新常態(tài)下加強企業(yè)內部控制的思考

元麗星

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新常態(tài)下加強企業(yè)內部控制的思考

元麗星

摘要：中央作出的經濟發(fā)展進入新常態(tài)的科學判斷，為各類經濟主體發(fā)展指明了前進的方向，也掀開了經濟發(fā)展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。經濟發(fā)展新常態(tài)給企業(yè)的生產經營帶來了新機遇，同時也帶來了新挑戰(zhàn)。面對復雜嚴峻的外部環(huán)境，企業(yè)應當積極適應新常態(tài)，進一步加強內部控制，自我挖潛增效，提高企業(yè)市場核心競爭力，促進企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；內部控制；對策

黨的十八大對經濟發(fā)展進行了全面分析，作出了我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)的科學判斷，隨后，中央出臺了一系列新的政策，突出可持續(xù)發(fā)展這一核心思想，徹底與過去那種依靠粗放式投資、粗放式發(fā)展的模式說“再見”，這些都為各類經濟主體發(fā)展指明了前進的方向，也掀開了經濟發(fā)展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。我國傳統(tǒng)的粗放式的經濟發(fā)展模式，帶來了嚴重的環(huán)境壓力、能耗壓力、利潤壓力，已經很難支撐經濟健康可持續(xù)發(fā)展。經濟新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，過去那種資源、人力資源成本等優(yōu)勢已經逐漸消失，企業(yè)的生產經營壓力十分巨大。在這種新的形勢下，加強企業(yè)內部控制，實施內部挖潛增效，積極采取有力措施應對經濟發(fā)展新常態(tài)，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、經濟發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展帶來的機遇與挑戰(zhàn)

經濟發(fā)展新常態(tài)使更多的人們能夠認真反思過去的發(fā)展方式，過去那種依賴于高投入粗放式生產的模式，已經很難適應新形勢的要求，企業(yè)要取得長足的發(fā)展，必須要全面分析、充分認清當前經濟發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展帶來的機遇與挑戰(zhàn)。

（一）微利已經成為一種常態(tài)。隨著經濟增長模式的不斷轉變，特別是隨著改革開放三十多年的快速發(fā)展，國內物資已經十分豐富，全面進入買方市場，企業(yè)的收益率已經大大降低，高收益已經成為歷史，企業(yè)的收益率已經進入全面微利時代。這其中的原因是多方面的，既有歷史的原因，又有現(xiàn)實的原因。過去由于資源開發(fā)較為有限，人力資源較為豐富，依靠人口紅利，企業(yè)的人力資源成本及生產資料成本顯著降低，從整體上有效降低了企業(yè)的生產經營的投入，但企業(yè)的利潤率越來越低已經成為一種普遍現(xiàn)象，微利已經成為一種常態(tài)。

（二）企業(yè)的發(fā)展越來越依賴于信息和科技。國家提出互聯(lián)網＋的戰(zhàn)略布局，是對經濟社會發(fā)展規(guī)律的科學判斷，是對時代發(fā)展的超前謀劃。依托于信息網絡技術的物聯(lián)網已經成為企業(yè)發(fā)展的經常性業(yè)態(tài)，企業(yè)特別是傳統(tǒng)型企業(yè)要想有較大的發(fā)展，必須要依賴于現(xiàn)代信息技術和網絡技術，緊跟時代發(fā)展步伐，積極適應時代發(fā)展的需要和互聯(lián)網＋的發(fā)展趨勢，加快對企業(yè)的改造升級，逐步形成企業(yè)采購、生產、存儲、銷售與互聯(lián)網的有機銜接，這就對企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，企業(yè)必須要積極應對新業(yè)態(tài)、新模式，不斷引領企業(yè)發(fā)展。

