企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建路徑探索
——以電網(wǎng)企業(yè)為例

國(guó)網(wǎng)上杭供電公司 陳哲豐

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建路徑探索
——以電網(wǎng)企業(yè)為例

國(guó)網(wǎng)上杭供電公司 陳哲豐

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，是做好財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。電網(wǎng)行業(yè)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有資金巨大、復(fù)雜、難度大的特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施就顯得尤為重要。本文在闡述企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題和缺陷，并針對(duì)性地提出構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的路徑與方法，希望對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理效果有所幫助。

企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度體系 評(píng)價(jià)管理

隨著我國(guó)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度加快，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生翻天覆地的改變；尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大，如何完善內(nèi)部管理建設(shè)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，已成為普遍關(guān)注的話題。電網(wǎng)行業(yè)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有資金巨大、復(fù)雜性、難度大的特點(diǎn)，因此企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施就顯得尤為重要。對(duì)于具有自然壟斷性質(zhì)和市場(chǎng)化改革的企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化，應(yīng)以改革財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為切入點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上，獲得更好的收益。

1　企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性

1.1 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

企業(yè)的性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，由于受到歷史條件和運(yùn)營(yíng)觀念的限制，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理方法與管理制度均存在各種缺陷，尤其在財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題居多。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是其核心管理環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，可促進(jìn)企業(yè)保持良好的經(jīng)營(yíng)狀況。而運(yùn)用一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理手段，則能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)集約化管理的目的，提高綜合性管理水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理的實(shí)施也有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的管理流程，督促企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少損失。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的構(gòu)建，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障，圍繞財(cái)務(wù)管理工作的核心作用，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 保障企業(yè)自身的資金安全

企業(yè)內(nèi)部管理要想實(shí)現(xiàn)資金的安全管理，就離不開(kāi)科學(xué)、完善、可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，再加上較為全面的內(nèi)部控制管理制度，在多方面的約束下解決企業(yè)一直以來(lái)面對(duì)的各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，由于受到老傳統(tǒng)、老觀念的影響，大多數(shù)企業(yè)還停留在過(guò)去的內(nèi)部控制管理模式中，老一套的工作方法沒(méi)有任何改觀，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，管理觀念滯后、管理手段寬松，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)操作行為，內(nèi)部管理處于失控局面，對(duì)企業(yè)發(fā)展十分不利。由于傳統(tǒng)的做法與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求并不適應(yīng)，如果一味停留于過(guò)去，必將限制企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革工作持續(xù)深入，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理局面發(fā)生一定變化，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的重要性，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面加快改善與創(chuàng)新。企業(yè)作為我國(guó)傳統(tǒng)的公共事業(yè)型企業(yè)，內(nèi)部管理更加重要，因此深入探究與分析企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系，具有重要意義。企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程必須接受政府與公眾的監(jiān)督，保證一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公開(kāi)化、透明化，通過(guò)科學(xué)、完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系，發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)的作用，既可提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，也可促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1 電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控觀念有待提升

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的壯大不僅僅依靠資金、環(huán)境等外部因素，更需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，重視自身內(nèi)部控制制度的建立和完善。反觀這一點(diǎn)，由于電網(wǎng)企業(yè)長(zhǎng)期處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位，這就導(dǎo)致很多電網(wǎng)企業(yè)將精力放在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，尤其是將人力、物力都放在了如何實(shí)現(xiàn)“安全生產(chǎn)”這一目標(biāo)上，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控重視不足。尤其對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系構(gòu)建的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的核心還是業(yè)務(wù)和生產(chǎn)，還有的認(rèn)為內(nèi)控制度只是一種形式，無(wú)法對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生決定作用，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)制度不完善，影響電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮出應(yīng)有作用，最終阻礙了整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.2 電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力有待加強(qiáng)

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力不強(qiáng)，也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系發(fā)揮作用的一個(gè)重要因素，造成這種局面的原因有三方面。一是電網(wǎng)企業(yè)的管理層級(jí)相對(duì)較對(duì)，內(nèi)控執(zhí)行力的傳導(dǎo)性差。電力企業(yè)從層級(jí)上可以分為國(guó)家電網(wǎng)總部、省公司、市公司、縣公司等很多層級(jí)，由于管理層級(jí)較多，就導(dǎo)致內(nèi)控制度在層層傳導(dǎo)的過(guò)程中，逐漸失去應(yīng)有的效果，上級(jí)對(duì)內(nèi)控制度的種種要求，往往在向下傳導(dǎo)的過(guò)程中逐漸消耗，最終無(wú)法取得應(yīng)有的效果。其次，內(nèi)控制度制定部門(mén)對(duì)基層情況缺乏調(diào)研，內(nèi)控制度的可操作性不強(qiáng)。在電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控制度制定過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)沒(méi)有對(duì)基層情況進(jìn)行了解調(diào)研和摸底，造成內(nèi)控制度存在形式主義，無(wú)法執(zhí)行落實(shí)。最后，一些企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中，私自對(duì)內(nèi)控制度打折扣、搞變通，致使內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

