商貿(mào)類(lèi)企業(yè)如何降低三項(xiàng)應(yīng)收

商雷

摘 要：三項(xiàng)應(yīng)收包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，是流動(dòng)資產(chǎn)中的重要內(nèi)容，在商貿(mào)企業(yè)，三項(xiàng)應(yīng)收的存在，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，但另一方面，又存在著無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，如何在利用三項(xiàng)應(yīng)收方式擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，管理好三項(xiàng)應(yīng)收款，規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)，是商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須面對(duì)、急需解決的問(wèn)題。本文主要闡述三項(xiàng)應(yīng)收款的形成原因、針對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了四點(diǎn)管理措施。

關(guān)鍵詞：三項(xiàng)應(yīng)收 應(yīng)收賬款 管理

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與市場(chǎng)環(huán)境的變化，商貿(mào)類(lèi)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，導(dǎo)致企業(yè)被迫采取一系列措施來(lái)鞏固和提高市場(chǎng)份額，預(yù)付款和賒銷(xiāo)成為用來(lái)鞏固和擴(kuò)大市場(chǎng)份額的有效的辦法，但是隨之而來(lái)的是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回致使資金產(chǎn)生賬面損失，同時(shí)降低了資金的有效利用率，因此必須提高三項(xiàng)應(yīng)收款的管理，規(guī)避由此導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商貿(mào)類(lèi)企業(yè)的三項(xiàng)應(yīng)收款包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。其中應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)使用的往來(lái)科目。應(yīng)收賬款在三項(xiàng)應(yīng)收中占比最大，風(fēng)險(xiǎn)最高，因此應(yīng)收賬款的成為“三項(xiàng)應(yīng)收”控制中的關(guān)鍵內(nèi)容。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在商貿(mào)企業(yè)預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。是進(jìn)貨環(huán)節(jié)使用的往來(lái)科目。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。是非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的往來(lái)。

二、三項(xiàng)應(yīng)收存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.三項(xiàng)應(yīng)收占?jí)嘿Y金，導(dǎo)致資金使用效率降低。從資金流向的角度，三項(xiàng)應(yīng)收的資金都已體現(xiàn)在公司之外，公司的經(jīng)營(yíng)尚未形成真正的經(jīng)營(yíng)成果，或雖已按照權(quán)責(zé)發(fā)生制形成了經(jīng)營(yíng)成果，但未實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果的現(xiàn)金流入，使企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)與現(xiàn)金流量相脫節(jié)，資金的大量的滯留導(dǎo)致資金使用效率降低，如果經(jīng)營(yíng)資金長(zhǎng)期被三項(xiàng)應(yīng)收占?jí)?，又沒(méi)有后續(xù)資金開(kāi)展下一環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)，會(huì)致使資金鏈的斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.三項(xiàng)應(yīng)收影響公司償債能力。資金長(zhǎng)期被三項(xiàng)應(yīng)收占?jí)?，為了維系后續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得已進(jìn)行舉債，舉債到期后，償還資金仍無(wú)法收回，導(dǎo)致企業(yè)后債還前債，惡性循環(huán)，長(zhǎng)期維持該狀況勢(shì)必會(huì)影響公司信用與償債能力。

3.三項(xiàng)應(yīng)收導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本的增加。由于資金被三項(xiàng)應(yīng)收占?jí)海M(jìn)行舉債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致了融資成本的增加；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)原則，雖然已確認(rèn)了經(jīng)營(yíng)成果，但存在現(xiàn)金尚未流入企業(yè)的情況，按照稅法規(guī)定，此時(shí)需繳納相應(yīng)的稅款，包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)等，此時(shí)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)所得需要交納所得稅，導(dǎo)致納稅成本的增加；另外對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收的催收與統(tǒng)計(jì)，都需要投入相關(guān)的人力物力，導(dǎo)致管理成本的增加。

4.三項(xiàng)應(yīng)收影響企業(yè)形象。三項(xiàng)應(yīng)收長(zhǎng)期無(wú)法收回，資金鏈緊張，拖累企業(yè)經(jīng)營(yíng)，造成經(jīng)營(yíng)停滯。導(dǎo)致供應(yīng)商及銀行對(duì)公司下調(diào)信用評(píng)級(jí)，產(chǎn)生的負(fù)面影響，致使企業(yè)形象受損，后續(xù)發(fā)展雪上加霜。

三、三項(xiàng)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

1.產(chǎn)品、服務(wù)處于初級(jí)水平，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。產(chǎn)品屬于完全競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品，差異性較低，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，提供的服務(wù)水平低下，缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)中不具有議價(jià)能力與在經(jīng)營(yíng)談判中沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致采購(gòu)貨物上無(wú)法取得有利的結(jié)算方式，預(yù)付賬款增加；在銷(xiāo)售貨物環(huán)節(jié)，由于地位的不均衡，只能進(jìn)行成本的讓渡，不惜以賒銷(xiāo)來(lái)?yè)Q去貨物的銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。

