會(huì)計(jì)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則分離與協(xié)調(diào)的內(nèi)在機(jī)理分析

徐向東

摘要：隨著當(dāng)前世界與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅猛地發(fā)展，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的范疇而言，出現(xiàn)不斷擴(kuò)大現(xiàn)象，同時(shí)監(jiān)管行為需要會(huì)計(jì)信息為其提供依據(jù)，而監(jiān)管規(guī)則又對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則帶來一些負(fù)面的影響，本文通過會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則之間的關(guān)系，詮釋二者之間在分離和協(xié)調(diào)中存在的模式內(nèi)在機(jī)理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則能夠?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)良好地運(yùn)轉(zhuǎn)、繁榮而提供有力保障。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)規(guī)則；經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則；分離與協(xié)調(diào)；內(nèi)在機(jī)理

中圖分類號(hào)：F810.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-01

會(huì)計(jì)信息是目前國(guó)際上使用比較廣泛的商業(yè)語言，這就為當(dāng)前的資本市場(chǎng)健康運(yùn)行而提供較好地保障，同時(shí)這也是作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管中最基礎(chǔ)的信息來源，而監(jiān)管規(guī)則對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則所產(chǎn)生的影響也在不斷地提升，一方面是監(jiān)管當(dāng)局人員需要關(guān)注會(huì)計(jì)規(guī)則，并不斷地使其趨向完善，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)規(guī)則的質(zhì)量得到提升，這是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則所帶來的積極影響；另一方面經(jīng)濟(jì)監(jiān)管也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則的發(fā)展方向帶來不利的影響，使得會(huì)計(jì)規(guī)則的相對(duì)獨(dú)立性受到極大地?fù)p害，嚴(yán)重情況下會(huì)偏離會(huì)計(jì)的概念和框架，難以達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，因此需要維護(hù)會(huì)計(jì)規(guī)則的相對(duì)獨(dú)立，這是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)，在會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則中，使得二者在分離和協(xié)調(diào)中能夠各司其職[1]，從而維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管發(fā)生交集

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)域中，出現(xiàn)一些監(jiān)管的主體，例如稅收監(jiān)管、銀行以及保險(xiǎn)等，它們的監(jiān)管中或多或少的涉及和使用到有關(guān)會(huì)計(jì)信息，這就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的規(guī)則和會(huì)計(jì)規(guī)則之間發(fā)生交集之處，具體分析，會(huì)計(jì)規(guī)則的管轄范圍在一些經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的行為中有交集存在的部分，其中涉及會(huì)計(jì)信息與活動(dòng)時(shí)均將其作為貨幣的表現(xiàn)形式，即：資金的運(yùn)動(dòng)或者是價(jià)值的運(yùn)動(dòng)，因此會(huì)計(jì)規(guī)則中的監(jiān)督與管理能夠?yàn)槠涮峁┮欢ǖ囊罁?jù)，同時(shí)這對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)的信息依據(jù)生成機(jī)制都帶來重要的指導(dǎo)依據(jù)；而對(duì)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，它涉及到的會(huì)計(jì)信息是在金融監(jiān)管中，需要會(huì)計(jì)信息為其提供一些指標(biāo)的計(jì)算，所以這就需要把會(huì)計(jì)信息中的數(shù)據(jù)作為計(jì)算的基礎(chǔ)，同樣的，對(duì)于稅收的監(jiān)管工作而言，也離不開會(huì)計(jì)人員所提供的會(huì)計(jì)信息，也是監(jiān)管的重要參考依據(jù)，由此可知會(huì)計(jì)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管之間所產(chǎn)生的交集區(qū)域是在會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用。

