關(guān)于某超級市場內(nèi)部控制存在的問題及對策

孫鑫　王琪　李彩霞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及市場開放程度的加大，人們的生活水平日益提高，為了滿足人們越來越多的需求，顧客自我服務(wù)和出口處統(tǒng)一付款的超市應(yīng)運(yùn)而生。而超級市場近幾年在中國的發(fā)展勢頭非常迅猛，已成為零售業(yè)的一個重要組成部分。某超市作為中小超市的典型代表，在滿足人們?nèi)找嬖龆嗟南M(fèi)需求的同時暴露出的各種各樣的問題也越來越多，越來越明顯。而這些問題的根源在于某超市沒有一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度去保證超市的各項(xiàng)工作，各個環(huán)節(jié)的正常合理的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；超市

本文通過對超市內(nèi)部控制有關(guān)理論和研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，在該超市現(xiàn)狀及典型案例進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，探討中小超市企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)，以期形成對實(shí)踐有指導(dǎo)意義的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，按照提出問題、分析問題和解決問題的邏輯思路進(jìn)行研究。

一、該超市概況

該超市是正大集團(tuán)的下屬子公司。自1997在上海浦東開張第一家超市以來，已在中國陸續(xù)開了75家購物中心。提供很多種類，高質(zhì)量低價位商品，從新鮮的蔬菜到點(diǎn)心，從家電到交通工具，從服裝到家具，從健康美容用品到玩具等等。依靠先進(jìn)的現(xiàn)代購物理念，該超市已經(jīng)被人們看作是可以信賴的商店。同時它還致力于提供新鮮的購物體驗(yàn)、舒適的購物環(huán)境和天天低價的高質(zhì)量商品雖然已有一定的市場，但在現(xiàn)在這個以管理以人才取勝的競爭法則下，易初蓮花超市的內(nèi)部控制仍然暴露了一定的問題。

二、該超市內(nèi)部控制存在的問題

超市作為一種新的商品零售模式，在我國快速的發(fā)展起來。近幾十年有數(shù)十家國際500強(qiáng)的連鎖企業(yè)落戶中國，對我國零售業(yè)既是一種機(jī)遇，又是一種挑戰(zhàn)。他們的到來給中國市場帶來了新的活力和先進(jìn)的銷售管理經(jīng)驗(yàn)，同時也使中國企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力和激烈的市場沖擊，在這種機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面下，該超市內(nèi)部控制暴露出存在的問題有以下幾點(diǎn)：

（一）存貨管理混亂

該超市存貨占用的資金量比較大，存貨品種和數(shù)量也較大，并且沒有良好的每日統(tǒng)計(jì)各種貨物數(shù)量的制度.

（二）管理方法落后，人性化程度不夠

在信息經(jīng)濟(jì)時代，超市必須運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)才能適應(yīng)瞬息萬變的市場，才能在競爭中贏得主動。而該超市在這方面的管理技術(shù)還處于較低的水平。

（三）店面營銷呆板

店面營銷是指店鋪內(nèi)外部經(jīng)營，針對光臨或路過的流動顧客所要做的促銷手法。店頭行銷是流通零售終端所特有的行銷方式，而它的表現(xiàn)除了反映商品、企業(yè)活動、商店促銷之外，也是終端在行銷力及服務(wù)力的結(jié)合表現(xiàn)。

（四）溝通和人力資源不足

該超市缺乏與供貨商以及顧客之間的長期溝通與合作，造成供貨商的不穩(wěn)定，直接導(dǎo)致超市所接受的貨物沒有可靠的保證。

缺乏高素質(zhì)的高級人才是目前易初蓮花超市丞待解決的問題之一。

三、完善該超市內(nèi)部控制建議

國際大型超市在硬件上有高品位的良好購物環(huán)境，在軟件上有全新的營銷理念、計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)化管理、內(nèi)涵豐富的企業(yè)文化和高超的促銷手段等等，加大了吸引和爭奪本土消費(fèi)者的能力。易初蓮花超市要想在中國零售業(yè)市場上占有一席之地甚至取得這場戰(zhàn)爭的勝利，內(nèi)部控制的改革勢在必行。

（一）建立高素質(zhì)、高效率的組織結(jié)構(gòu)

首先，該超市要建立適合超市直線職能制的組織形式，在組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立各專業(yè)領(lǐng)域的職能部門和職能主管部門，如人事部、財務(wù)部、物流配送部等等。其次，要明確各職能部門的權(quán)利和責(zé)任。通過書面描述以確定各職能部門特定的責(zé)任、報告關(guān)系和有關(guān)限制。

（二）建立先進(jìn)完備的采購制度

商品采購是易初蓮花超市的起點(diǎn)，集中統(tǒng)一的商品管理是超市實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營的前提和關(guān)鍵。只有實(shí)行統(tǒng)一采購，才能真正做到統(tǒng)一陳列、配送、核算等，才能真正發(fā)揮超市的經(jīng)營優(yōu)勢。

