淺談水管單位內(nèi)部審計(jì)

陳曉娟

摘 要：水管單位是水利行業(yè)的主體，是構(gòu)成水利經(jīng)濟(jì)的基本細(xì)胞。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督本單位及所屬單位財(cái)政法規(guī)、收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。重視內(nèi)部審計(jì)有利于減少問(wèn)題、解決問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：水管單位；內(nèi)部審計(jì)

水利行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的部分，要加快水管單位的發(fā)展，做好水利經(jīng)濟(jì)工作，重要一環(huán)是財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督本單位及所屬單位財(cái)政法規(guī)、收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。重視內(nèi)審有利于減少問(wèn)題、解決問(wèn)題。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)在水管單位中尚未受到應(yīng)有的重視，其作用也沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，需要在實(shí)踐中不斷摸索，不斷改進(jìn)，不斷創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，把握內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)，保證并促進(jìn)內(nèi)審工作順利完成。目前，水管單位不再只有防洪、灌溉、發(fā)電、供水的任務(wù)，而是因地制宜地開(kāi)展水、農(nóng)、商、旅游等水利綜合經(jīng)營(yíng)。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，提出改進(jìn)措施，可以促進(jìn)本單位改進(jìn)工作，極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、加強(qiáng)水管單位內(nèi)部審計(jì)管理制度

（一）對(duì)審計(jì)人員的基本要求。審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)崗位資格證書(shū)，具備執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的基本知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)、客觀、公正，保守審計(jì)任務(wù)中所知悉的秘密。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及審計(jì)權(quán)限。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合工作，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)獨(dú)立核算部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)全單位經(jīng)費(fèi)、維修工程和專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督工作。在審計(jì)過(guò)程中，要求被審部門(mén)提供完整、可靠的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)個(gè)人和部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；有權(quán)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題糾正，度提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

（三）確定內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)審部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)科進(jìn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，以及財(cái)務(wù)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)項(xiàng)維修工程的審計(jì)；對(duì)工會(huì)的會(huì)費(fèi)收支進(jìn)行審計(jì)；對(duì)獨(dú)立核算的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大宗物資設(shè)備采購(gòu)過(guò)程、對(duì)廢舊物資、固定資產(chǎn)的清理進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

二、嚴(yán)格水管單位內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序

（一）做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，詳細(xì)編制審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施的審計(jì)工作。審計(jì)計(jì)劃包括年度計(jì)劃和項(xiàng)目計(jì)劃，須報(bào)行政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)制定被審部門(mén)審計(jì)方案，內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方式、編制依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施步驟、完成時(shí)間及審計(jì)人員分工情況等。

（二）審計(jì)實(shí)施及后續(xù)審計(jì)。實(shí)施審計(jì)時(shí)，圍繞重點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，開(kāi)展針對(duì)性調(diào)查，并將審計(jì)過(guò)程中所獲資料和所作分析記錄于工作底稿，作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的依據(jù)。審計(jì)工作結(jié)束一段時(shí)間后，為了檢查審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行情況或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為及錯(cuò)審、漏審情況，需對(duì)被審部門(mén)重新進(jìn)行審計(jì)，確保其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（三）及時(shí)歸集整理審計(jì)檔案。審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將各種審計(jì)文件進(jìn)行整理，建立審計(jì)文件檔案，并要妥善保管審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的底稿。可能進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)資料也要及時(shí)歸檔，以便日后查閱。

三、把握水管單位內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)決算審計(jì)。審查年度預(yù)算資金、預(yù)算外各項(xiàng)收入是否全部納入年終決算；審查年度各項(xiàng)預(yù)算資金支出、預(yù)算外資金支出是否符合財(cái)務(wù)制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定的支出，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有無(wú)擠占挪用；審查各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)的發(fā)生和結(jié)算是否正確，有無(wú)違反制度規(guī)定所不允許的相互拖欠、挪用的情況，有無(wú)將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外資金的情況。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員所在部門(mén)財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。審查財(cái)務(wù)收支情況，有關(guān)財(cái)務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度，審查國(guó)有資產(chǎn)的完整性，注意是否有經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清和違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題。

（三）專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。加大專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督力度可以有力促進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平和使用效益的不斷提高，保證國(guó)家有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行，保證水利資金的合理使用。審查專(zhuān)項(xiàng)資金是否有請(qǐng)示、批復(fù)核定文件，是否實(shí)行項(xiàng)目管理專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，有無(wú)互相挪用、不及時(shí)清理的問(wèn)題；審查專(zhuān)項(xiàng)維修工程資金是否有上級(jí)主管部門(mén)立項(xiàng)批復(fù)文件，工程支出核算有無(wú)違反成本規(guī)定問(wèn)題，資金結(jié)算是否符合審批手續(xù)和合同規(guī)定條款，工程質(zhì)量效果如何；審查專(zhuān)用資金內(nèi)部控制制度，對(duì)其科學(xué)性嚴(yán)密性作出評(píng)價(jià)。

（四）物資采購(gòu)審計(jì)。對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量，物資保管、結(jié)算付款及物資采購(gòu)后期事項(xiàng)等。審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性，計(jì)劃審批程序的合規(guī)性，計(jì)劃所列價(jià)格的合理性，審查所購(gòu)物資設(shè)備是否按制度入庫(kù)。

（五）固定資產(chǎn)審計(jì)。審查單位固定資產(chǎn)管理制度是否健全、完善，職責(zé)是否清楚，其實(shí)際擁有量是否與財(cái)務(wù)賬上所登記數(shù)量、價(jià)值一致。審查購(gòu)入的固定資產(chǎn)有無(wú)驗(yàn)收憑證，是否登記在冊(cè)。新建增值的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格并附有已批準(zhǔn)的工程竣工決算；審查固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的手續(xù)是否完備，是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)是否每年清點(diǎn)一次，是否按規(guī)定計(jì)提折舊。審查盤(pán)盈的固定資產(chǎn)有無(wú)在購(gòu)入或清理報(bào)廢時(shí)漏計(jì)賬簿的情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱永庚，王立林等.《財(cái)務(wù)精確管理》[J].天津大學(xué)出版社.2009（11）.