淺析建筑業(yè)“營改增”后的稅負變化及應(yīng)對分析

楊青

摘 要：對于建筑行業(yè)來說，實行營改增主要是為了對相應(yīng)的稅務(wù)制度進行一定程度上的完善，進一步對建設(shè)企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)的負擔進行減緩，對我國的減稅工作起到了非常重要的作用。在我國，建筑行業(yè)相對比較繁瑣和系統(tǒng)，而且設(shè)計的范圍相對較廣，施工的過程相對比較復(fù)雜，因此營改增的實行能夠進一步對建筑行業(yè)的成本控制進行相應(yīng)的改善。因此，本文主要分析了建筑行業(yè)營改增后的稅負變化以及其主要影響和應(yīng)對措施研究。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營改增；稅負變化；對策

一、建筑業(yè)“營改增”后的稅負變化

實行營業(yè)稅的方式下，建筑業(yè)的稅負水平則為營業(yè)稅率3%。在建筑行業(yè)里，可進行抵扣的進項稅主要有原材料進項稅和固定資產(chǎn)增量折舊進稅項。如果按照07年投入與產(chǎn)出表中制造業(yè)的中間投入系數(shù)60.87%和10%思維建筑業(yè)毛利潤算，業(yè)務(wù)成本中的67.63%可用于計算進項稅進行抵扣。建筑業(yè)新增的固定資產(chǎn)占營業(yè)收入的1.23%，以此假設(shè)折舊率是15%，在將增值稅全部轉(zhuǎn)嫁到下游客戶時，業(yè)務(wù)成本中的含進項稅的材料的成本比例如果超過了61%就可以實現(xiàn)低于3%的稅負水平。如果不能完全轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)成本中含進項稅的材料的成本如果達到了53%，才可以實現(xiàn)低于3%的稅負水平。在實際情況下，很難達到3%的稅負水平。建筑業(yè)稅負的多少其實在很大程度上與專用發(fā)票的取得有關(guān)，與進項稅扣除的金額的多少有關(guān)，但是就目前來說，由于很多的建筑企業(yè)需要多種原材料，而且材料來源又多種多樣，很大一部分是無法取得增值稅的專用發(fā)票的，所以不能簡單地按照目前的11%的“營增改”稅率就肯定能實現(xiàn)降低建筑業(yè)的稅負水平。在進行推理判斷時還要根據(jù)建筑業(yè)的材料的來源和票據(jù)的取得的實際情況，來制定合適的增值稅率。

二、建筑業(yè)“營改增”稅負帶來的影響

（一）就業(yè)方面。在目前我國建筑行業(yè)發(fā)展的情況來看，對于營改增實施之前，各個建筑企業(yè)的規(guī)模不斷的擴大，而且經(jīng)濟效益不斷的提升。但是在其實施以后，對于建筑行業(yè)來說，人力資源的成本在不斷的變化。大多數(shù)建筑企業(yè)主要是以經(jīng)濟效益為主要目標，這就會促使其對規(guī)劃的而規(guī)?？s小并且減少人力資源的成本，對人們的就業(yè)方面產(chǎn)生一定的問題。尤其是針對農(nóng)民工來說，作為建筑行業(yè)主要的勞動力，如果建筑行業(yè)實行營改增之后就會產(chǎn)生社會的不穩(wěn)定問題。

（二）財務(wù)方面。對于大多數(shù)建筑單位來說，對營改增的政策實行以后，就對其稅負進行相應(yīng)的減少，通過相關(guān)的方式對增值稅的專用發(fā)票進行一定量的取得。但是，建筑行業(yè)受到影響的因素相對較多，就會導(dǎo)致其過渡的過程中產(chǎn)生一定的財務(wù)問題。

（三）造價方面。對于營業(yè)稅來說其主要是指的價內(nèi)的稅務(wù)，增值稅主要是價外的稅務(wù)，承擔這些稅負的主體就是消費者，這就會導(dǎo)致以前的相關(guān)建筑造價的結(jié)構(gòu)有一定的變化，而且對于其施工的圖紙規(guī)劃以及相應(yīng)的方案設(shè)計和造價概算等等都要進行相應(yīng)的變化，招標書的相關(guān)內(nèi)容也會進行一定的改變。除此之外，還要對新型的定額標準進行相應(yīng)的實施，建筑單位建設(shè)過程中的定額編制的工作也要重新進行，預(yù)算就隨之改變。

三、建筑業(yè)“營增改”的應(yīng)對策略

（一）對管理模式進行相應(yīng)的改善。對于建筑行業(yè)在營業(yè)稅方面的管理來說，其傳統(tǒng)的方法一直沒有隨著政策的改變而改變，因此，對于目前的增值稅控制來說就會產(chǎn)生分歧，因此，相關(guān)的額建筑單位就要根據(jù)目前的政策以及形式進行其稅負方面的改革，對投標的工作以及機械設(shè)備和材料采購的工作等等都要加強管理，對于不完善的體系要進行相應(yīng)的完善，并且對其增值稅以后會產(chǎn)生的問題進行相應(yīng)的整理，編制改善的措施，保證其管理模式的科學(xué)性。

（二）對稅率結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的改善。對于建筑行業(yè)來說，其只有生產(chǎn)資料的成本能夠進行增值稅的抵扣，其余的成本都無法進行抵扣，這就導(dǎo)致了大多數(shù)建筑單位的稅率都相對較高，因此，可以對其稅率的結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的改變，利用多檔稅率的方法進行相應(yīng)的實施。

（三）對政策進行充分的利用，合理對固定資產(chǎn)以及服務(wù)進行購買。稅前以及稅后的政策都不盡相同，要根據(jù)這些不同的政策進行相應(yīng)的固定資產(chǎn)和服務(wù)的購買，進而對建筑行業(yè)中的營改增負面影響進行一定的改善。在其營改增的政策落實之前，要對固定資產(chǎn)以及服務(wù)的購買計劃進行相應(yīng)的暫停，在營改增實施之后再進行購買，這種方法能夠進一步促使建筑企業(yè)降低其增值稅的繳納金額，減少建筑企業(yè)的成本，還而已利用相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進行一定增值稅的抵扣，進而減少建筑行業(yè)的繳納稅收的成本。

（四）對投標以及合同進行合理的控制。對于營改增的政策實行來說，對于某些建筑企業(yè)來說，是不利的。由于其自身對于相應(yīng)的發(fā)票沒有合理的管理，就會促使其無法正常的得到增值稅的專用發(fā)票，而且這些建筑單位也不會使用營改增的政策對自身在招投標過程中合同洽談時候的有利條件，因此，對于不同的建筑單位就會有著不同的影響，進而促使其稅負的影響也是不盡相同的。

四、結(jié)語

綜上所述，營改增的實施對建筑行業(yè)會產(chǎn)生不同的影響。在其實施之后，相關(guān)的建筑單位就要利用政策的優(yōu)勢對其自身的稅負進行相應(yīng)的減少，并且還要通過不同的政策調(diào)節(jié)自身的稅負情況，進而更好的實施營改增的政策。

參考文獻：

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