（三）建立現(xiàn)代化的管理信息系統(tǒng)

管理信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)，用系統(tǒng)思想建立起來的，為一個組織各級領(lǐng)導(dǎo)提供管理決策服務(wù)的信息系統(tǒng)。它包括會計(jì)信息系統(tǒng)、人事信息系統(tǒng)、物流信息系統(tǒng)、計(jì)劃信息系統(tǒng)等若干個子系統(tǒng)。一個良好的管理信息系統(tǒng)應(yīng)能確保企業(yè)中的每個人均能清楚的知道現(xiàn)時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，通過什么渠道可以向關(guān)聯(lián)人進(jìn)行溝通。企業(yè)應(yīng)建立一個以會計(jì)信息系統(tǒng)為中心的縱向、橫向以及對外的信息溝通網(wǎng)絡(luò)。原超市未能建立會計(jì)管理信息系統(tǒng)，今后該超市應(yīng)重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在這方面加大投入，采用ERP管理軟件，在超市內(nèi)部建立局域網(wǎng)，對外建立自己的超市主頁，通過網(wǎng)絡(luò)對外交流。該超市的管理層使用計(jì)算機(jī)控制物流、財務(wù)、人事、銷售、采購以及倉庫管理等各個環(huán)節(jié)，對各方面的資源進(jìn)行全面的規(guī)劃、統(tǒng)籌安排和嚴(yán)格的控制，從而達(dá)到提高經(jīng)營效率、降低成本、滿足顧客需求的目的。

（四）加強(qiáng)存貨管理

1、倉庫管理。倉庫管理是對商品存儲空間的管理。該超市的倉庫管理混亂，貨品沒有按類分區(qū)存放。今后在倉庫中可以分為三個區(qū)：第一，大量存儲區(qū)，即以整箱方式存儲；第二，小量存儲區(qū)，將拆零商品放在陳列架上；第三，退貨區(qū)，將準(zhǔn)備退換的商品放置在專門的貨架上。位置確定后應(yīng)制作一張配置圖，貼在倉庫入口處方便存取。對貨物的進(jìn)出庫進(jìn)行登記，明確保管責(zé)任。對有保質(zhì)期的商品要及時做好登記工作，及時與倉庫和訂貨員進(jìn)行溝通，防止缺貨斷貨的情況的發(fā)生。

2、商品管理。合理分布公司商品的庫存結(jié)構(gòu)，隨時和各個超市保持聯(lián)系，使貨物達(dá)到一定的流通程度，防止有的地方A商品滯銷，有的地方A商品卻賣到缺貨的情況發(fā)生，做好貨物的調(diào)配工作，減少滯銷商品在超市中的數(shù)量。

（五）提高管理者素質(zhì)，完善人力資源政策

由于企業(yè)管理者是實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)政策的主體，對內(nèi)部控制具有保障和抑制的作用，因而企業(yè)管理者的素質(zhì)直接決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。該超市管理者的素質(zhì)能力仍然有待提高。要提高管理者的水平，在企業(yè)內(nèi)部要定期對管理層開展必要的管理課程的教育，組織學(xué)習(xí)或是請有經(jīng)驗(yàn)的老師為大家解決平時超市工作中的疑難問題，使管理著在自覺執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度、維護(hù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行的同時，應(yīng)對控制的遺漏和功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)和完善，使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。另外，企業(yè)應(yīng)有科學(xué)的人力資源政策，主要包括三個方面：一是為員工提供合理的報酬，制定并實(shí)施晉升和獎勵制度，充分調(diào)動員工的積極性，使超市員工感覺到只要努力工作，也就可以成為管理層的一員；二是建立對不合格的員工的淘汰制度，使大家都有危機(jī)感，徹底打碎那些在超市內(nèi)不認(rèn)真工作的員工的僥幸心理；三是對員工開展上崗培訓(xùn)制度，培訓(xùn)結(jié)束后考試不達(dá)標(biāo)者禁止上崗，直至達(dá)標(biāo)為止，保證超市員工在進(jìn)入崗位以后能夠迅速熟悉工作，更好的履行自己的職責(zé)。

連鎖超市成為零售業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)力量已經(jīng)成為一種趨勢。該超市要想在全球一體化的環(huán)境下求生存，求發(fā)展必須全面檢查自身內(nèi)部控制的建設(shè)，圍繞企業(yè)的整體戰(zhàn)略不斷地完善內(nèi)部控制制度，不斷地加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范性和競爭力。因此，內(nèi)部控制制度是建立該超市良好發(fā)展的瓶頸也是解藥。

（作者單位：淮安信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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