二、會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管規(guī)則之間所具有的共同屬性

這是由于會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則都是屬于政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管方式，它們需要協(xié)調(diào)、并存，因此二者具有一定的共同屬性，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則都隸屬于制度的范疇，都包含著強(qiáng)大的制度功能，它們都是在消除、緩解市場(chǎng)出現(xiàn)的問題，是國(guó)家實(shí)施干預(yù)經(jīng)濟(jì)的方式，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)與規(guī)范經(jīng)濟(jì)的秩序[2]，從而提高經(jīng)濟(jì)的效益，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，會(huì)計(jì)規(guī)則是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)以及干預(yù)中的重要方式，它通過治理會(huì)計(jì)信息的方式從而保證市場(chǎng)的發(fā)展，從而提高經(jīng)濟(jì)的效率；第二個(gè)方面是二者都是由政府制定并且支持而安排的制度，都是一國(guó)規(guī)范經(jīng)濟(jì)乃至從事經(jīng)濟(jì)交往重要的方式，因此具有社會(huì)規(guī)范性、強(qiáng)制性，因?yàn)檫@是由政府掌握與管理，而政府又是最廣大人民意志代表者，運(yùn)用其強(qiáng)制性以及暴力的優(yōu)勢(shì)，受托于公眾扮演好這樣的角色，從而能夠有效地維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的健康與穩(wěn)定[3]，通過市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的方式，從而能夠有效地規(guī)避信息失真，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有可靠性。

三、會(huì)計(jì)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則之間的差異性

第一個(gè)差異是會(huì)計(jì)規(guī)則是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動(dòng)實(shí)施規(guī)范的技術(shù)準(zhǔn)則，發(fā)揮二者對(duì)具體規(guī)則的設(shè)定，從而影響各自的行為目標(biāo)指向；會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的目標(biāo)之間確實(shí)存在一定的差異，在一些情況下甚至是難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性的，由于二者目標(biāo)的不同，從而導(dǎo)致它們對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管與詮釋工作也帶來不一樣的效果，由此而產(chǎn)生的分離模式是制度的安排所致，因此只有將會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則實(shí)施分離，才能在各自的目標(biāo)中發(fā)揮對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的作用。第二個(gè)差異是會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管在職能與范圍方面出現(xiàn)的差異，對(duì)于會(huì)計(jì)規(guī)則而言，它是規(guī)范和約束一些微觀的會(huì)計(jì)行為，因此從這個(gè)角度分析，會(huì)計(jì)規(guī)則不應(yīng)該受到經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則的影響，尤其是在經(jīng)濟(jì)監(jiān)管中，應(yīng)該讓它保持一定的獨(dú)立性[4]，從而才能夠客觀的對(duì)市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管工作。第三個(gè)差異是在信息質(zhì)量的優(yōu)化順序中所出現(xiàn)的差異，一方面是會(huì)計(jì)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則之間對(duì)信息質(zhì)量的需求在順序方面的不同，對(duì)于會(huì)計(jì)信息而言，它為了能夠給投資者提供更加科學(xué)和合理的方案，從而需要優(yōu)化信息資源的配置，由此會(huì)計(jì)信息必須要保持客觀、真實(shí)以及可靠性，這才能有效地維護(hù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的規(guī)則，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另一方面是在效率和公平的選擇方面，會(huì)計(jì)信息需要將客觀與公平作為重要的選擇，再者就是兼顧效率性，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管來說，如果公平和效率之間發(fā)生沖突，它一般會(huì)選擇將效率作為第一位的，然后再兼顧公平性。

四、結(jié)束語

在會(huì)計(jì)規(guī)則與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則中，二者之間所具有的共同屬性是在涉及信息的對(duì)象方面，都表現(xiàn)出它們之間的相互影響與作用，它們都是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)情況以及市場(chǎng)秩序的有效安排，從這個(gè)方面分析，會(huì)計(jì)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管規(guī)則可以加強(qiáng)協(xié)調(diào)性，從而有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，同時(shí)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展也能夠提供良好的支撐；然而，會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管規(guī)則又具有一定的差異性，主要表現(xiàn)在職能、范疇、信息優(yōu)化順序以及信息質(zhì)量等方面，這些差異性都基本源于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管和會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)不同而產(chǎn)生的，由此需要將二者在各自的目標(biāo)訴求中，通過實(shí)施恰當(dāng)?shù)姆蛛x，從而協(xié)調(diào)它們之間的獨(dú)立性，保證二者能夠在監(jiān)管中各司其職，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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