“營改增”對企業(yè)影響的分析與對策

馬瑛

[摘 要] 國家為了規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)政策對企業(yè)的影響，制定并開始實(shí)行“營改增 ” 。 “ 營改增”的實(shí)行，一方面，對企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，對企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)政策有促進(jìn)作用。另一方面，新政策的實(shí)施使得企業(yè)的發(fā)展面臨各種不可預(yù)料的風(fēng)險。文章詳細(xì)分析了“營改增”的內(nèi)容以及“營改增”對企業(yè)的影響，針對性地提出企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”的措施，以使“營改增”政策更好地在企業(yè)中實(shí)行。

[關(guān)鍵詞] “營改增”；企業(yè)發(fā)展；經(jīng)濟(jì)政策；稅收政策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2016.28.116

1 引 言

“營改增”政策是國家為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展推出的一項(xiàng)全新改革政策，是我國稅制改革的關(guān)鍵點(diǎn)。如果將這項(xiàng)政策很好地與我國的企業(yè)相適應(yīng)，將會對企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)有很大的推動作用。現(xiàn)在企業(yè)不僅要面對國內(nèi)嚴(yán)峻的市場環(huán)境，還要應(yīng)對國外對市場的影響，這就對企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須進(jìn)行相關(guān)的改革來適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。一些大型企業(yè)主要運(yùn)用新出臺的“營改增”政策進(jìn)行綜合的改革和發(fā)展。企業(yè)的改革可以把重心放在稅制改革中，盡可能地減少成本，降低稅率。不但要對“營改增”政策進(jìn)行具體的分析，而且要加強(qiáng)企業(yè)自身的發(fā)展和建設(shè)，及時有效地解決改革中出現(xiàn)的問題。

2 “營改增”的主要內(nèi)容

通過減少企業(yè)的相關(guān)稅收來減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，進(jìn)而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是“營改增”政策一直倡導(dǎo)的發(fā)展方向，有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展。為了達(dá)到預(yù)先規(guī)劃的效果，國家首先在一些企業(yè)進(jìn)行試驗(yàn)工作，這些企業(yè)涵蓋了郵電業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)等，采用的加稅、減稅方式與以往的方式相同，經(jīng)過一段時間的改革之后，進(jìn)行了相關(guān)的調(diào)查工作，發(fā)現(xiàn)“營改增”政策對我國企業(yè)產(chǎn)生了不同的影響。在2016年“兩會”期間，李克強(qiáng)總理提出要繼續(xù)推行這項(xiàng)稅收政策，使得“營改增”政策在企業(yè)的實(shí)施范圍擴(kuò)大。通過對企業(yè)實(shí)行這項(xiàng)政策，使得各行各業(yè)都能在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。在進(jìn)行優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的過程中，可以避免重復(fù)征稅的情況再次出現(xiàn)。這樣可以在稅收改革方面更快地實(shí)現(xiàn)公平，進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展，提高國家稅收，保證了我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。“營改增”政策在我國的實(shí)行可以在某一程度上減輕稅收水平，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有多余的資金投入到其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去，在充滿競爭力的市場經(jīng)濟(jì)中脫穎而出，從而推動國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

3 “營改增”產(chǎn)生的影響

根據(jù)“營改增”政策中的相關(guān)規(guī)定，一個企業(yè)若在一定時期內(nèi)的銷售額不足200萬元，即符合“營改增”政策中對小規(guī)模企業(yè)的定義。從稅收的角度而言，改革前后相對比，這類企業(yè)的稅收率始終相同，沒有任何改變。如果這類稅率突然改變，稅收的基礎(chǔ)也會隨之變化，含稅稅收額會影響營業(yè)稅稅基，不含稅銷售額會影響增值稅稅基，這樣可以明顯降低稅負(fù)?！盃I改增”政策可以減少應(yīng)得稅稅收額，減少了小型企業(yè)的壓力。實(shí)行“營改增”之前，企業(yè)的納稅額發(fā)生了變化。由于營業(yè)稅收率過低、增值稅太高導(dǎo)致對一些企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。換言之，并不是所有企業(yè)都會從中獲得好處。不同的企業(yè)其自身的適應(yīng)特征也不同，對增值稅的稅率適應(yīng)也不一樣，有可能導(dǎo)致部分企業(yè)的稅收壓力過大。

