企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建立及完善

張丁

（四川博覽事務(wù)局品牌推廣中心 四川成都 610016）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建立及完善

張丁

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企業(yè)內(nèi)部控制問題如果得不到很好的解決，會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，更將影響到企業(yè)的生產(chǎn)和管理。本文通過分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，給出相應(yīng)財(cái)務(wù)控制對策，希望找到適合我國企業(yè)內(nèi)部控制模式，推進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展，為我國企業(yè)健康發(fā)展提供一定的參考意義。

企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度

引言

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了保證財(cái)產(chǎn)安全，健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系十分有必要，對企業(yè)提升會計(jì)信息質(zhì)量、有效落實(shí)內(nèi)部規(guī)章制度具有深遠(yuǎn)影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)管理工作中不可或缺的組成部分，主要是指企業(yè)通過一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)政策以及其他方法，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中資金得到充分安全保障。但是從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀看，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一系列問題，在不同程度上威脅著企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，由此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是必然選擇，只有這樣，才能最大程度確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全，財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具體是指：為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，確保會計(jì)資料的可靠和準(zhǔn)確，有效落實(shí)經(jīng)營方針，并有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種措施方法。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控是通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理來增強(qiáng)市場競爭力的必要手段，可在監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)科學(xué)安排人員分工、實(shí)現(xiàn)高效管理與科學(xué)決策，其最終落腳點(diǎn)仍在提高經(jīng)濟(jì)效益上。要想完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，首先需要確立職責(zé)分工機(jī)制，并建立互相制約的組織形式，這樣有利于維護(hù)企業(yè)的利益，并且確保企業(yè)財(cái)會數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利開展和實(shí)現(xiàn)，在制定相關(guān)計(jì)劃的時(shí)候需要綜合考慮多種因素，充分考慮在財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能遇到的各種情況，而且由于市場活動(dòng)具有復(fù)雜多變性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督性和調(diào)節(jié)作用就顯得尤為重要。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制中的問題

2.1 不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

一些企業(yè)對于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的了解不透徹，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系主要是關(guān)于內(nèi)部管理控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制被內(nèi)部會計(jì)控制所取代。目前，企業(yè)對于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的意識仍然不夠，企業(yè)更注重的是經(jīng)濟(jì)效益問題，忽視了財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理與控制，企業(yè)對于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識比較弱，而且對于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)評估十分不擅長，培訓(xùn)人員的力度也不夠強(qiáng)。企業(yè)對于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不是很重視，所以企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃者制定的目標(biāo)不符合實(shí)際情況，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度效率較低，甚至沒有辦法實(shí)施。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識較差，資金管理手段落后

隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)之間的競爭越來越激烈的變化，中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。面對激烈的競爭，沒有對公司所面臨的競爭形勢進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，對風(fēng)險(xiǎn)總體的認(rèn)知能力比較缺乏。公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃是非常落后的，預(yù)警和處理機(jī)制不完整，員工的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)意識不足。企業(yè)目前一般采用的財(cái)務(wù)管理制度主要是事后核算，即在項(xiàng)目完成驗(yàn)收后進(jìn)行評估。因?yàn)樵u估程序之前的預(yù)算編制過程比較簡單，考核的過程相對落后，所以不能提供相應(yīng)的參考資料作為評估依據(jù)。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位

很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門只是財(cái)會部門的附屬，缺乏相對的獨(dú)立性，致使其喪失監(jiān)管的職能，甚至，有些企業(yè)根本就沒有專門的審計(jì)部門，直接由相應(yīng)的管理者代替審計(jì)工作。此外，部分企業(yè)所任用的審計(jì)人員沒有相應(yīng)的從業(yè)資格，專業(yè)知識不全面，沒有監(jiān)督的能力，再加上一些企業(yè)的審計(jì)部分只是讓審計(jì)人員進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)賬目核對工作，沒有提供其監(jiān)督的機(jī)會。

2.4 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備多方面的知識，而現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要是會計(jì)人員，他們中的大多數(shù)不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和相關(guān)的法律知識，缺少一定的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，總體上應(yīng)對復(fù)雜的審計(jì)工作情況的能力偏弱，多方面、多層次、多角度地解析問題的能力還是不夠的，綜合分析能力也相對較弱。

