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    營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究

    2016-06-06 22:29:17周文艷
    2016年17期
    關(guān)鍵詞:營改增建筑施工財務(wù)

    周文艷

    摘 要:營改增與當前社會中的各個行業(yè)密切聯(lián)系,影響著國民經(jīng)濟的發(fā)展。在當前的時代背景下,國家實施的營改增主要是規(guī)范與引導(dǎo)當前的企業(yè)經(jīng)營,盡量降低營業(yè)稅率,完善稅制,推進各個企業(yè)的發(fā)展。本文以建筑行業(yè)的發(fā)展為例,闡述了營改增對于建筑行業(yè)的影響,針對建筑行業(yè)中存在的問題,提出了相應(yīng)的解決策略。

    關(guān)鍵詞:營改增;建筑施工;財務(wù)

    一、營改增對于建筑企業(yè)的影響

    (一)對于會計確認的影響

    會計確認包括會計記錄以及報表的確認,當前主要探討的是營改增對于建筑企業(yè)的信息確認情況。企業(yè)在進行營業(yè)稅計量的時候,其中涉及的會計科目非常少,一般最常用的就是營業(yè)稅金附加以及應(yīng)交稅費兩欄。當前營改增后,企業(yè)會計核算的借貸雙方都增加了不少會計核算科目,比如出口退稅、已交稅金、進項稅額等,其中出口退稅主要核算的是當期的免抵退稅額;已交稅金主要核算的是企業(yè)本月已經(jīng)繳納的稅額,一般本月繳納的稅額用藍字登記,而每月退回的多交稅額以紅字登記。

    (二)對于會計計量的影響

    會計計量指的是按照一定的條件確認會計要求,當前財務(wù)人員按照相應(yīng)的會計屬性計量,然后確認金額。增值稅差額征稅主要指的是增值稅試點的納稅人對于規(guī)定范圍中的納稅人進行的征稅。當前的增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。增值稅試點地區(qū)的一般納稅人在應(yīng)交稅費的科目下設(shè)置留抵稅額的明細,該期末余額根據(jù)流動性在資產(chǎn)欄顯示。

    在實現(xiàn)營改增的過程中,建筑企業(yè)的稅賦就比較大,這會導(dǎo)致負債率偏高,需要及時向財務(wù)部門申請資金補貼,然后國家的財務(wù)部根據(jù)一定的單據(jù)進行資金的撥付。當企業(yè)申請資金扶持的時候會計分錄應(yīng)當借:其他應(yīng)收款,貸營業(yè)外收入。當實際收到資金補助的時候可以借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款。

    (三)對于會計報告的影響

    建筑企業(yè)的原材料以及固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理中按照百分之十一的進項稅扣除,當從原值中扣除進項稅后,固定資產(chǎn)的凈值就會下降,這會導(dǎo)致資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化,對于企業(yè)的競爭力產(chǎn)生影響。有時候因為材料商沒能夠提供增值稅發(fā)票,會增加企業(yè)的負債率增加,影響企業(yè)的發(fā)展。在營改增后,建筑方作為買方,處在完全競爭市場中,所以導(dǎo)致建筑企業(yè)的服務(wù)價取決于市場的變化。企業(yè)的原材料購買的合同價參差不齊,但是由于價格的更改變成了含稅價,減少了預(yù)計的成本。當然,很多成本都不可以去除進項稅額,導(dǎo)致毛利減少,影響了企業(yè)的融資。

    現(xiàn)金流量表是財務(wù)會計中的重要部分,表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),建筑企業(yè)的營改增對于經(jīng)營投資等活動產(chǎn)生了不少影響,比如針對現(xiàn)金流而言,因為征收增值稅,營業(yè)稅的賬戶金額就會減少,自然的企業(yè)的成本費用也會減少,經(jīng)營中的現(xiàn)金流會增多,因為建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期限比較長,應(yīng)收賬款非常多,這就造成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。從投資活動的影響來看,很多大型的設(shè)備能夠有進項稅抵扣,在企業(yè)的設(shè)備更新中能夠獲得不少新鮮的血液,增加了投資中的現(xiàn)金流。對于籌資活動而言,企業(yè)要想生存發(fā)展,就需要不斷的融資、投資,因為當前的建筑行業(yè)有一個質(zhì)量驗收期,施工企業(yè)在收到資金的時間方面可能會有所之后,產(chǎn)生了稅款的差額,減少了現(xiàn)金流量。

