以大數(shù)據(jù)為核心的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋研究

崔炳呈

摘要：審計(jì)全覆蓋不僅是對(duì)審計(jì)職責(zé)范圍的擴(kuò)大，更是審計(jì)理念思路的創(chuàng)新，在國家審計(jì)部門每年例行的對(duì)預(yù)算編制和決算草案執(zhí)行審計(jì)工作中，更能夠反映出審計(jì)全覆蓋的優(yōu)越性和迫切性。本文從運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式、嘗試新的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模式、健全與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制、建立具有大數(shù)據(jù)分析特點(diǎn)的審計(jì)管理制度等方面，探討大數(shù)據(jù)環(huán)境下的玉素阿森納執(zhí)行審計(jì)全覆蓋。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）013-000-01

中辦、國辦下發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件、《北京市審計(jì)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)劉家義審計(jì)長(zhǎng)有關(guān)完善審計(jì)制度若干重大問題框架意見的講話等文件的通知》等文件，都提到了審計(jì)全覆蓋這一理念。

“十三五”時(shí)期，我們要加快實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)化工作，拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用。結(jié)合歷年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作組織經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)目前所有的數(shù)據(jù)資源，主要從以下幾個(gè)方面研究以大數(shù)據(jù)為核心的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋。

一、廣泛運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式

利用數(shù)字化審計(jì)方式，主要可以從采集數(shù)據(jù)、調(diào)查篩選、查找疑點(diǎn)、綜合分析等方面入手，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指引方向，減少審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和審計(jì)工作有效性。

緊密結(jié)合從宏觀層面，從大數(shù)據(jù)中進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，提高對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)發(fā)展的判斷權(quán)威性、加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題線索的能力。構(gòu)建模型集中分析，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出國庫集中支付、非稅收入、結(jié)余資金、公務(wù)卡支付等各類審計(jì)事項(xiàng)，分類整理建立審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)模型，并從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題和疑點(diǎn)。

提升數(shù)據(jù)分析能力，培養(yǎng)一批數(shù)據(jù)分析骨干。對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究，發(fā)出需求和解決問題。逐步將數(shù)據(jù)庫中的所有原始表進(jìn)行逐一甄別，確定表間的勾稽關(guān)系，取得能夠?qū)⒃急磙D(zhuǎn)換為能夠滿足審計(jì)分析系統(tǒng)識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)表的能力。

加強(qiáng)信息化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)、項(xiàng)目數(shù)據(jù)、國庫收支等信息的互聯(lián)互通。充分借鑒網(wǎng)絡(luò)力量，運(yùn)用政府公開平臺(tái)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)上的優(yōu)質(zhì)資源。如進(jìn)行被審計(jì)單位的新聞檢索、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)信息、海量信息檢索等。

二、探索嘗試新的預(yù)算執(zhí)行組織模式

擴(kuò)大市級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)監(jiān)督的覆蓋范圍，推動(dòng)數(shù)據(jù)化審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)模式創(chuàng)新，需要從組織模式上進(jìn)行改革。

首先，從組織架構(gòu)上打破固有模式，從領(lǐng)導(dǎo)層設(shè)計(jì)、人員構(gòu)成、職責(zé)分工等方面重新構(gòu)想。成立領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，前后貫通，統(tǒng)一部署下達(dá)指令。成立專門的數(shù)據(jù)分析小組，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行試審并對(duì)所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分析篩選，將系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)下發(fā)各審計(jì)組。通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，調(diào)取相關(guān)會(huì)計(jì)信息、會(huì)議記錄、業(yè)務(wù)檔案、經(jīng)濟(jì)合同等原始資料，逐一核對(duì)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，最后將審計(jì)成果進(jìn)行匯總。在審計(jì)線索落實(shí)方面，充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)的作用，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、線索，專家集體“會(huì)診”，強(qiáng)化審計(jì)力度，提升審計(jì)效果。

其次，重新劃分工作階段和每個(gè)階段的工作重點(diǎn)。勾畫工作流程圖，預(yù)設(shè)考核時(shí)間點(diǎn)，確定每個(gè)工作階段的主要工作和注意事項(xiàng)。制定貫穿審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行全過程的分階段、細(xì)化的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃監(jiān)督節(jié)點(diǎn)，認(rèn)真履行審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施責(zé)任，積極采取措施，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度節(jié)點(diǎn)組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。壓縮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，在非現(xiàn)場(chǎng)階段進(jìn)行集中分析和數(shù)據(jù)篩查，現(xiàn)場(chǎng)階段進(jìn)行集中核實(shí)。通過統(tǒng)一的疑點(diǎn)核實(shí)和表格化方案，最終達(dá)到利用更少的人力完成更多的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目的，嘗試全覆蓋的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

