淺談探析營業(yè)稅改增值稅的影響及對策

金洪建

【摘要】營改增政策是我國新的流轉(zhuǎn)稅制度改革的集中體現(xiàn)，營改增政策的實施會對企業(yè)、地方經(jīng)濟發(fā)展以及地方財政工作造成一定的影響。文章首先分別分析營改增政策的實施對各方面的影響，然后提出有效的對策建議，希望能夠給相關人員提供參考。

【關鍵詞】營業(yè)稅改；增值稅；營改增；納稅規(guī)劃；稅務制度

營業(yè)稅以及增值稅是我國現(xiàn)行稅種中重要的兩個，其中，營業(yè)稅主要針對第三產(chǎn)業(yè)中大部分行業(yè)，而增值稅則包括了除了建筑業(yè)以外的全部第二產(chǎn)業(yè)行業(yè)。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，增值稅以及營業(yè)稅制度逐漸暴露出一定的問題，體現(xiàn)其與時代發(fā)展的不適應性。因此，必須加強稅務制度改革。營改增政策成為了現(xiàn)階段我國稅務制度改革的重要方式，在新的制度實行過程中難免會存在不適應問題，加強對營業(yè)稅改增值稅的影響及對策研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、營改增對企業(yè)影響分析

對于整個社會行業(yè)來說，營改增政策的實施，在一定程度上能夠避免企業(yè)重復繳納營業(yè)稅的問題，減輕社會整體的稅負壓力。但是從企業(yè)自身的角度出發(fā)，由于現(xiàn)行的增值稅制度并不是全國性、全行業(yè)性質(zhì)的，對于不同的行業(yè)來說，其稅率也不盡相同，從而導致增值稅的進項稅稅額折扣不一致，對不同企業(yè)的稅負造成的影響也不一樣。從營改增政策實施情況上來說，一些企業(yè)在營改增政策環(huán)境下稅務并沒有降低，反而升高了。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到新政策的影響，加上其本身行業(yè)稅率較高，抵扣十分困難，導致整體的稅務增加。

在營改增政策實施前，企業(yè)會計核算工作相對簡單，一般企業(yè)對營業(yè)毛收入征稅，進項扣除等幾乎不用涉及，使用普通的發(fā)票就能夠滿足相關的要求。在營改增政策實施后，會計核算不僅需要將進項稅以及銷項稅計算，同時還需要利用專用的發(fā)票，給企業(yè)會計核算工作提出了更高的要求。

二、營改增對地方政府財政的影響

第一，營改增政策實施后，地方稅收總量將嚴重下降，直接影響地方政府的財政收入；第二，現(xiàn)行的營改增政策下，盡管在一定程度上地方政府仍然會獲益，但是無法保證地方政府享受到經(jīng)濟發(fā)展帶來的實惠，特別是第三產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展中，營業(yè)稅的改變，使得稅務比重發(fā)生傾斜，很多原本地稅收入都劃入了國稅中，導致地方政府財政部門享受不了稅務經(jīng)濟的實惠；第三，營改增政策規(guī)定，在出口貿(mào)易中實行免稅或零稅率等制度，在一定程度上會增加地方財政部門的經(jīng)濟負擔。

三、營改增對經(jīng)濟發(fā)展的影響分析

在營改增政策實施后，會加快地方區(qū)域經(jīng)濟結構的調(diào)整速度，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。但是由于實行政策試點后，總體的稅負有所下降，一些地方試點企業(yè)的成本降低，對提升企業(yè)的競爭力具有重要的意義，也鼓勵這些企業(yè)加大經(jīng)濟投資，對區(qū)域內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展具有明顯的帶動作用。另外，盡管營改增試點在一定程度上能夠減輕企業(yè)的稅負，但是行業(yè)之間的差異依舊十分明顯，導致未實現(xiàn)營改增的行業(yè)的稅負不公平，這些問題的存在都造成區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不均衡現(xiàn)象更加嚴重。

四、完善營業(yè)稅改增值稅政策的對策

（一）政府相關部門需要發(fā)揮其職能作用

首先，政府相關職能部門需要對稅收政策進行優(yōu)化。將營改增作為稅收政策基礎，加強對社會行業(yè)發(fā)展特點以及現(xiàn)狀的研究，對稅收政策進行優(yōu)化調(diào)整，提高企業(yè)對營改增政策的適應度。具體來說，在營改增政策實施后，政府部門可以給某些企業(yè)一定的補貼，保證企業(yè)稅負的公平性，讓企業(yè)對政策的執(zhí)行更加積極。

其次，政府職能部門應該制定相關的輔助政策，對新稅收制度的執(zhí)行提供幫助。對財務稅收部門的人員進行嚴格的培訓，讓財務工作人員了解、理解營改增稅收工作的重點，掌握工作要領。同時對于企業(yè)的相關業(yè)務人員也需要加強業(yè)務輔導，增加政府與企業(yè)之間的聯(lián)系與溝通，以便及時解決政策實施中發(fā)現(xiàn)的問題。

（二）營改增政策需要循序漸進，穩(wěn)步推進

營改增政策不僅僅涉及到對現(xiàn)行稅務制度的改革，同時還與財政體制等具有千絲萬縷的關系，涉及面太廣，還需要綜合的考慮分析。同時，在推行新的制度過程中，需要采取循序漸進的方式，不能操之過急，在推進中不斷的進行改進。

（三）強化納稅籌劃研究，減輕企業(yè)稅負

雖然營改增增加了企業(yè)納稅籌劃的難度，但同時也給其帶來了更大的籌劃空間，包括企業(yè)無形資產(chǎn)籌劃、固定資產(chǎn)采購籌劃、納稅人籌劃等。這還需要企業(yè)相關部門加強對納稅籌劃的研究，從施工企業(yè)運營的各個階段與項目出發(fā)，通過合理的籌劃，為減輕企業(yè)稅負提供更多的可能性。在營改增實施后，企業(yè)應該加強對增值稅發(fā)票的管理，保證其使用的規(guī)范性，這樣才能消除其對企業(yè)的影響。

（四）完善地方稅務制度，保證地方財政

第一，加快實施費改稅制度的速度，逐漸開發(fā)新的地方稅種，包括社會保障稅、環(huán)境保護稅等；第二，對城建稅進行有效的改革，將原來的附加稅改為獨立稅種；第三，對房產(chǎn)稅實施改革，根據(jù)實際情況擴大房產(chǎn)稅的征收范圍，將個人住房也納入房產(chǎn)稅征收的范圍中，征收房產(chǎn)稅。

通過上述分析可知，營改增政策從提出到實施試點，一直是社會關注的焦點問題。根據(jù)營改增實施的效果來看，政策實施對企業(yè)、地方財政以及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展都具有一定的影響，既有積極地影響，也有消極的影響。為了盡可能的消除營改增政策產(chǎn)生的消極影響，還需要不斷的完善優(yōu)化政策，采取有效的措施，為營改增政策的順利執(zhí)行奠定基礎，促進我國稅務制度的健全，為社會主義現(xiàn)代化建設作出更大的貢獻。

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