企業(yè)出納工作中存在的主要問(wèn)題和對(duì)策探討

摘要：企業(yè)的出納工作是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一道關(guān)口，擔(dān)負(fù)著一個(gè)企業(yè)貨幣資金的收付、存取任務(wù)。本文筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐對(duì)現(xiàn)代企業(yè)出納工作中存在的主要問(wèn)題和解決對(duì)策作了簡(jiǎn)要探討。

關(guān)鍵詞：出納；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

一、引言

企業(yè)的出納工作是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一道關(guān)口，是一項(xiàng)管理貨幣資金、票據(jù)和有價(jià)證券等業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)工作。出納伴隨著貨幣和貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，是財(cái)會(huì)工作的重要組成部分。出納也可以說(shuō)是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)崗位，并承擔(dān)著諸如銀行結(jié)算、會(huì)計(jì)收付、資金核算、證券保管等最為繁瑣和基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)性工作?？梢?jiàn)，出納工作能夠?yàn)槠髽I(yè)提供第一手的會(huì)計(jì)信息，也是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作科學(xué)化和制度化的重要前提，現(xiàn)代企業(yè)出納業(yè)務(wù)對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作具有舉足輕重的意義。

二、企業(yè)出納工作存在的主要問(wèn)題

1.制度嚴(yán)謹(jǐn)性不足，控制不嚴(yán)

出納工作不僅重要而且特殊，這就決定了它的各項(xiàng)活動(dòng)和流程要按照嚴(yán)格的政策執(zhí)行，作為出納人員不能再兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、債務(wù)賬目管理等財(cái)務(wù)性工作。然而在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事的企業(yè)并不在少數(shù)。眾所周知，出納人員是企業(yè)現(xiàn)金存款的直接掌握者，這為其挪用公款等行為提供了方便。如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠健全完善，不能對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，出納挪用公款等違規(guī)行為就會(huì)有了可乘之機(jī)，勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)巨大損失?！鞍讞l抵庫(kù)”的現(xiàn)象也會(huì)造成賬目長(zhǎng)期無(wú)法及時(shí)結(jié)算，現(xiàn)金收支不明，財(cái)務(wù)管理混亂不清，有的企業(yè)為了逃避監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)人員采取多種手段對(duì)收入進(jìn)行隱瞞，私設(shè)小金庫(kù)，或賬外賬形成兩套賬本，就會(huì)形成“賬內(nèi)資金”“賬外資金”的狀況，這種資金收支不合法、不合理的情況勢(shì)必會(huì)衍伸出更多的違規(guī)問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

2.手續(xù)不完善，漏洞較多

出納工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格地按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行。首先要注意的是，出納工作是會(huì)計(jì)工作中比較特殊的崗位，出納人員的職務(wù)與其他會(huì)計(jì)崗位人員的職務(wù)本身就有相互重疊的情況，企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)監(jiān)管，確保職責(zé)重疊不會(huì)給企業(yè)資金管理帶來(lái)問(wèn)題。其次，在實(shí)際工作中，有的出納對(duì)于沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字和蓋章的單據(jù)，也同意了借款和領(lǐng)款，后期查賬就容易出現(xiàn)紕漏；在接受外單位的發(fā)票、憑證時(shí)，有的票據(jù)并不符合要求，但是出納員也收下了，導(dǎo)致了現(xiàn)金的錯(cuò)支亂支現(xiàn)象。另外，工作實(shí)踐中，出納人員也難免會(huì)有崗位調(diào)動(dòng)或者辭職的情況，在交接工作時(shí)必須做好充分的工作，確保交接手續(xù)的完善，如果交接不清楚、不及時(shí)、不準(zhǔn)確，就很容易導(dǎo)致賬目混亂和不清。

3.出納人員素質(zhì)有待提升

出納工作崗位對(duì)出納人員的專(zhuān)業(yè)要求較高，必須具備相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及相關(guān)的實(shí)操技能。出納工作與事后賬目計(jì)算是截然不同的，出納的數(shù)字運(yùn)算一般要在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，并且要在得出計(jì)算結(jié)果之后就進(jìn)行現(xiàn)金的收付以及票據(jù)的開(kāi)具，這個(gè)過(guò)程就對(duì)出納人員的計(jì)算速度和準(zhǔn)確性提出了要求。但是出納工作畢竟是一種重復(fù)性勞動(dòng)較多的工作，同時(shí)也是比較枯燥無(wú)味的，從事這種工作時(shí)間久了之后容易產(chǎn)生厭煩情緒，有的出納在發(fā)放款項(xiàng)時(shí)容易出現(xiàn)敷衍了事、心不在焉的情況，也必然會(huì)造成資金的誤差，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。另外，大多數(shù)企業(yè)的出納人員學(xué)習(xí)的積極性不足，主動(dòng)學(xué)習(xí)的興趣不大，而且也很少有學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于出納提出了更高的要求，要求他們具備會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化、出納管理會(huì)計(jì)等更深層次的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，只有努力提升自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)才能將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)高效的融合到企業(yè)整體流程中。