3.1 “營改增”對企業(yè)運(yùn)行的影響

詳細(xì)地了解“營改增”在企業(yè)運(yùn)行相關(guān)環(huán)節(jié)中的問題有著重要的意義。通過明確出現(xiàn)的這些問題，我們可以制定出具體的計(jì)劃并開展相關(guān)工作加以解決。在運(yùn)行的環(huán)節(jié)中可能會出現(xiàn)不同的問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對出現(xiàn)的重點(diǎn)問題進(jìn)行綜合、全方位的研究整理，認(rèn)真分析出現(xiàn)此類問題的原因及應(yīng)對措施。這樣做可以避免“營改增”政策對企業(yè)產(chǎn)生更深的影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)漸漸涌現(xiàn)出新的活力，財(cái)務(wù)會計(jì)首先應(yīng)該詳細(xì)明確相關(guān)的政策和規(guī)定，對自己的企業(yè)分析利弊，充分考慮各種可能出現(xiàn)的問題，制定應(yīng)急策略，保證萬無一失。同時，要保證企業(yè)管理工作的良好運(yùn)行，只有真實(shí)了解企業(yè)的戰(zhàn)略思想，真實(shí)深入企業(yè)內(nèi)部，了解企業(yè)的內(nèi)涵，做到自己與企業(yè)融為一體，才能做到與企業(yè)共同進(jìn)步，在全新的市場經(jīng)濟(jì)政策的引導(dǎo)下邁入一個新的臺階，使企業(yè)呈現(xiàn)出新的活力。對于現(xiàn)在的企業(yè)來說，“營改增”的推行以及政府的其他政策的實(shí)行對企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。例如，“營改增”政策在建筑業(yè)的實(shí)施，可以在一定程度上降低建筑業(yè)行業(yè)總體的增值稅稅收，這樣一來，稅收的成本也會降低。由此可見，企業(yè)要更好地運(yùn)用和實(shí)施“營改增”以保證良性快速發(fā)展。

3.2 “營改增”影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

“營改增”對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有影響，我們必須充分了解企業(yè)情況，然后采取一些措施去消除不利的影響。采取的措施應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，要仔細(xì)研究所制定的改革措施，明確改革所應(yīng)該遵循的基本規(guī)則。這樣做可以促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。但是這樣做的真實(shí)目的是促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。目前“營改增”政策剛剛在企業(yè)中開始實(shí)行，在這個過程中肯定會出現(xiàn)一些問題，一旦出現(xiàn)問題，我們應(yīng)該對問題進(jìn)行仔細(xì)的研究，不要只從表面上去單純解決?！盃I改增”政策最開始在建筑行業(yè)展開，在企業(yè)的定價不變的情況下，銷售總價會因?yàn)槌霈F(xiàn)種種情況而降低，導(dǎo)致總體利潤減少。但是，如果同樣的狀況是發(fā)生在礦山企業(yè)里，影響則恰恰相反，稅收成本減少，利潤相應(yīng)增加。

4 “營改增”的利弊

“營改增”政策有多方面的影響，有利也有弊。其中帶來的好處有多方面：①從稅收分權(quán)來說，改革影響了稅收體制，導(dǎo)致稅收體質(zhì)發(fā)生改變。實(shí)施“營改增”后，一旦出現(xiàn)財(cái)政缺口沒有及時補(bǔ)上，選擇增值稅分段方式彌補(bǔ)還是重新分成方式去補(bǔ)，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)考慮和研究。雖然這項(xiàng)政策為我國分稅體制提出了新的改革方式，增加了機(jī)會，但如何改革還是沒有詳細(xì)的計(jì)劃，是否按照分稅路徑去改有待明確。②“營改增”的稅收改革體制在各大行業(yè)的具體實(shí)施計(jì)劃不夠明確，應(yīng)當(dāng)開展健康合理的計(jì)劃，完善相關(guān)行業(yè)中缺少的制度，根據(jù)每一行業(yè)的不同情況制定措施，促進(jìn)各大行業(yè)的健康發(fā)展。

