淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

梁晨

[摘要]在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；會計(jì)實(shí)務(wù)

稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會面臨倒閉的命運(yùn)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對稅收進(jìn)行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

1.1稅收籌劃的原則

企業(yè)的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實(shí)施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個方面來降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益；稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的；與此同時稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。

1.2稅收籌劃的作用

企業(yè)和國家的稅收部門進(jìn)行互動和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個方面：

（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。

（2）完成國家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財(cái)政稅收部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國家制定的財(cái)政目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

2.稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時首先應(yīng)該對其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計(jì)劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營稅資的籌劃等。

2.1企業(yè)投資的稅收籌劃

在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊(duì)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。

企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因?yàn)樵摲N方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過程中的所有的費(fèi)用均可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣一來在納稅時就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項(xiàng)目予以減少稅收費(fèi)用；但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

2.2企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業(yè)對外投資的方式包括兩種：

一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因?yàn)橥顿Y股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對較小，但是首先風(fēng)險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險較大，同時收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險。

二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進(jìn)行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計(jì)算自己的投資收益。

2.3企業(yè)日常經(jīng)營的稅收籌劃

企業(yè)日常經(jīng)營過程的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策關(guān)系密切，按照國家財(cái)政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計(jì)算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧櫡峙涞染M(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

（1）對貨存計(jì)價方式的稅收籌劃。存貨計(jì)價方式的不同其對于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤也有所不同，同時也會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響?，F(xiàn)如今在市場機(jī)制不斷趨于完善的階段，國內(nèi)的企業(yè)在存貨計(jì)價方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動平均和加權(quán)平均等計(jì)價方式，在計(jì)價方式的選擇上需要對各種計(jì)價方式對賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價處于下降時，一般會采用“先進(jìn)先出”的計(jì)價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計(jì)價方式最好采用移動平均計(jì)算法和加權(quán)平均計(jì)算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時還能夠規(guī)避由于物價的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會對當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€稅負(fù)后移到下一個時期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業(yè)對費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可能會導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N售時間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。

企業(yè)在稅收籌劃時所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財(cái)務(wù)管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國內(nèi)的計(jì)稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點(diǎn)就是必須和國家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時需要根據(jù)市場的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國家、社會的經(jīng)濟(jì)健康增長。