探討“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

陳軍召

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探討“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

陳軍召

我國(guó)的營(yíng)改增政策從2012年開(kāi)始實(shí)行，從試點(diǎn)逐漸擴(kuò)大施行范圍，至今已發(fā)展成為了一項(xiàng)政府的結(jié)構(gòu)性的有利減稅措施，并對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整產(chǎn)生了非常重要的作用。

營(yíng)改增;建筑企業(yè);影響

隨著我國(guó)在營(yíng)改增政策上的全面實(shí)施與推動(dòng)，營(yíng)改增的施行從整體上已進(jìn)入了建筑行業(yè)的重要階段，它是國(guó)務(wù)院在基本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體前提下深化改革的重要決策，其稅種所產(chǎn)生的變化對(duì)我國(guó)的建筑行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文對(duì)此展開(kāi)探討，著重分析在建筑行業(yè)中營(yíng)改增所產(chǎn)生的影響，并由此提出應(yīng)對(duì)措施。

一、營(yíng)改增施行的重要意義

營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額征收稅款，而增值稅則代表一種生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的增值額稅款，綜合上述兩種稅收理解營(yíng)改增政策，則表示在原有的交稅基礎(chǔ)上的增值稅繳納[1]。增值稅的征稅方式具有多環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收都要計(jì)稅，能夠成功預(yù)防反復(fù)的企業(yè)征稅，保障了稅收更為合理而公正。在實(shí)施了營(yíng)改增以后，不斷實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅制制度的完善，更幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)取得了更好的管理成效，以適應(yīng)社會(huì)與市場(chǎng)的變動(dòng)與發(fā)展?？傊瑺I(yíng)改增在避免重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)、加大投資流動(dòng)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)與合理分工等方面都起到了一定的促進(jìn)作用，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)上企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

二、營(yíng)改增對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)的影響

到目前為止，我國(guó)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的各大稅收問(wèn)題都有針對(duì)性地出臺(tái)了各種政策以解決問(wèn)題，但不可否認(rèn)，很多政策都有一定的不完善性，而營(yíng)改增也如此，它對(duì)于當(dāng)前建筑行業(yè)的發(fā)展具有一種雙刃劍的作用，盡管為企業(yè)的稅收提供了優(yōu)惠與便捷，但也存在一定的消極影響。各大建筑企業(yè)站在自身的角度對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行全面的分析與理解，從不同的角度看待稅收問(wèn)題，就能根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況得到不同的結(jié)論，從而更好地推動(dòng)企業(yè)在行業(yè)中的持續(xù)發(fā)展。

(一)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響

建筑行業(yè)既屬于生產(chǎn)企業(yè)的范疇，同時(shí)也是服務(wù)業(yè)的性質(zhì)，其涉及了很廣的范圍，且周期性較長(zhǎng)，所以各種使用設(shè)備與機(jī)器占據(jù)的資產(chǎn)比例較大。在施行了營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，本身的原材料購(gòu)銷(xiāo)、設(shè)備機(jī)械購(gòu)買(mǎi)等等都實(shí)現(xiàn)了稅額的抵扣，于是減少了企業(yè)本身的成本，提高材料與資金的周轉(zhuǎn)效率，對(duì)建筑行業(yè)的各種產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有很大的促進(jìn)作用。比如在營(yíng)改增以后的建筑企業(yè)各種設(shè)備與機(jī)器的購(gòu)進(jìn)，都能實(shí)現(xiàn)稅額的抵扣，有效降低購(gòu)進(jìn)成本，低成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)在技術(shù)上與設(shè)備上的更新與改造。此外，營(yíng)改增還提高了運(yùn)營(yíng)使用費(fèi)用，其產(chǎn)生的短暫適應(yīng)過(guò)程可以開(kāi)展各種發(fā)票管理、稅額抵扣等活動(dòng)，這些都需要調(diào)用專(zhuān)業(yè)人士負(fù)責(zé)，從而會(huì)產(chǎn)生一些培訓(xùn)或管理的費(fèi)用。