2.單一的考核體系。以利潤(rùn)報(bào)表作為主要的考核參照，銷(xiāo)售量與利潤(rùn)作為主要的考核指標(biāo)，這種考核導(dǎo)向致使經(jīng)營(yíng)者不斷的增加銷(xiāo)售額與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流的管理與應(yīng)收賬款回收，導(dǎo)致三項(xiàng)應(yīng)收的不斷增加。

3.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)采取擴(kuò)張的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度使用信用銷(xiāo)售，應(yīng)收賬款不斷增加；另外存貨存在積壓，由此導(dǎo)致費(fèi)用的不斷增加，為了提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低費(fèi)用，采取信用銷(xiāo)售手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。

4.應(yīng)收賬款日常管理缺失。三項(xiàng)應(yīng)收的往來(lái)單位賬載記錄不完整，造成款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，時(shí)間長(zhǎng)了形成壞賬，呆賬；對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收的款項(xiàng)的催收不到位，賬款回收無(wú)人管理，導(dǎo)致有的應(yīng)收款已過(guò)訴訟時(shí)效，壞賬形成真正的損失。還有監(jiān)管部門(mén)對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收的監(jiān)督不到位。

四、三項(xiàng)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)管控措施

1.創(chuàng)立打造品牌效應(yīng)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。重視產(chǎn)品質(zhì)量，努力提高服務(wù)水平，作為商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)努力進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新，提升服務(wù)品質(zhì)，提高服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量，只有 “產(chǎn)品、服務(wù)”被客戶(hù)高度認(rèn)可，形成品牌效應(yīng)，才能提高經(jīng)營(yíng)談判中提升話(huà)語(yǔ)權(quán)，采購(gòu)中取得有利的結(jié)算方式，銷(xiāo)售減少賒銷(xiāo)客戶(hù)，直接降低三項(xiàng)應(yīng)收的形成。

2.健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。完善考核指標(biāo)內(nèi)容，改變單一的收入、利潤(rùn)考核制度，將降低應(yīng)收賬款納入領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核體系，并建立針對(duì)降低企業(yè)應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲機(jī)制；建立壞賬損失責(zé)任追究制；制定對(duì)清理長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收款項(xiàng)激勵(lì)辦法，將解決三項(xiàng)應(yīng)收與個(gè)人利益掛鉤，提高公司經(jīng)營(yíng)人員對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)三項(xiàng)應(yīng)收的降低。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

3.1按客戶(hù)類(lèi)別建立應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，隨時(shí)反映應(yīng)收賬款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售部門(mén)，定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，了解客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)取得可靠依據(jù)。

3.2設(shè)置專(zhuān)門(mén)的賒銷(xiāo)和征信部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的催收力度。對(duì)于長(zhǎng)期故意拖欠客戶(hù)，必須采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行追討，必要時(shí)迅速通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)積極參與債權(quán)的申報(bào)以及追討，勿錯(cuò)過(guò)追討的最佳時(shí)機(jī)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注，采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。

3.3實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度。

3.4實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)審職能，將三項(xiàng)應(yīng)收作為重要的審計(jì)事項(xiàng)，防范應(yīng)收中存在的重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.5使用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，對(duì)三項(xiàng)應(yīng)收款進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控、動(dòng)態(tài)跟蹤、科學(xué)分析、及時(shí)預(yù)警。

4.利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。對(duì)于應(yīng)收賬款，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)拓寬視野，嘗試?yán)脩?yīng)收賬款進(jìn)行融資，加強(qiáng)應(yīng)收賬款資金回籠，主要包括：應(yīng)收賬款抵押貸款，應(yīng)收賬款保理，應(yīng)收賬款證券化。應(yīng)收賬款抵押貸款，即供貨企業(yè)以應(yīng)收賬款債權(quán)作為抵押品向融資機(jī)構(gòu)融資，融資機(jī)構(gòu)在向供貨企業(yè)融通資金后，若購(gòu)貨方拒絕付款或無(wú)力付款，融資機(jī)構(gòu)具有向供貨企業(yè)要求償還融通資金的追索權(quán)。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿(mǎn)足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理。企業(yè)可通過(guò)無(wú)追索權(quán)保理轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款的管理，降低應(yīng)收賬款的管理成本。應(yīng)收賬款證券化，是資產(chǎn)證券化的一部分，指將企業(yè)那些缺乏流動(dòng)性但能夠產(chǎn)生可以預(yù)見(jiàn)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)化為金融市場(chǎng)上可以出售和流通的證券的融資方式。

五、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收款作為一把“雙刃劍”，發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)并存，影響著企業(yè)命運(yùn)，管理者必須在兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，考驗(yàn)著每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理水平。做為商貿(mào)類(lèi)企業(yè)必須提高對(duì)“三項(xiàng)應(yīng)收”認(rèn)識(shí)程度，明確責(zé)任、加大力度，建立系統(tǒng)有效的應(yīng)收款管理體系，提高資金使用效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。