3 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善措施

3.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

①嚴(yán)格管理授權(quán)審批。現(xiàn)代企業(yè)如果出現(xiàn)一些重要的業(yè)務(wù)及需要做出重大決策時(shí)，需要通過集體審批的形式?jīng)Q定，這樣才可以保障審批結(jié)果具有公平性和客觀性。②暢通信息流通渠道，并不斷加強(qiáng)對信息和溝通的控制。只有企業(yè)內(nèi)外可以順暢的開展溝通，才可以及時(shí)獲得相關(guān)信息，及時(shí)獲得市場給反饋并發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而可以及時(shí)的采取有針對性的解決措施，有利于企業(yè)應(yīng)對和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促企業(yè)的發(fā)展。最主要的是促進(jìn)管理層與企業(yè)內(nèi)外部、利益相關(guān)者、注冊會計(jì)師、供應(yīng)商，以及監(jiān)管部門間能夠進(jìn)行良好的溝通與交流。③完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要建立并完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，這樣可以增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，并且有效地提高員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控和執(zhí)行相關(guān)決策的主動(dòng)性與積極性。④完善預(yù)算制度。在市場環(huán)境快速變化的新條件下，預(yù)算的固定模式已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算以應(yīng)對價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)。一方面在不斷變化的商業(yè)活動(dòng)中更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用；另一方面可以客觀地評估在實(shí)際工作中預(yù)算的執(zhí)行情況。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，對財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，進(jìn)行有效監(jiān)督。①要在企業(yè)的內(nèi)部管理的一致性，如統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表、單據(jù)、物資發(fā)放、出入賬的相關(guān)責(zé)任人簽字等，都要明確規(guī)定，有理有據(jù)。另一方面，要建立完備的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中能夠有理有據(jù)。②嚴(yán)格按審核標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)特點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)相關(guān)活動(dòng)中不良的操作行為并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)上報(bào)，規(guī)劃財(cái)務(wù)操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。③重視獨(dú)立審計(jì)，通過獨(dú)立審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重視，對內(nèi)部控制的實(shí)施亦有一定的指導(dǎo)作用。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度

加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控需要內(nèi)部審計(jì)部門的大力支持，因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)部門的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能，確保財(cái)會信息的效率。企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保審計(jì)部門不受職位權(quán)利的大小以及各職能部門的影響，充分發(fā)揮審計(jì)部門在企業(yè)決策、監(jiān)管等方面的作用。另外，內(nèi)部審計(jì)部門要合理地監(jiān)督和審查會計(jì)核算、財(cái)務(wù)賬目、財(cái)務(wù)收支等情況，把這些工作作為審查的重點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的有用性，真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營狀況，給企業(yè)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。而且，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，以便于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理問題，避免因財(cái)會工作的失誤，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)的管理者提供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)，促使企業(yè)管理者能夠準(zhǔn)確的掌握自身的財(cái)務(wù)狀況，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4 提高會計(jì)人員的素質(zhì)

會計(jì)人員的素質(zhì)影響著財(cái)會信息的質(zhì)量，所以，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注會計(jì)人員的素質(zhì)，確保財(cái)會信息的有效性。企業(yè)應(yīng)該選用高素質(zhì)的專業(yè)會計(jì)人員，定期對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)會計(jì)人員的法律意識，提高會計(jì)人員的工作能力和工作水平；建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性，確保會計(jì)人員能夠認(rèn)真仔細(xì)地投入到財(cái)務(wù)管理工作中來。會計(jì)人員應(yīng)該具有良好的思想道德素質(zhì)，堅(jiān)守職業(yè)道德，避免利用工作崗位和工作職能，出現(xiàn)徇私舞弊的行為；不斷地積累與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的知識，提高自身的工作技能和工作水平，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。另外，會計(jì)人員應(yīng)該樹立正確的就業(yè)觀，重視財(cái)會內(nèi)控制度，認(rèn)真完成工作任務(wù)，確保財(cái)會信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

4 結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能力的提高以及其他各項(xiàng)工作的高效開展都有著一定的促進(jìn)作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對未來發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，無論是企業(yè)管理者還是基層員工，都要積極參與其中。企業(yè)應(yīng)該提升對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的認(rèn)知水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中存在的問題和不足，掌握其中的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的解決措施，也只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

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F275

A

1004-7344（2016）11-0233-02

2016-4-2

張 ?。?971-），女，會計(jì)師，大學(xué)本科，主要從事會展行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。