(二)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響

營(yíng)改增使得企業(yè)在原來(lái)的增值稅基礎(chǔ)上加上了兩檔稅率，分別為11%與6%，而前者稅率更為建筑企業(yè)適用低稅率，本身國(guó)家施行營(yíng)改增目的在于預(yù)防建筑行業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，是為了有效降低納稅負(fù)擔(dān)，盡管針對(duì)部分企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的確是有所減輕，但卻無(wú)法保證所有企業(yè)都能洞察到國(guó)家施行政策的真正目的，也沒(méi)有全面覆蓋施行初衷產(chǎn)生的效果[2]。從整個(gè)行業(yè)來(lái)看，營(yíng)改增的確產(chǎn)生了一定的作用，比如很多企業(yè)在初期購(gòu)入了原材料或各種建筑使用設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了稅額的抵扣，再比如針對(duì)建筑行業(yè)各種工程分包現(xiàn)象一次性營(yíng)業(yè)稅的繳納，降低納稅負(fù)擔(dān)，亦或是在實(shí)行嚴(yán)格的憑票抵扣制度時(shí)，如果是小規(guī)模納稅則不能得到抵扣專(zhuān)用發(fā)票等，這種形式的調(diào)整對(duì)企業(yè)納稅將無(wú)法產(chǎn)生任何實(shí)質(zhì)意義的價(jià)值，甚至加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的列表將在營(yíng)改增施行后不會(huì)出現(xiàn)于財(cái)務(wù)報(bào)表中，而由增值稅的列表將其覆蓋，也就是說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表包含的如設(shè)備機(jī)器等企業(yè)固定資產(chǎn)的方面能夠?qū)崿F(xiàn)稅額的抵扣，但入賬的金額會(huì)相應(yīng)減少，而資產(chǎn)累計(jì)后的折扣也會(huì)降低，所以利潤(rùn)表的資產(chǎn)情況損失會(huì)變小，于是營(yíng)業(yè)稅不再出現(xiàn)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅金或附加稅用會(huì)降低，這些數(shù)據(jù)發(fā)生的變化都使得營(yíng)業(yè)的成本減少了，最終利潤(rùn)增加。但利潤(rùn)在增加以后，企業(yè)原來(lái)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備機(jī)器以及原材料的增值稅則會(huì)抵扣，于是不斷加大各種使用設(shè)備的投入，或是擴(kuò)大投資的規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模。在現(xiàn)金流量表中，因?yàn)闆](méi)有營(yíng)業(yè)稅的抵扣使得具體的現(xiàn)金流量逐漸上升，而機(jī)器設(shè)備的大量引進(jìn)又會(huì)增加企業(yè)投資生產(chǎn)過(guò)程的現(xiàn)金流量[3]。由此可以看出，營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了重大的影響，具體到財(cái)務(wù)的核算工作上，還有很多細(xì)小環(huán)節(jié)都存在或多或少影響。

三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增應(yīng)采取的有效措施研究

(一)強(qiáng)化專(zhuān)用發(fā)票管理

施行營(yíng)改增后，建筑企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)原材料或是各種設(shè)備與機(jī)器上稅額實(shí)現(xiàn)了抵扣，但這種抵扣需要一定的形式，即專(zhuān)用發(fā)票證明。當(dāng)前，不少建筑企業(yè)所產(chǎn)生稅收負(fù)擔(dān)加重的情況，主要在于沒(méi)有強(qiáng)化自身專(zhuān)用發(fā)票的管理工作，在施行之前，很多企業(yè)購(gòu)貨得不到發(fā)票的抵扣，且市場(chǎng)上也出現(xiàn)很多有發(fā)票與無(wú)發(fā)票較大的差額，在成本的具體數(shù)額上顯示不明顯。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的重要性在此得到了驗(yàn)證，因此，強(qiáng)化管理專(zhuān)用發(fā)票，才能應(yīng)對(duì)營(yíng)改增施行帶來(lái)的影響。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制