5 企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策的措施

5.1 加強(qiáng)對“營改增”的分析并做好預(yù)算工作

及時有效地促進(jìn)“營改增”的發(fā)展，有必要提前做好分析與預(yù)算工作。詳細(xì)地了解“營改增”政策，這樣不僅可以明確該政策的積極作用，而且可以促進(jìn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)該積極開展試點(diǎn)工作，同時仔細(xì)觀察一些相關(guān)企業(yè)，尤其是與自身相差不大的企業(yè)，從中學(xué)習(xí)好的方面，然后根據(jù)學(xué)習(xí)到的知識，反過來仔細(xì)考慮自身存在哪些弊端，并積極進(jìn)行改革。借鑒好的經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)提前進(jìn)行預(yù)算工作時，可以從盈利、現(xiàn)金、稅負(fù)等方面進(jìn)行思考，要認(rèn)真研究結(jié)果，作出正確的判斷，從而促進(jìn)企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。另外，進(jìn)行預(yù)算工作時要做到嚴(yán)謹(jǐn)，采取科學(xué)合理的方式，從而得出正確的結(jié)果。分析企業(yè)在預(yù)算工作方面的利弊有利于減少“營改增”對企業(yè)的不利影響。

5.2 提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)千變?nèi)f化，企業(yè)的財(cái)稅政策也應(yīng)該緊跟時代的腳步，及時更新以適應(yīng)與時俱進(jìn)的市場。這種情況下，為了更好地規(guī)避“營改增”帶來的風(fēng)險，有必要想辦法從另一方面去改變這種情況?？梢詮奶岣吖ぷ魅藛T的素質(zhì)方面著手，這樣能夠更好地保證企業(yè)的業(yè)務(wù)效率，從而促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的要求提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，不僅要加強(qiáng)工作能力，而且要加強(qiáng)道德素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)。尤其是財(cái)務(wù)核算及管理能力最為重要，做到財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平與企業(yè)的水平相一致。除此之外，企業(yè)應(yīng)該讓財(cái)務(wù)人員詳細(xì)了解企業(yè)的政策，做到符合國家規(guī)定的專業(yè)素養(yǎng)，以更好地發(fā)揮在工作中的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為國家的經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。

5.3 充分利用國家政策

國家實(shí)行“營改增”政策的目的是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于實(shí)行的時間較短，國家需要不斷完善制度的細(xì)節(jié)。實(shí)施過程中出現(xiàn)各種不足在所難免，可能會對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，國家新推出了消除這些影響的政策，避免了對企業(yè)造成更嚴(yán)重的影響。一些企業(yè)在“營改增”實(shí)施以來受到了很大的影響，稅收成本大大增加，導(dǎo)致利潤急劇下降，最終有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該利用國家出臺的政策去解決出現(xiàn)的問題，學(xué)會利用這些優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

5.4 靈活調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略

國家稅收政策的改變可能會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響。因此，為了更好地適應(yīng)“營改增”政策對企業(yè)的影響，應(yīng)該把企業(yè)的管理與市場的變化相適應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應(yīng)根據(jù)市場的變化及時作出調(diào)整，以便更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)自身的發(fā)展與國家的政策相一致可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的效益。在當(dāng)前市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須積極適應(yīng)國家的政策，提高適應(yīng)能力，以立于不敗之地。

6 結(jié) 論

總之，“營改增”剛剛實(shí)施，政策不會對所有的企業(yè)都產(chǎn)生有利影響，各種不同種類的問題會漸漸浮現(xiàn)出來，對企業(yè)也會不同程度地產(chǎn)生影響。國家也會根據(jù)問題采取相應(yīng)的解決措施。在實(shí)行過程中，可能不會達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的目的，但是企業(yè)通過適應(yīng)“營改增”政策也可以得到不斷發(fā)展。企業(yè)要積極調(diào)整企業(yè)的運(yùn)行模式和運(yùn)營方式，發(fā)現(xiàn)并積極應(yīng)對“營改增”可能帶來的負(fù)面影響，從而保證良好健康運(yùn)行，為促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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