    二、營改增下建筑企業(yè)的應(yīng)對方法

    (一)加強風險管理

    在風險管理方面,首先需要完善發(fā)票管理,先明確好企業(yè)到底是一般納稅人還是小規(guī)模的納稅人,到底是開增值稅專用還是開普通發(fā)票。在發(fā)票的認證等方面需要保持專業(yè)的態(tài)度,防范隨時有可能的風險。營改增的速度更新很快,應(yīng)當及時完成發(fā)票的認證,對于發(fā)票的管理切記不可大意。此外,施工企業(yè)在工程管理中需要進行現(xiàn)場施工管理,這時候就要簽好合同,然后加強合同的管理,定期進行管理監(jiān)督,對于一些違法的情況進行重點查處。在進行企業(yè)調(diào)研中,需要緊跟國家的方針,挖掘市場潛力,及時與政府和稅務(wù)部門進行溝通,完善稅務(wù)方面的管理。在營改增后,建筑企業(yè)的核算更加復(fù)雜,因為這邊涉及到了項目能否抵扣的問題。此外,建筑中的材料與人工費需要重點考量,一定要選擇有增值稅資格的企業(yè)合作,盡可能增加開票的可能性。

    (二)嚴格規(guī)劃稅收,減輕稅務(wù)負擔

    建筑行業(yè)如果稅賦增加的太多,企業(yè)承受不了稅賦,可以向國家財政部申請資金,然后設(shè)立專項資金,保證建筑企業(yè)能夠平穩(wěn)的運行。建筑行業(yè)的營改增很有可能會出現(xiàn)稅負增加的情況,企業(yè)需要利用好稅收政策,做好財務(wù)工作,加強款項催收。若是負擔過高可以申請稅收優(yōu)惠,降低稅負。在稅率的設(shè)計方面,需要將稅率控制在一定范圍中,然后確定納稅時間,其中納稅的時間主要分為次、月、季等結(jié)算方法。

    建筑行業(yè)在營改增后,若想降低稅負,應(yīng)當從宏觀中進行規(guī)劃,在細節(jié)上改變一些高稅率產(chǎn)品的購買時間,然后以合理的手段減輕施工企業(yè)的稅賦,在營改增后盡量從試點地區(qū)購買產(chǎn)品,增強競爭優(yōu)勢。在現(xiàn)如今全球化的發(fā)展規(guī)模中,合作與交流發(fā)揮著越來越重要的作用,應(yīng)當重視與一般納稅人企業(yè)的合作,減少稅金。

    (三)及時培訓(xùn)提高競爭優(yōu)勢

    營改增模式下,建筑企業(yè)由于對于國家的政策了解的不夠全面,仍然有很多不足之處。建筑行業(yè)應(yīng)當及時更新相關(guān)人員的知識儲備,增強員工的風險應(yīng)對能力。在健全的會計體制下,財務(wù)人員應(yīng)當有充足的會計核算能力,做好每一筆分錄,及時適應(yīng)營改增之后的新體制。此外,在網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展模式中,應(yīng)當增強充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺,及時調(diào)整資產(chǎn)入賬的基礎(chǔ),對于一些不合理的稅務(wù)法規(guī)應(yīng)當及時修改,避免由于政策而造成的經(jīng)濟損失。

    此外,建筑企業(yè)應(yīng)當把握好營改增的契機,及時更新技術(shù),加大研究力度,強化企業(yè)之間的溝通合作,樹立企業(yè)的品牌形象,提升企業(yè)的效率。在當前信息化管理模式中,應(yīng)當廣泛的使用會計電算化,提高財務(wù)人員的工作效率,建立好信息管理平臺,將各個項目分散開來。

    三、結(jié)束語

    營改增作為實施了三年多的一項政策,帶來的影響是多面的。一方面,營改增以低稅率代替高稅率,減輕了企業(yè)的生存負擔。而另一方面而言,營改增也給企業(yè)帶來了不少負面影響,比如由于建筑企業(yè)的施工時長、流動性大等,這些都制約了營改增。此外,建筑企業(yè)中的人工材料費等項目會增加企業(yè)的資產(chǎn)負債率。在當前的情況下,營改增的實施不夠完善,在未來科技越來越發(fā)達的時候,才能夠?qū)嫷暮怂闾岢鲂乱蟆#ㄗ髡邌挝唬菏仪f寶德中小企業(yè)擔保服務(wù)有限公司)

    參考文獻:

    [1] 楊欽德.營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[J].財經(jīng)界,2016(06):262.

    [2] 蔣明琳 舒輝 林曉偉等.“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響[J].中國流通經(jīng)濟,2015(03):68-77.

    [3] 田志偉 胡怡建.“營改增”對各行業(yè)稅負影響的動態(tài)分析——基于CGE模型的分析[J].財經(jīng)論叢,2013(04):29-34.

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