對(duì)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的探討

鄭州大華牧業(yè)有限公司 王琪

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對(duì)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的探討

鄭州大華牧業(yè)有限公司 王琪

摘 要：從企業(yè)角度看，風(fēng)險(xiǎn)是公司損失，即實(shí)際規(guī)劃與預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏離，未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)反映到財(cái)務(wù)上就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因是多方面的，有內(nèi)部和外部、主觀和客觀等方面的原因。不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同，從而造成企業(yè)未達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。但企業(yè)無(wú)法掌控國(guó)家政策、稅收變化、銀行利率等外部因素。本文主要從企業(yè)內(nèi)部來(lái)分析企業(yè)如何降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及如何管理和控制財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)關(guān)系 控制

當(dāng)前，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻，不穩(wěn)定因素增多，企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性明顯上升，特別是少數(shù)企業(yè)或其子企業(yè)存在著生存風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期，對(duì)于一個(gè)以農(nóng)為主多元化發(fā)展的企業(yè)，時(shí)刻面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。預(yù)防和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)日益緊迫，而如何有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)一項(xiàng)重要的工作。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

1.1 籌集資金的風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)在籌集資金的時(shí)候，往往會(huì)選擇銀行、貸款、股票等幾種融資方式，雖然這一系列方式會(huì)受到資金供需市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，比如國(guó)家頒布的政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等，但是在某些特定的時(shí)候均會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資造成一定程度的風(fēng)險(xiǎn)和影響，并且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)。

1.2 使用資金的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資、項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中所投入的資金均為使用資金，通常情況下，使用資金需要根據(jù)市場(chǎng)的變化而變化，并且對(duì)投資企業(yè)市場(chǎng)在生產(chǎn)中所出現(xiàn)的各種問(wèn)題需要認(rèn)真看待，加以重視。其中，在使用資金中期投資風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響力是比較大的，可以劃分為兩種類(lèi)型，分別是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)往往與公司的投資比例成正比，但是如果不同風(fēng)險(xiǎn)的投資所獲得的投資利用率不同，則會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)變大，并且會(huì)隨著時(shí)間的推移逐漸成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。

1.3 資金回流的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行商品銷(xiāo)售或者其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候均會(huì)獲得良好的報(bào)酬，這種行為便被稱(chēng)為資金回流。從某一角度分析，資金回流是企業(yè)資金循環(huán)的一個(gè)過(guò)程，也是企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要表現(xiàn)形式。但是，根據(jù)筆者調(diào)查，企業(yè)資金進(jìn)行回流的時(shí)候，在市場(chǎng)變化因素的影響下很多資金并沒(méi)有及時(shí)收回，這種情況則會(huì)導(dǎo)致公司的賬面出現(xiàn)壞賬、死賬現(xiàn)象，因此，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的償債能力下降、支付壓力上升，并從根本上影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容變得更加復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性，就目前的情況分析，由于企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和處理能力共同作用、金融危機(jī)的影響、國(guó)際資本的不斷擴(kuò)大、金融衍生的產(chǎn)品更加復(fù)雜化，全球經(jīng)濟(jì)要在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)復(fù)蘇和在下一個(gè)周期實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)還是很困難的。目前市場(chǎng)出現(xiàn)上交易混亂、產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)大、國(guó)內(nèi)需求沒(méi)有活力、通貨膨脹等現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大困難。而企業(yè)沒(méi)有提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)以及企業(yè)不合理的員工結(jié)構(gòu)，在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在發(fā)展沒(méi)有敏銳的嗅覺(jué)，采取片面的內(nèi)部控制手段不能為現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)防和解決的有效方法。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在復(fù)雜的成因下表現(xiàn)形式具有多樣化和復(fù)雜化。在金融危機(jī)多發(fā)性的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和狀態(tài)有很大的不確定性。全球化和一體化加劇了這一特征，國(guó)家針對(duì)這些情況不斷對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整，比如產(chǎn)業(yè)政策、投資政策和信貸政策等，但這些政策給企業(yè)帶來(lái)了融資難、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在金融危機(jī)的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)得最為明顯的是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格浮動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)在短期內(nèi)資金缺乏流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，以及由國(guó)內(nèi)需求疲軟導(dǎo)致貸款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹等，所以在新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣化，這些特征是企業(yè)必須重視的。

