涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的有效措施

于瑞鳳

涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的有效措施

于瑞鳳

隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模和效率的提升，企業(yè)涉稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)不單單由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，已經(jīng)逐步開(kāi)始由專業(yè)涉稅人才完成。涉稅會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃等都具有重要意義。因此，有必要理解涉稅會(huì)計(jì)處理中的關(guān)鍵問(wèn)題，不斷提升其調(diào)整優(yōu)化的能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

涉稅會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃

一、引言

涉稅會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)事前的稅收籌劃并將稅金通過(guò)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映，最終實(shí)現(xiàn)正確申報(bào)繳納的會(huì)計(jì)模式。一般而言，涉稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)和會(huì)計(jì)的結(jié)合，其不單單具有會(huì)計(jì)的模式化操作要求，還需要具有一定的全局把控的稅收籌劃能力。但是當(dāng)前在我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)并沒(méi)有真正意義上由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，同時(shí)由于其對(duì)于從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，因此仍然存在一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題暫時(shí)未得到解決。想要提高涉稅會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的地位和作用，必須認(rèn)清現(xiàn)狀，并針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)存問(wèn)題，有的放矢的提出措施進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的有效措施改進(jìn)。

二、當(dāng)前我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏差

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中非常重要的部分對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)率，提高企業(yè)利潤(rùn)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義。而涉稅會(huì)計(jì)則需要參與事前的納稅籌劃中來(lái)，只有這樣涉稅會(huì)計(jì)的調(diào)整優(yōu)化才有意義。但是當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏差。有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國(guó)家法律的空子，這使得某些企業(yè)在繳納稅款時(shí)存在故意偷逃稅的情況，使得企業(yè)面臨巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，某些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃的必要性。認(rèn)為在少納稅款方面和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系即可，使得企業(yè)存在一定的僥幸心理。這無(wú)疑會(huì)使得企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化時(shí)存在偏差，容易出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

（二）當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃的模式簡(jiǎn)單

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上具有其復(fù)雜性和難度，但是由于當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)的涉稅從業(yè)人員專業(yè)水平較低，難以勝任企業(yè)的涉稅籌劃問(wèn)題，使得當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃的模式簡(jiǎn)單，難以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期擁有節(jié)稅空間。當(dāng)前很大一部分企業(yè)主要通過(guò)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，而未考慮其他籌劃途徑。這使得企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的依賴性較強(qiáng)，當(dāng)政策出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)可能出現(xiàn)明顯變動(dòng)的狀況。同時(shí)，企業(yè)也忽略了事前合同安排的方式進(jìn)行稅款延遲繳納，企業(yè)可能因籌劃不當(dāng)使得企業(yè)本可以延遲繳納的稅款需要提前繳納，企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)危機(jī)。

（三）當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的關(guān)注

對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的價(jià)值確定一直是具有爭(zhēng)議的問(wèn)題。由于稅法中使用計(jì)稅基礎(chǔ)這一概念，而企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)使用的是賬面價(jià)值或公允價(jià)值。對(duì)于企業(yè)實(shí)際操作中，計(jì)稅基礎(chǔ)和賬目?jī)r(jià)值、公允價(jià)值可能因折舊額的確定、稅法優(yōu)惠等產(chǎn)生一定差異。而當(dāng)前由于企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)水平有限，使得在某些時(shí)候存在企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定時(shí)較為隨意，甚至可能不符合稅法的規(guī)范要求。在這種情況下，我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中可能缺乏對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)的差異關(guān)注。這使得企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)可能存在一定的失誤，難以符合企業(yè)嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的要求，也難以按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，使得企業(yè)后期納稅時(shí)遵從成本極高，也容易出現(xiàn)較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前提高我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化能力的措施

（一）加強(qiáng)當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

隨著企業(yè)發(fā)展由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)型，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已然成為了眾多企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題。而涉稅會(huì)計(jì)處理作為其直接影響企業(yè)利潤(rùn)水平和企業(yè)價(jià)值的部分，也受到了廣泛研究和關(guān)注。當(dāng)前想要提高我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化能力，首先必須要加強(qiáng)企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。想要加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，首先當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅法意識(shí)教育，稅收籌劃并不是違法行為，但是故意避稅、偷稅等可能就涉及違法，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要在符合稅法制定原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行。其次，企業(yè)需要了解稅收籌劃對(duì)于提高企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，切不可將節(jié)約稅款的希望寄托在賄賂稅務(wù)官員或者和稅務(wù)機(jī)關(guān)單純的搞好關(guān)系上，因?yàn)樵诙惙媲埃挥泻侠砗戏ǖ脑V求才會(huì)得到滿足，否則很容易就被判定為偷稅行為，企業(yè)將面臨較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，這極大的影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）提高當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃的能力

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中可以通過(guò)節(jié)約稅款或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等方式，最終協(xié)助企業(yè)其他部門實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在這一過(guò)程中，稅收籌劃并不只是為了追求企業(yè)稅負(fù)最小化，還應(yīng)當(dāng)考慮眾多因素。因此想要提高涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的能力，還應(yīng)當(dāng)在涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中提高稅收籌劃的能力。想要提高企業(yè)進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃的能力，首先企業(yè)管理層可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)涉稅會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的手段，可以讓涉稅會(huì)計(jì)人員了解基本的稅收籌劃方法，同時(shí)通過(guò)相應(yīng)績(jī)效考核方式，最終實(shí)現(xiàn)提高涉稅會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。其次，當(dāng)企業(yè)面臨較為重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，可以通過(guò)聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)，例如會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等進(jìn)行業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)評(píng)估，了解其中稅收籌劃的可能，最終通過(guò)事前籌劃的方式降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并最終提高企業(yè)的價(jià)值。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行新員工招聘時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注具有綜合業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)人才，通過(guò)人才引進(jìn)可以快速提高企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的能力。

（三）促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的關(guān)注

會(huì)計(jì)、稅法核算的基礎(chǔ)存在一定差異，而如何掌握、了解其中的差異對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)處理具有重要意義，因此當(dāng)前想要提高我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的能力，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、稅法核算基礎(chǔ)的差異的關(guān)注，只有這樣才能正確進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)操作，降低企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、稅法核算基礎(chǔ)差異的關(guān)注則需要企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中對(duì)于核算基礎(chǔ)的規(guī)定差異，并對(duì)其差異可以進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)于企業(yè)面臨的特殊性稅務(wù)事項(xiàng)，在企業(yè)難以判斷其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)咨詢稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的方式進(jìn)行了解，在這種情況下企業(yè)既可以降低自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)也可以提高企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化能力。

四、結(jié)語(yǔ)

涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化對(duì)于當(dāng)今社會(huì)的企業(yè)而言都具有重要意義。企業(yè)必須要通過(guò)涉稅會(huì)計(jì)的事前調(diào)整、事后掌控方式促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)、提高企業(yè)利潤(rùn)水平，在降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而這就需要企業(yè)認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，有的放矢實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

[1]姜磊.淺析我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)[J].管理世界，2015(05).

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