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    建設(shè)中國特色的現(xiàn)代企業(yè)司庫體系

    2016-08-12 15:07秦榮生
    會計之友 2016年16期
    關(guān)鍵詞:司庫中國特色現(xiàn)代企業(yè)

    秦榮生

    【摘 要】 隨著我國金融體制改革的不斷深入,利率與匯率市場化的不斷推進,企業(yè)面臨的金融風(fēng)險不斷積聚,急需進行研究和采取化解措施。企業(yè)司庫是經(jīng)營和管理企業(yè)金融風(fēng)險的有效手段,其主要職能是資產(chǎn)配置、風(fēng)險控制、流動性管理和融通資金。建設(shè)中國特色的司庫體系,應(yīng)充分發(fā)揮財政部門的主導(dǎo)作用、發(fā)揮國有企業(yè)的主力軍作用、發(fā)揮財務(wù)共享的基礎(chǔ)性作用、發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的支撐性作用和發(fā)揮財務(wù)管理人員的創(chuàng)新性作用。

    【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè); 司庫; 中國特色; 司庫體系

    【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937(2016)16-0020-03

    司庫之意[1],司為主管、操作和經(jīng)營之意,庫即庫房。司庫望文生義,就是管理庫房,其肩負著財產(chǎn)安全的重要職責。現(xiàn)代意義上的企業(yè)司庫,主要是指管理企業(yè)的金融資產(chǎn),也包括實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn),即管理企業(yè)的所有財富。

    現(xiàn)代司庫作為企業(yè)集團資金管理的高級形式,最終目的是通過企業(yè)集團內(nèi)資源的整合和風(fēng)險管控,實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、投融資決策、業(yè)務(wù)協(xié)同、風(fēng)險管理的一體化應(yīng)用,以更好地為企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

    一、司庫的發(fā)展與主要職能

    司庫的產(chǎn)生和發(fā)展是基于企業(yè)的內(nèi)在需要和外部環(huán)境的影響。20世紀60年代,西方國家一些企業(yè)集團加強了現(xiàn)金管理,有的企業(yè)集團在財務(wù)部門之下設(shè)立專司現(xiàn)金管理的部門。70年代開始,西方國家金融市場監(jiān)管開始放寬,企業(yè)集團的現(xiàn)金管理職能從簡單的核算拓展到了“獲取資金(Obtain of Funding),管理現(xiàn)金收支(Management of Payments and Collections),保持賬戶頭寸水平(Maintenance of Bank Balance Positions)”等職能。進入80年代,現(xiàn)金管理職能接近財務(wù)資金管理(Financial Cash Management)和流動性管理(Liquidity Management),使之成為企業(yè)的綜合管理部門。為此,一些企業(yè)集團將專司現(xiàn)金管理的部門從財務(wù)部分離出來,成為與財務(wù)部并重的司庫,從事為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)的職能部門。90年代以來,經(jīng)濟全球化不斷加快步伐,很多跨國公司加快全球化戰(zhàn)略布局,控制匯率風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等業(yè)務(wù),使司庫的內(nèi)容不斷豐富。與此同時,互聯(lián)網(wǎng)、無線通訊等信息技術(shù)的發(fā)展和金融體系的不斷完善,為司庫發(fā)展提供了更廣闊的空間,司庫在為跨國公司全球化戰(zhàn)略的順利發(fā)展,為跨國公司價值最大化服務(wù)等領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。例如,BP(英國石油公司)、SHELL(美國殼牌石油公司)、DELL(戴爾集團)、GE集團都建立了集團司庫體系。

    企業(yè)司庫的職能,是隨著企業(yè)內(nèi)部管理、控制要求的不斷提高和外部金融環(huán)境的不斷完善而逐漸豐富起來的,目前主要有四大職能:

    1.服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,實施資產(chǎn)配置職能。企業(yè)司庫應(yīng)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,綜合企業(yè)各種資源,進行科學(xué)、合理配置,支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。科學(xué)、合理配置企業(yè)資產(chǎn)就是要做好資金的預(yù)算、計劃和歸集管理,這是提高資金管理能力的核心和關(guān)鍵。