三、如何做好現(xiàn)代企業(yè)的出納工作

1.建立健全內(nèi)部管理制度

現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部必須對(duì)企業(yè)出納工作有正確的認(rèn)識(shí)，督促和推進(jìn)企業(yè)建立健全單位內(nèi)部現(xiàn)金收支和憑證、單據(jù)管理制度，現(xiàn)金收取要使用統(tǒng)一的收款憑證，使出納人員必須嚴(yán)格按照規(guī)定收取憑證、進(jìn)行登記，做到及時(shí)全額入賬，堅(jiān)決杜絕收入截留與收入不上賬的狀況，堅(jiān)決杜絕企業(yè)小金庫(kù)；票據(jù)管理必須強(qiáng)化和加強(qiáng)，杜絕出借和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。將賬款分管的會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格推行并落實(shí)到位，并明確劃分清楚出納人員和其他會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，以避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)混亂狀況。完善出納人員選用和考核制度，在對(duì)出納人員進(jìn)行選拔時(shí)，要對(duì)其專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行全面、綜合的考核，為單位財(cái)務(wù)出納工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

2.操作規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管杜絕漏洞

企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，尤其是出納人員，要積極為現(xiàn)金盤(pán)存提供條件，對(duì)賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)人員報(bào)出庫(kù)存現(xiàn)金。以方便檢查是否真正做到了賬款相符，從而避免財(cái)務(wù)過(guò)程中的錯(cuò)誤；其次要重視審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行定期或不定期的檢查審計(jì)，及時(shí)查找問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。對(duì)檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要區(qū)別情況，認(rèn)真進(jìn)行處理。 在具體的出納工作中，要注意操作的規(guī)范性，比如在填寫(xiě)支票時(shí)要做到規(guī)范書(shū)寫(xiě)、字跡清晰、易于辨認(rèn)，使用大寫(xiě)并不留空白，杜絕給有不良企圖的人留下可乘之機(jī)。憑證的編制中，必須要按照原始單據(jù)的自然張數(shù)來(lái)進(jìn)行附件張數(shù)的填寫(xiě)，使用膠水粘貼牢靠，避免日后形成脫落，也從根本上杜絕原始單據(jù)被一些人抽掉、銷(xiāo)毀或者利用。

3.努力提升出納人員的素質(zhì)

出納人員要具備最基本的能力素養(yǎng)，比如手勤、腿勤、問(wèn)勤。細(xì)致認(rèn)真、勤于思考、勤于提問(wèn)、勤于學(xué)習(xí)，一旦發(fā)現(xiàn)賬目問(wèn)題，要及時(shí)弄清，及時(shí)更正。業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)要戒驕戒躁，虛心務(wù)實(shí)，辦理業(yè)務(wù)要心思細(xì)密，同時(shí)要具備很強(qiáng)的責(zé)任心和責(zé)任感。時(shí)代的發(fā)展對(duì)出納人員提出了越來(lái)越高的要求，新時(shí)代的出納人員必須熟練的掌握財(cái)務(wù)管理的信息化技術(shù)，具備熟練的實(shí)務(wù)處理能力。眾所周知，出納人員堅(jiān)守在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理前沿陣地，他們必須要具備較為全面和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，又要有綜合性的實(shí)操能力。然而，能夠勝任會(huì)計(jì)出納工作又對(duì)信息化技術(shù)有所專(zhuān)長(zhǎng)的復(fù)合型人才確實(shí)是一將難求，這已經(jīng)成為企業(yè)出納人員以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升存在的共同瓶頸。會(huì)計(jì)信息化對(duì)于出納人員也提出了新的要求，出納不僅僅只是企業(yè)的算賬先生，而且還要對(duì)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)、物流、云計(jì)算都要有一定的理解和熟悉，這樣才能更好的發(fā)揮他們的積極性和創(chuàng)造性，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供更有力的工作支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳慶霞.出納工作改進(jìn)措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（17）.

作者簡(jiǎn)介：王文霞（1980-），女，漢族，就職于山西省鹽業(yè)公司太原分公司財(cái)務(wù)科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師。