2.3 人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求存在差距

財(cái)務(wù)管理人員是開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，其專(zhuān)業(yè)水平和能力素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。從企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的工作情況來(lái)看，整個(gè)團(tuán)體的人員素質(zhì)還有待提高，業(yè)務(wù)能力與現(xiàn)代企業(yè)制度建立的要求相比還有相當(dāng)大的差距，個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員根本專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，職業(yè)觀念老化，甚至少數(shù)財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出生，沒(méi)有系統(tǒng)地接受過(guò)專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)。另外，企業(yè)目前缺乏選拔財(cái)務(wù)人員的科學(xué)機(jī)制，在選擇財(cái)務(wù)工作人員時(shí)存在很多缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)難以提升，影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理探索和實(shí)踐的具體路徑

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的有效作用，需要企業(yè)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和運(yùn)行目標(biāo)，有針對(duì)性地構(gòu)建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集約化模式，同時(shí)落實(shí)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理方案，保證財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的順利實(shí)現(xiàn)；另外，企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息化管理，借助現(xiàn)代化辦公軟件與辦公技術(shù)，搭建財(cái)務(wù)管理電子平臺(tái)，實(shí)時(shí)上傳財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)揮企業(yè)總部對(duì)下屬各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)管理狀況的監(jiān)管作用，優(yōu)化整合現(xiàn)有各種信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)信息，形成直觀的數(shù)據(jù)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)水平和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

3.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度體系

遵循企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的客觀要求，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的流程，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，需進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系，同時(shí)注意以下幾方面。第一，企業(yè)應(yīng)在充分了解本身體制結(jié)構(gòu)的前提下，建立相對(duì)應(yīng)的制度體系，重新梳理明確企業(yè)中各個(gè)崗位的工作目標(biāo)、工作職責(zé)等，尤其與財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)的崗位要細(xì)分任務(wù)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作有條不紊地進(jìn)行。第二，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度中，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的安排與管理，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為，適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)工作的工序，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控體制發(fā)揮應(yīng)有作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段的落實(shí)。企業(yè)長(zhǎng)期處于傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理布局中，會(huì)計(jì)職能以條塊式、分割式為主，這種管理模式嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)要積極改革與完善內(nèi)控管理體系，提高工作效率，保障良好的財(cái)務(wù)管理效果。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理流程混亂，內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系與合作不足，造成各部門(mén)之間存在信息孤島現(xiàn)象，不能及時(shí)、有效地互通信息。所以在今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，各個(gè)崗位之間要加強(qiáng)聯(lián)系，參照國(guó)外成功企業(yè)的內(nèi)控管理活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)控管理制度和管理辦法，優(yōu)化企業(yè)的管理流程，突破傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理模式的制約，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。

3.3 發(fā)揮內(nèi)部評(píng)價(jià)管理的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)與管理具有積極影響作用；企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)管理工作的重視，加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度，具體做到以下三點(diǎn)。首先，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各部門(mén)與各崗位的權(quán)責(zé)利，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)到工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)的作用。其次，以批判性的態(tài)度看待企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)用中存在的問(wèn)題與不足，有針對(duì)性地采取改進(jìn)措施，制定完善方案，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，落實(shí)實(shí)時(shí)防控手段，尤其針對(duì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，要從根源采取應(yīng)對(duì)措施，做到防患于未然，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.4 落實(shí)有效的財(cái)務(wù)稽核手段

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)常用的財(cái)務(wù)檢查手段，具有綜合性特征；有效的財(cái)務(wù)稽核工作，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)；同時(shí)，稽查工作的開(kāi)展，也能督促企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)財(cái)務(wù)稽核手段，主要從以下幾方面著手。第一，完善財(cái)務(wù)稽核管理制度，為做好企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作奠定基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)的資金管理水平，輔助資產(chǎn)核算，保障企業(yè)稽查管理的工作效率與工作質(zhì)量。第二，財(cái)務(wù)檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理方案，包括財(cái)務(wù)管理內(nèi)容明細(xì)、財(cái)務(wù)檢查的重難點(diǎn)等，定期實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)檢查手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題并提出整改建議；另外，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)檢查中表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)，還應(yīng)給予表?yè)P(yáng)，樹(shù)立榜樣的作用，調(diào)動(dòng)全體員工的工作主動(dòng)性與工作積極性。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求被稽查的對(duì)象，客觀、真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，不放過(guò)任何漏洞或隱患，避免企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。

［1］ 王明輝.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的應(yīng)用實(shí)踐［J］.時(shí)代金融，2015（33）.

［2］ 鄭克鋒.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理探索與實(shí)踐［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（24）.

［3］ 陳若冰.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理探索與實(shí)踐［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（08）.

F275

A

2096-0298（2016）09（a）-037-02