    2.經(jīng)營企業(yè)金融資產(chǎn),實施控制風(fēng)險職能。隨著金融市場的快速發(fā)展,大中型企業(yè)擁有的各種金融資產(chǎn)越來越多,需要有專職的機構(gòu)和人員進行管理和控制風(fēng)險。對金融資產(chǎn)的風(fēng)險管理,需要司庫能夠?qū)ζ髽I(yè)金融資產(chǎn)的期限、收益與融資進行結(jié)構(gòu)配比,及時采用衍生工具進行風(fēng)險的對沖。

    3.收集企業(yè)各類信息,實施流動性管理職能。對現(xiàn)代金融資產(chǎn)管控的最重要的途徑是信息,所有的資金活動都依靠信息,實現(xiàn)了信息的歸集就能夠?qū)崿F(xiàn)資金的歸集,甚至是金融市場共享信息服務(wù),并對企業(yè)的資金流動性進行預(yù)測、配置、管控和補充。

    4.確保企業(yè)發(fā)展需要,實施融通資金職能。資金是企業(yè)的血液[2],企業(yè)的發(fā)展需要大量資金做支撐。司庫應(yīng)為企業(yè)的發(fā)展和運營提供源源不斷的資金支持,而資金的集中管理是其主要職能,包括資金預(yù)算與計劃的集中管理、現(xiàn)金的集中管理、融資的集中管理。

    目前,隨著經(jīng)濟和金融市場的全球化,各種外幣的匯率、利率波動不斷加劇,國際市場競爭日益白熱化,創(chuàng)新的金融工具不斷增加,司庫的業(yè)務(wù)管理內(nèi)容已經(jīng)超越了對資金流和流動性的控制,司庫更加重視預(yù)測功能,加強對短期投資、司庫赤字的定性和定量管理,側(cè)重對利率、匯率等各種金融風(fēng)險進行企業(yè)集團外部的政策性風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險的研究。司庫是企業(yè)資產(chǎn)負債管理的一個重要組成部分,是對企業(yè)的全部資金及其利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險的管理。企業(yè)集團的司庫和金融機構(gòu)的司庫正好是交易對手。

    二、建設(shè)中國特色的現(xiàn)代企業(yè)司庫體系

    近年來,盡管我國的金融體系已經(jīng)進行了較大的改革,但在開放范圍和完善程度上都與國外發(fā)達的金融市場存在一定的差距,加上各國監(jiān)管政策的不同,我國的企業(yè)集團至今還在了解國際司庫的理論和方法體系。企業(yè)司庫[3](Corporate Treasurers)在國內(nèi)還比較陌生,需要加強宣傳和推廣。

    伴隨著我國金融體制改革的不斷深入,資本市場的不斷發(fā)展、利率與匯率的市場化不斷推進,金融產(chǎn)品的日益豐富成熟,企業(yè)國際化程度日益加強,越來越多的企業(yè)開始重視資金管理、流動性管理和風(fēng)險管理,近年來興起的財務(wù)公司和資金集中管理中心是企業(yè)司庫業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。因此,建設(shè)中國特色的司庫制度,有其客觀必然趨勢。

    建設(shè)中國特色的司庫體系[4],應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒西方國家企業(yè)司庫的成功經(jīng)驗,但不應(yīng)照搬照抄,應(yīng)根據(jù)中國企業(yè)的實際情況和經(jīng)濟社會制度的不同,并考慮科技進步和先進技術(shù)方法的采用,實施跨越式發(fā)展,建設(shè)中國特色的司庫制度。