（三）市場化進程將進一步推進。經過30余年的改革發(fā)展，市場經濟的發(fā)展已經積累了一定的經驗，同時，也有可借鑒的教訓，市場化進一步釋放了經濟活力，一些混合型、兼容型所有制企業(yè)不斷獲得新的發(fā)展機遇和發(fā)展動力。隨著我國對外開放的不斷深入，特別是隨著對外合作及海外業(yè)務的不斷拓展，越來越需要企業(yè)遵守和運用好現(xiàn)代企業(yè)制度來規(guī)范和配置企業(yè)資源，增強抵御應對外部風險的能力和水平。市場化進程的進一步推進，有利于企業(yè)站在新的更高的平臺上不斷拓展發(fā)展空間。

（四）加強企業(yè)內部控制正當其時。當前，中央到各級都要求要節(jié)能減排，厲行節(jié)約，反對浪費，加強企業(yè)內部控制正是對中央要求的實際行動，抓好內部控制這一企業(yè)發(fā)展過程中的龍頭，帶動與企業(yè)生產經營等相關的各種活動的開展。在企業(yè)生產經營形式日趨嚴峻的當前，緊緊抓住提質增效這一關鍵，通過加強企業(yè)內部控制可以使內部制度、機制更加科學、管理更趨規(guī)范，可以從會計制度、財務管理、資金管理等方面，規(guī)范相關管理，使各類活動更加合規(guī)，使企業(yè)的運營處于有效的監(jiān)督之內，從而使企業(yè)能夠保持正常運轉。

二、當前企業(yè)內部控制現(xiàn)狀與存在的主要問題

企業(yè)的生產經營過程中對財務的控制較為重視，而對于內部控制由于意識淡薄、執(zhí)行力不強等，導致內部控制存在一些矛盾和問題，短期內可能不會產生不良后果，但長期以來將會對企業(yè)的發(fā)展產生不利影響。

（一）企業(yè)內部控制意識淡薄。多數企業(yè)是由小變大，特別是一些家族式企業(yè)，憑經驗發(fā)展起來，管理人員對內部控制的意識較為淡薄，有的甚至缺乏內部控制的意識，存在不了解內部控制的內容、實質，有的對內部控制重要的性的認識不足，對內部控制對企業(yè)防范和化解風險方面的作用認識不到位。隨著世界市場不斷變化，企業(yè)面對的內外部風險不斷增大，如何有效應對風險和挑戰(zhàn)，是企業(yè)經營管理者應當高度重視，認真進行應對的。如果管理層存在認識上的偏差，重視不夠，對一些潛在的風險缺乏有效的應對舉措，往往會使企業(yè)陷入被動的境地。

（二）企業(yè)內部控制機制不夠完善。一個企業(yè)是否擁有一套完善的內控機制，是企業(yè)能否進行可靠的內部控制具有十分顯著的影響。任何一個企業(yè)要想充分發(fā)揮內部控制作用，必須建立良好的內部控制環(huán)境。而在當前市場環(huán)境中，部分企業(yè)在建設內部控制環(huán)境反面的重視力度較低，未能建立起科學、有效的內部控制機制與環(huán)境，這就會造成企業(yè)內部控制制度存在缺陷，從而難以發(fā)揮出真正的執(zhí)行效果，只是使其成為一種形式上的工作。

（三）內部控制作用沒有得到真正發(fā)揮。有的企業(yè)，特別是一些較大的企業(yè)都建立起了較為完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，對相關內部控制進行了明確的分析界定，形成了一整套內部控制流程與控制規(guī)范，為企業(yè)開展有效的內部控制奠定了堅實的基礎。但對于一些企業(yè)而言，由于管理者對內部控制的重視度不夠，相關人員對內部控制沒有嚴格執(zhí)行相關的規(guī)定，一些制度僅僅是掛在墻上，而沒有真正發(fā)揮應有的作用，一些內部控制工作沒有得到有效落實。企業(yè)對成本進行管理的更多地放在投到哪兒，投入多少，對于具體的投入方式、收益情況等只作面上的估算，而不進行深入系統(tǒng)的分析，更談不上進行系統(tǒng)的戰(zhàn)略謀劃，指導企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)內控的成效不明顯。