第三，充分考慮可獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)資源，并進(jìn)行合理組合，將可用性最大化。通過大數(shù)據(jù)的橫向比較，整合資源提高效率，將疑點(diǎn)線索進(jìn)行縱向延伸，實(shí)現(xiàn)篩查、核實(shí)、取證的快速節(jié)奏，并將成功方法固化記錄在案，形成標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模塊，為以后的同類審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)。

第四，統(tǒng)籌使用人力資源。統(tǒng)一思想、高度重視、切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性。在思想上要統(tǒng)一到全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的工作要求上；在組織上要樹立大局意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，互相支持配合；在行動(dòng)上要嚴(yán)格落實(shí)實(shí)施方案，按時(shí)完成工作任務(wù)。

最后，全覆蓋對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目集中研討、統(tǒng)籌規(guī)劃、把握重點(diǎn)，對(duì)報(bào)表審計(jì)的程序和步驟科學(xué)設(shè)計(jì)，同時(shí)在該過程中引入社會(huì)力量協(xié)助工作，有效發(fā)揮了資源合力，進(jìn)一步提高審計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、健全與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，建立具有大數(shù)據(jù)分析特點(diǎn)的審計(jì)管理制度

經(jīng)過本次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，除了對(duì)新方式的嘗試和總結(jié)外，在實(shí)際執(zhí)行中還感受到了目前審計(jì)部門專業(yè)知識(shí)的欠缺，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，建立相應(yīng)學(xué)習(xí)研究體系，使審計(jì)成果最大化。

（一）對(duì)財(cái)政部管理體系變化進(jìn)行定期了解學(xué)習(xí)

在近期的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員對(duì)財(cái)政部門的各種管理平臺(tái)認(rèn)知度不足，不能夠熟悉應(yīng)用管理平臺(tái)現(xiàn)有成果和財(cái)政現(xiàn)有管理指標(biāo)體系。如財(cái)政的資產(chǎn)管理系統(tǒng)和國庫管理平臺(tái)，對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的情況、報(bào)表的情況、可操作內(nèi)容不了解，在審計(jì)中失去了極好的可利用工具。在目前大數(shù)據(jù)、信息化的審計(jì)環(huán)境下，對(duì)可取得的財(cái)政數(shù)據(jù)有充分深入的認(rèn)識(shí)了解，才能夠緊貼財(cái)政管理體系的變革，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展要求，從繁冗的數(shù)據(jù)中找到突破口，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

（二）對(duì)部門建立長(zhǎng)期評(píng)價(jià)體系

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)年年在做，單位有些問題屢犯不改，整改問題愈發(fā)得到重視。為了督促被審計(jì)單位的整改情況、加快審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)了解、更加科學(xué)的確定審計(jì)項(xiàng)目和被審單位范圍，可以充分利用原有的各種審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位建立“部門小檔案”，對(duì)每一家被審計(jì)單位的歷年審計(jì)情況、整改情況、重大財(cái)經(jīng)管理方法變動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)成果等進(jìn)行記錄留檔，建立長(zhǎng)期評(píng)價(jià)體系，更有利于作出合理的審計(jì)判斷和整改意見。

（三）結(jié)合紀(jì)委巡視報(bào)告、年度考核等外部訊息，建立全覆蓋的監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)

與相關(guān)檢查部門建立聯(lián)系，取得各個(gè)預(yù)算部門接受的外部檢查相應(yīng)資料。比如紀(jì)委巡視組對(duì)各預(yù)算部門的檢查報(bào)告、財(cái)政監(jiān)督管理部門對(duì)預(yù)算部門進(jìn)行的考核和結(jié)果、單位聘請(qǐng)的外部審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告等，建立相應(yīng)渠道及時(shí)獲取，全方位的對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，以便在確定審計(jì)重點(diǎn)和研究審計(jì)方向時(shí)提供參考。

在信息化、云數(shù)據(jù)的外界環(huán)境下，打破了由來已久的固有模式，是審計(jì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展、與時(shí)俱進(jìn)的必然趨勢(shì)。在鍛煉審計(jì)人員專業(yè)全面性、確保審計(jì)覆蓋面和審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，展現(xiàn)了未來預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的新趨勢(shì)、新面貌，也促使整個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系、管理流程向著更加規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)。