    (一)充分發(fā)揮財政部門在推進司庫建設(shè)中的主導(dǎo)作用

    西方國家企業(yè)集團的司庫建設(shè)是根據(jù)其自身需要發(fā)展起來的,而我國全面推進司庫建設(shè),除了企業(yè)自身需要實現(xiàn)管理升級和促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級外,我國政府積極推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,是強制性的要求。司庫建設(shè)是推進中國財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的重要舉措,是一項涉及到企業(yè)、財政部門和其他相關(guān)部門的系統(tǒng)工程,是各方的共同使命。《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“國務(wù)院財政部門主管全國的財務(wù)會計工作”,司庫建設(shè)是財務(wù)會計工作的重要內(nèi)容,是財政部的法定職責所在。因此,我國財政部門是推動司庫建設(shè)的牽頭部門,財政部門應(yīng)明確自己的職責,切實履行主導(dǎo)職責,從加強宏觀指導(dǎo)、提高司庫建設(shè)水平等考慮出發(fā),充分發(fā)揮政策引導(dǎo)、宣傳鼓勵、措施推動等作用,立足行業(yè)管理職能,調(diào)動各方面積極因素,多方聯(lián)動,共同推動我國司庫建設(shè)的發(fā)展。

    (二)全力發(fā)揮國有企業(yè)在推進司庫建設(shè)中的主力軍作用

    建設(shè)司庫制度的首要任務(wù)是用司庫知識去解決我國企業(yè)的實際問題,但是由于我國企業(yè)的實際情況存在著制度、環(huán)境的特殊性,因此,推動企業(yè)司庫建設(shè)的思路和方法應(yīng)有中國特色,而我國的國有企業(yè)普遍是大中型企業(yè),且信息化基礎(chǔ)、管理水平和人員素質(zhì)較高,應(yīng)充分發(fā)揮國有企業(yè)在推進司庫建設(shè)中的主力軍作用。當前,國有集團企業(yè),特別是國資委管理的骨干企業(yè)中,絕大部分企業(yè)都已經(jīng)實行了資金集中管理,其中有的是通過財務(wù)公司,有的是采用資金結(jié)算中心等方式[5],通過集團內(nèi)資金的合理配置和統(tǒng)一調(diào)配,探索建立符合市場原則、高效安全的資金集中結(jié)算和業(yè)務(wù)集中管理模式,提高資金集約化管理水平,實現(xiàn)集團內(nèi)資金業(yè)務(wù)的集中管控,并都取得了很好的管理效果。企業(yè)的司庫建設(shè)實踐也必須從最基礎(chǔ)的工作開始(如資金結(jié)算中心和財務(wù)公司),然后逐步深入。司庫建設(shè)實踐是一個循序漸進的過程,企業(yè)切不可急功近利。我國企業(yè)司庫建設(shè),應(yīng)在現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)上推進,可以少走彎路,實現(xiàn)跨越式發(fā)展,大大加快司庫建設(shè)的進程。

    (三)注意發(fā)揮財務(wù)共享在推動司庫建設(shè)中的基礎(chǔ)性作用

    全面推進我國企業(yè)司庫建設(shè),對于提升我國企業(yè)管理工作水平具有重要的意義,同時也是貫徹落實全面推進管理會計發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。司庫建設(shè)應(yīng)以現(xiàn)代化的財務(wù)信息平臺為基礎(chǔ)[6],而我國企業(yè)集團已經(jīng)或正在建設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)平臺能較好滿足這一要求。財務(wù)共享服務(wù)平臺是順應(yīng)財務(wù)管理的職能拓展,以信息技術(shù)為重要手段,是我國財務(wù)管理信息化的資源、信息集合平臺。財務(wù)共享服務(wù)平臺通過統(tǒng)一的標準化的財務(wù)規(guī)范、財務(wù)會計人員集中辦公、建立管控能力較強且成本較低的財務(wù)管理運作流程等三大措施,使集團公司的多數(shù)財務(wù)會計人員從單純的記賬、算賬、報賬等繁瑣的經(jīng)常性事務(wù)中解脫出來,將主要精力投入到集團公司的戰(zhàn)略服務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險管控、業(yè)績考評等領(lǐng)域,從而實現(xiàn)集團公司財務(wù)管控從財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展,促進集團公司經(jīng)營管理水平的提升。目前,推動我國企業(yè)司庫建設(shè),可以財務(wù)共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)平臺,采用新技術(shù)方法,實現(xiàn)高起點、高標準和高目標。