三、新常態(tài)下加強企業(yè)內部控制的策略

新常態(tài)需要有新的舉措。特別是對于當前經濟下行壓力依然較大的今天，內部控制對企業(yè)發(fā)展作用更加突出。企業(yè)面對經濟發(fā)展新常態(tài)應當積極發(fā)揮內部控制的作用，促進企業(yè)不斷發(fā)展壯大，全面增強市場競爭力。

（一）營造良好的企業(yè)內部控制氛圍。企業(yè)的內部控制依賴于科學的機制、制度，同時也依賴于良好的企業(yè)文化和良好的內部控制環(huán)境，如果沒有執(zhí)行的氛圍，只有制度，同樣也會失去控制的意義。因此，要加大對內部控制重要性的宣傳力度，不斷強化企業(yè)員工自覺遵守制度、自覺維護制度權威的主動性。要加大管理人員的培訓，讓其準確掌握內部控制的精髓、管理方法、管理措施等，能夠較為熟練地運用制度機制來進行內部控制。同時，要加大崗位工作人員與管理人員的選拔力度，對人員開展綜合評估與全面考核，科學確定管理人員，提高管理者的能力素質。

（二）構建科學合理的內部控制體系。構建科學完善的內部控制體系實現(xiàn)有效內部控制的重要保障。在企業(yè)發(fā)展中，應當以會計準則作為指導，構建包括會計賬戶、報表以及賬簿等內容的具體編制說明的會計制度。此外，設計會計系統(tǒng)時還應當包括企業(yè)各部門發(fā)生的各類經營活動中有關會計處理工作的具體規(guī)定，主要是為了將會計工作中抽象的程序與方法轉化為企業(yè)發(fā)展中具有實際意義與可操作性的工作內容。企業(yè)要針對性地適應“營改增”等政策的落地，廣泛組織發(fā)動學習新政策、了解新政策，有效規(guī)避稅負，努力降本增效。

（三）提高企業(yè)內部控制的執(zhí)行力。企業(yè)內部控制主要指的是單位內部管理控制，其包含了企業(yè)的經濟業(yè)務以及各個崗位，并且通過控制企業(yè)業(yè)務處理時的關鍵點，將各項工作穩(wěn)步落實到位，并且體現(xiàn)在執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等各個環(huán)節(jié)中。執(zhí)行是一個企業(yè)內控制度制定的終極目標。在企業(yè)日常管理與經營活動中，對制定的內部控制制度要嚴格執(zhí)行，任何人員都不能凌駕于制度之上。對于在制度執(zhí)行方面出現(xiàn)錯誤的員工，必須對其采取相應的懲罰措施，并且加強其內控制度執(zhí)行過程中的責任心與積極性。

（四）強化企業(yè)內部系統(tǒng)財務監(jiān)控。加強對企業(yè)生產經營的全過程監(jiān)控，特別是要抓好計劃、采購、生產、銷售等各個環(huán)節(jié)，搞好成本控制，在生產經營過程中嚴格實施成本管理，加快資金周轉效率，以確保達到降低成本的目標。要落實財務政策制度，提供基礎保障。統(tǒng)一財務政策制度為運行公司資金集中管控提供有力的支撐。企業(yè)財務部門要廣泛宣傳好財務規(guī)章制度，明確有關程序、權限、范圍等規(guī)定，實現(xiàn)財務信息對稱一致，內控機制完善。同時，要加強對企業(yè)現(xiàn)金使用過程的監(jiān)控，確保企業(yè)運營資金安全。

四、結論

經濟發(fā)展新常態(tài)帶來了許多新的變化，企業(yè)要積極應對新常態(tài)帶來的新機遇和挑戰(zhàn)，充分認清存在的矛盾和問題，主動作為，著力營造有控、樂控、可控的企業(yè)內部控制文化，通過高層重視、全員努力、關鍵把控，使內部控制深入每名企業(yè)員工的思想深處，自覺做到遵規(guī)、執(zhí)紀的良好習慣，使內部控制成為推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的內在動力。

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（作者單位：晉城職業(yè)技術學院）