當(dāng)前，我國(guó)很多建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式屬于粗放型，在企業(yè)的規(guī)模、資質(zhì)方面良莠不齊，且整體的管理人員素質(zhì)較低，各種制度不夠完善，隨著營(yíng)改增的改革以及帶來(lái)的影響和挑戰(zhàn)，所有的建筑企業(yè)管理人員都應(yīng)該轉(zhuǎn)變落后的管理經(jīng)營(yíng)概念，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，并將粗放型的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理。內(nèi)部的財(cái)政管理人員更要加大對(duì)財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督，針對(duì)出現(xiàn)的各種現(xiàn)金業(yè)務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，及時(shí)準(zhǔn)確繳納各種稅費(fèi)，認(rèn)真檢查并安排財(cái)務(wù)制度的實(shí)行，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)人士的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，讓所有從事工作的人員都要充分掌握營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)，全面提高內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的整體水平與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，針對(duì)增值稅計(jì)算工作、繳納工作以及各種結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)都有專(zhuān)業(yè)性的操作。

(三)樹(shù)立正確納稅意識(shí)

營(yíng)改增的貫徹需要工作人員積極加以施行，建筑企業(yè)中的管理者與財(cái)務(wù)管理人員的整體管理質(zhì)量決定了營(yíng)改增為企業(yè)帶來(lái)的利弊影響。稅務(wù)工作歸根結(jié)底是一項(xiàng)比較簡(jiǎn)單的工作，對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的要求不會(huì)太高，在施行營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)要繳納增值稅，首先就要改變工作人員的納稅意識(shí)，樹(shù)立全企業(yè)人員正確的納稅觀念，及時(shí)轉(zhuǎn)變納稅人角色，以客觀的角度看待納稅行為，在此基礎(chǔ)上尋求有效機(jī)會(huì)盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，才能成功促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)上的轉(zhuǎn)型，最終提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[4]。

(四)利用政策實(shí)現(xiàn)籌劃

建筑行業(yè)中企業(yè)增值稅繳納的改變，需要這個(gè)行業(yè)的所有工作人員展開(kāi)國(guó)家相關(guān)納稅政策的學(xué)習(xí)，特別是優(yōu)惠政策，只有在充分掌握政策動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行稅收籌劃，為自身的企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。建筑行業(yè)有其自身的行業(yè)規(guī)定，相關(guān)企業(yè)需要加大投入力度，以獲得更多的稅額抵扣，減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以增加更多的租賃業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)的利用率，從多角度多層面的問(wèn)題出發(fā)，爭(zhēng)取為企業(yè)獲取最大的稅務(wù)優(yōu)惠。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增在我國(guó)的施行無(wú)疑完善了稅務(wù)制度，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的結(jié)果。應(yīng)用到復(fù)雜的建筑行業(yè)中，更要求相關(guān)管理者與工作人員迅速推進(jìn)營(yíng)改增工作，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況準(zhǔn)確分析應(yīng)對(duì)措施，在政策施行面前度過(guò)適應(yīng)期，并加以充分利用，在合法的前提下實(shí)現(xiàn)其應(yīng)用價(jià)值。(作者單位：河南五建建設(shè)集團(tuán)有限公司)

[1]鄭小雪.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)策略[J].企業(yè)研究,2014,6(03):146-147.

[2]王黎瑩.“營(yíng)改增”對(duì)建筑類(lèi)企業(yè)的影響分析[J].稅務(wù)籌劃,2014,11(12):264-265.

[3]蔣燕遠(yuǎn).淺談營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào),2014,11(16):18-19.

[4]黃春.淺析“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響[J].中國(guó)外資,2013,12(20):234-235.