    (四)積極發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)等在推進司庫建設(shè)中的支撐性作用

    互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為司庫建設(shè)提供了堅實的技術(shù)支持和信息通道,從內(nèi)部到外部實行互通互聯(lián),集聚集團公司內(nèi)外部的各種數(shù)據(jù)資源,這是司庫建設(shè)的強大技術(shù)保障。移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的飛速發(fā)展,對集團公司的信息化起到了重要的支撐作用,互聯(lián)網(wǎng)+思維與技術(shù)正在促進傳統(tǒng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級,新技術(shù)與管理創(chuàng)新融合,為司庫建設(shè)注入了新的生機和活力,充實了新的內(nèi)容與形式。云計算技術(shù)為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)手段,促進財務(wù)數(shù)據(jù)的再造和深入挖掘分析,為財務(wù)信息服務(wù)提供了良好的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為司庫管控范圍的擴展提供了可能,過去集團公司只能集中使用分支公司的內(nèi)部數(shù)據(jù),而現(xiàn)在則通過信息技術(shù)可以對集團公司外部的各種數(shù)據(jù)進行采集處理,由此形成“數(shù)據(jù)湖”,集團公司所涉及的外幣匯率與利率升降、發(fā)展趨勢預(yù)測等變得更加可行。基于互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)手段和新業(yè)務(wù)模式,也使得司庫對業(yè)務(wù)活動管控和決策更加及時、精準,使集團公司業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的三流合一真正成為可能,實現(xiàn)以用戶為中心的產(chǎn)品開發(fā)、服務(wù),充分發(fā)揮司庫的作用。

    (五)重點發(fā)揮財務(wù)會計人員在推進司庫中的創(chuàng)新性作用

    司庫的作用發(fā)揮需要財務(wù)會計人員開拓創(chuàng)新來實現(xiàn),財務(wù)會計人員是司庫建設(shè)和運用的主體,因此財務(wù)會計人員的積極性、主動性和能力對于司庫建設(shè)與發(fā)展起著重要的作用。財務(wù)會計人員的能力是指財務(wù)會計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、應(yīng)變技能、溝通能力和創(chuàng)新能力的總和?,F(xiàn)階段,我國財務(wù)會計人員的總體能力不高,主要表現(xiàn)在專業(yè)知識陳舊、吸收新知識不夠、溝通能力不強等方面。同時,我國財務(wù)會計人員的創(chuàng)新能力有待提高,他們習(xí)慣于按要求、規(guī)定去執(zhí)行,結(jié)合集團公司自身的特性創(chuàng)新性開展工作的能力不夠。上述因素會制約集團公司司庫建設(shè)的進程和發(fā)展,因此,提高財務(wù)會計人員的能力是推進司庫建設(shè)的當務(wù)之急。要使司庫建設(shè)在我國集團公司中推廣并發(fā)揮應(yīng)有的作用,需從兩個方面著手:一是提高集團公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)會計人員對司庫重要性的認識,促使董事會、經(jīng)理層和財務(wù)會計人員重視司庫的應(yīng)用,發(fā)揮財務(wù)會計人員的創(chuàng)新性作用;二是建設(shè)一支強大的司庫人員隊伍,可以借鑒西方國家先進經(jīng)驗來組建中國司庫協(xié)會,推進司庫人員的職業(yè)化,規(guī)范和提高司庫人員的職業(yè)道德,約束司庫人員的行為,增強司庫信息的可信度,推動司庫的發(fā)展?!?/p>

    【參考文獻】

    [1] 中國社會科學(xué)院語言研究所詞典編輯室.現(xiàn)代漢語詞典(第6版)[M].北京:商務(wù)印書館,2012:215-216.

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    [5] 李越川.基于產(chǎn)融結(jié)合視角下的企業(yè)司庫研究 [J].北京金融評論,2013(2):79-83.

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