù)人員能夠更好的了解企業(yè)了解其它人的工作通過相互不斷學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。掛職鍛煉，這一方式也有著廣泛的運(yùn)用。小微企業(yè)有計(jì)劃的選派財(cái)務(wù)人員。調(diào)動(dòng)至?xí)?jì)實(shí)務(wù)所或者其它同樣企業(yè)中學(xué)習(xí)鍛煉。這一過程是一個(gè)很好的學(xué)習(xí)過程，財(cái)務(wù)人員面對(duì)新的工作環(huán)境和工作內(nèi)容自然會(huì)學(xué)習(xí)更多專業(yè)知識(shí)來適應(yīng)新工作內(nèi)容。見習(xí)官制度，小微企業(yè)將業(yè)務(wù)技能好表現(xiàn)佳的財(cái)務(wù)人員，一定時(shí)間內(nèi)安排在與其技能相符的領(lǐng)導(dǎo)崗位上授予一定的權(quán)力。讓這些技能好表現(xiàn)佳的財(cái)務(wù)人員也有機(jī)會(huì)施展其才華。這一過程中財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)必然會(huì)大有提高，未來企業(yè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)骨干就可能被發(fā)覺出來。輔導(dǎo)員制度，這一制度是針對(duì)企業(yè)新招入的財(cái)務(wù)新人。指派一位業(yè)務(wù)熟悉經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)新人一段時(shí)間，讓新人能夠最快時(shí)間熟悉工作學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。

2.改變財(cái)務(wù)管理理念，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度

小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面最根本的問題是沒有建立起現(xiàn)代管理理念，從而也就無法建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度。在很多小微企業(yè)的企業(yè)主看來，小微企業(yè)不比大企業(yè)所謂的財(cái)務(wù)管理就是記賬，對(duì)于財(cái)務(wù)管理存在的問題也不重視。即使賬務(wù)有些錯(cuò)誤沒關(guān)系因?yàn)椤叭鉅€了在鍋里”，企業(yè)小不需要那么復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)主必須要樹立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性才能讓財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處。小微企業(yè)雖然規(guī)模小，但是“麻雀雖小五臟俱全”首先要建立起合理的財(cái)務(wù)組織體系，對(duì)于機(jī)構(gòu)設(shè)置人員配給以及崗位職責(zé)都要科學(xué)化。其次對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的流動(dòng)資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)清查、費(fèi)用支出管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部審計(jì)等等都要制定詳細(xì)制度，并且極力的去落實(shí)。雖然小微企業(yè)規(guī)模小資金有限，但是在財(cái)務(wù)管理方面依然要堅(jiān)持落實(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.科學(xué)財(cái)務(wù)決策

小微企業(yè)往往是剛剛起步的新生企業(yè)，其經(jīng)驗(yàn)發(fā)展過程中經(jīng)往往不起一次失敗的大的財(cái)務(wù)決策。決策的正確性是小微企業(yè)生存的關(guān)鍵，不少小微企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)主主觀隨意的一次決策導(dǎo)致企業(yè)無法經(jīng)營(yíng)直至倒閉。小微企業(yè)很難擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)來為最終決策提供參考意見，決策過程往往是企業(yè)主和股東互相一商量就拍板。這種決策方式帶有很大的隨機(jī)性和主觀性，為企業(yè)帶來不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要想降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)必須要建立一套科學(xué)完善才決策機(jī)制，每次重大決策都按預(yù)先制度好的流程就行。決策過程主要考慮如下方面：一是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況對(duì)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)決策有著重要意義。企業(yè)主必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，充分考慮現(xiàn)狀再做決策。二是財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)小微企業(yè)而言抗風(fēng)險(xiǎn)能力極低。一個(gè)財(cái)務(wù)決策一旦實(shí)施，其風(fēng)險(xiǎn)如何必須在決策前有一個(gè)理性的評(píng)估。危機(jī)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的決策風(fēng)險(xiǎn)，是小微企業(yè)難以承受的。三是在財(cái)務(wù)決策實(shí)施后的修訂方案，在財(cái)務(wù)決策實(shí)施過程中往往不會(huì)一帆風(fēng)順。當(dāng)遇到問題是是否有詳細(xì)的處理預(yù)案對(duì)降低決策風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。在決策前就要有詳細(xì)的問題處理預(yù)案，這才能有小的降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

4.聘用代理記賬機(jī)構(gòu)，糾正企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題

近年來國家對(duì)小微企業(yè)的支持，讓小微企業(yè)快速發(fā)展起來。小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，由于自身規(guī)模有限很難實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理。尤其一些微型企業(yè)總共員工數(shù)沒超過20人，無法滿足專業(yè)化財(cái)務(wù)管理的需要。當(dāng)前代理記賬的機(jī)構(gòu)已經(jīng)非常普及，這些代理機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)方面具有專業(yè)性高、效率高、靈活性高等優(yōu)點(diǎn)。最為重要的一點(diǎn)是其代理記賬的費(fèi)用相比小微企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的費(fèi)用要低得多。代理記賬機(jī)構(gòu)，幾乎把小微企業(yè)的記賬、算賬、報(bào)賬以及稅務(wù)部門方面的工作都包攬其中，小微企業(yè)只需提交原始單據(jù)就可以享受專業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)。代理機(jī)構(gòu)由于其包攬很多小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理無論是專業(yè)技能還是從業(yè)經(jīng)驗(yàn)都值得信賴。對(duì)稅收的相關(guān)法律法規(guī)也非常熟悉，不但能幫忙報(bào)稅還能為小微企業(yè)合理避稅爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠等方面提供專業(yè)建議。對(duì)其企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，代理機(jī)構(gòu)也能為企業(yè)主提供專業(yè)建議為企業(yè)主做財(cái)務(wù)決策提供專業(yè)參考意見。這對(duì)剛剛起步的小微企業(yè)有著重要的作用。

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作者簡(jiǎn)介：黃璐（1994.03- ），女，漢，重慶北碚，本科在讀，長(zhǎng)江師范學(xué)院，專業(yè)：財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)）