（3）由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜、多變、多樣等特征導(dǎo)致企業(yè)控制難度大。當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不只是傳統(tǒng)的、跟錢(qián)有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，它滲透在企業(yè)運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)，相互連成一個(gè)整體和系統(tǒng)，哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，將殃及整體。每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互作用，使整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇且變得復(fù)雜，增大了企業(yè)對(duì)其進(jìn)行控制和預(yù)防的難度系數(shù)，不僅存在于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也存在于企業(yè)的外部市場(chǎng)。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)多發(fā)性的時(shí)代，市場(chǎng)更是處在一個(gè)動(dòng)態(tài)的、多變的、復(fù)雜的環(huán)境，每個(gè)角落都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者以及各層員工對(duì)新形態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事態(tài)和趨勢(shì)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)、正確預(yù)算、正確預(yù)防的經(jīng)驗(yàn)，所采取的片面的措施往往是事半功倍，甚至更混亂，特別是對(duì)新經(jīng)濟(jì)下衍生出的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題措手不及，比如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)等，風(fēng)險(xiǎn)交織在一起，無(wú)疑大大加大了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和掌控的難度。

3 企業(yè)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

（1）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者以及各層員工必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和認(rèn)識(shí)有一個(gè)積極的態(tài)度，加大對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)力度以及投資力度，對(duì)待此問(wèn)題的態(tài)度很重要，企業(yè)從下至上、從上至下共同一致很關(guān)鍵。一個(gè)組織的內(nèi)部控制，包括控制主體、控制客體和控制關(guān)系三個(gè)部分，主體與客體兩者發(fā)生的關(guān)系而產(chǎn)生的控制制度，反映在企業(yè)上就是企業(yè)各個(gè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與對(duì)策。企業(yè)全員都必須具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與管理系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)測(cè)、分析等過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，找出問(wèn)題，做出規(guī)劃，提出對(duì)策，系統(tǒng)全面地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）確保靈活及時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通狀態(tài)。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生方式、速度、途徑等都與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)存在很多不同，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境也同樣發(fā)生著動(dòng)態(tài)復(fù)雜的變化，基于這些狀況，企業(yè)的員工和管理者之間在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上必須要保持信息及時(shí)、靈活地溝通和傳遞，避免企業(yè)遭受大面積、大幅度的創(chuàng)傷和損失。特別對(duì)出口型企業(yè)更要及時(shí)關(guān)注相關(guān)的國(guó)際法律條例、監(jiān)管政策、相關(guān)匯率和供求等，并根據(jù)情況及時(shí)作出信息反饋。構(gòu)建靈活及時(shí)的信息系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利運(yùn)行和健康發(fā)展。

（3）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是基于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和相關(guān)信息的管理、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的數(shù)字化管理模式，將企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況提前告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者，同時(shí)分析企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)隱藏的危險(xiǎn)，有助于及時(shí)采取預(yù)防措施。研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用比較大，并有利于分析和管理現(xiàn)金流量過(guò)程?，F(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制：首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，包括企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)，對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)因素可以暫時(shí)擱置，而對(duì)財(cái)務(wù)影響大的風(fēng)險(xiǎn)因素要盡快處理，要集中主要精力去解決和控制。

（4）提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管力度。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，時(shí)時(shí)刻刻都是不容忽視、任何環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)紕漏，這就要求企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和層次進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。對(duì)此，企業(yè)管理者必須疏通、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)，對(duì)員工和管理者之間建立明確的權(quán)責(zé)分明制度，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的審核、授權(quán)審批和報(bào)告等開(kāi)展合理嚴(yán)格的監(jiān)督。在西方資本市場(chǎng)上很多投資失敗的案例證明，關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督不能只存在流程形式，只有在科學(xué)的、合理的、有氛圍的、有制度的環(huán)境下進(jìn)行監(jiān)督，才能保證企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略順利運(yùn)行，幫助企業(yè)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，由于自身的不成熟性和對(duì)市場(chǎng)定位的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致在發(fā)展過(guò)程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。但是風(fēng)險(xiǎn)就是利益的象征，希望企業(yè)能正確找到市場(chǎng)定位，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)的主觀能動(dòng)性，在可行性指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)有力于預(yù)調(diào)控，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不規(guī)律發(fā)展奠定良好的財(cái)務(wù)運(yùn)作基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］ 劉國(guó)峰，郝春雨，馬麗巖.論企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值創(chuàng)造［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（12）.

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中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（a）-062-02