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    ××市××局局長×××同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

    2016-05-31 03:20:33洪興旺
    審計(jì)與理財(cái) 2016年2期
    關(guān)鍵詞:下屬單位審計(jì)報(bào)告服務(wù)中心

    ■洪興旺

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    ××市××局局長×××同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

    ■洪興旺

    相反的諷刺意味。但單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員又表示所有的收支都在此賬上,不存在有任何其他賬目。審計(jì)組很是困惑,多次召開分析會,研究制定審計(jì)實(shí)施方案,確定審計(jì)方法是從行政賬上尋找線索,審計(jì)重點(diǎn)是看該單位是否存在行政賬之外的賬外賬或小金庫,并確定了審計(jì)時(shí)間、范圍以及職責(zé)分工等。

    三、審計(jì)范圍和重點(diǎn)

    (一)時(shí)間范圍:涵蓋被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職的時(shí)間,即2010年4月至2014年5月,重大事項(xiàng)可以追溯審計(jì)以前年度。

    (二)資金范圍:包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金以及專項(xiàng)資金的收入、分配、使用、管理和重大支出的績效情況,經(jīng)營性資產(chǎn)經(jīng)營收益情況,重大基本建設(shè)項(xiàng)目投資和管理情況。

    (三)對象范圍:包括局本級,重要的下屬預(yù)算單位(會計(jì)單位),專項(xiàng)資金使用的項(xiàng)目單位。

    (四)審計(jì)內(nèi)容:

    1.貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署,促進(jìn)部門事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。包括任職期間提出的工作發(fā)展思路和研究制定的制度、措施、辦法是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合本部門的實(shí)際情況;有關(guān)方針政策和決策部署是否得到有效執(zhí)行;是否全面、正確履行了本部門的職責(zé);推進(jìn)事業(yè)發(fā)展和本部門工作的總體狀況;市委、市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示、交辦事項(xiàng)是否及時(shí)辦理;有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制是否落實(shí)完成等。

    2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策制度是否建立健全,是否存在決策管理制度的缺失;重大預(yù)算資金分配管理、重大基本建設(shè)項(xiàng)目、重大對外投資、重大國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況;具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性、決策程序的合規(guī)性、決策執(zhí)行的有效性等。

    3.預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。包括任職期間部門預(yù)算編報(bào)情況,重點(diǎn)檢查預(yù)算編報(bào)的完整性、真實(shí)性、規(guī)范性,預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性,預(yù)算批復(fù)的合規(guī)性;預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,重點(diǎn)檢查部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支總體狀況和收支結(jié)構(gòu),預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性;非稅收入管理情況,重點(diǎn)檢查非稅收入征收的合法性,非稅收入上繳的合規(guī)性;資產(chǎn)管理情況,重點(diǎn)檢查資產(chǎn)配置情況,資產(chǎn)管理情況,資產(chǎn)處置情況;政府采購政策執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查政府采購預(yù)算和計(jì)劃編報(bào)情況,政府采購執(zhí)行情況。

    4.內(nèi)部管理情況。包括任職期間內(nèi)部管理制度的建立健全和執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度的建立健全情況,已建立內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況;對下屬單位的管理和監(jiān)督情況,重點(diǎn)檢查對下屬單位履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況,關(guān)注下屬單位因其未履行職責(zé)或者管理不到位出現(xiàn)的重大違法違規(guī)、重大責(zé)任事故等問題。

    5.本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。包括任職期間本人遵守廉政規(guī)定情況;核實(shí)與其有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng);履行廉政建設(shè)責(zé)任制情況。

    6.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況,重點(diǎn)檢查和評價(jià)任職期間對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況及其效果。

    (五)審計(jì)重點(diǎn):從行政賬上尋找線索,審計(jì)重點(diǎn)是查找該單位是否存在行政賬之外的賬外賬或小金庫。

    四、現(xiàn)場審計(jì)階段

    審計(jì)組成員根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)以及人員分工情況實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。下面結(jié)合審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn),逐項(xiàng)介紹審計(jì)采取的方法措施和發(fā)現(xiàn)的典型問題。

    (一)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)法律工作方針政策情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:黨組會議、行政辦公會議等有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的記錄、紀(jì)要和文件;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、工作總結(jié)、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門做出的檢查報(bào)告、處理意見和糾正情況;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提供任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間歷年的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和執(zhí)行情況,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

    1.黨組會議、行政辦公會議有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的記錄、紀(jì)要和文件;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、工作總結(jié)、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門做出的檢查報(bào)告、處理意見和糾正情況;審計(jì)方法:逐個(gè)查看,有針對性地詢問班子與會人員。

    2.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提供任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。

    審計(jì)方法:就述職報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù),聽取領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動方面情況的介紹,從相關(guān)報(bào)表中佐證,并有針對性地訪談科室負(fù)責(zé)人和班子成員。

    3.領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間歷年的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和執(zhí)行情況,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

    審計(jì)方法:查看財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表,核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。

    (二)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:黨組會議、行政辦公會議等有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的記錄、紀(jì)要和文件;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、工作總結(jié)、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等;重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果,與此相關(guān)的協(xié)議、合同、批示等。

    1.違規(guī)簽訂租賃協(xié)議。

    審計(jì)方法:審查《事業(yè)單位法人證書》和租賃合同。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:2012年3月15日,李××以××服務(wù)中心法人代表身份與××市××有限責(zé)任公司簽訂租賃協(xié)議,租賃期限自2012-3-10至2015-5-9,年租金200 000元,年物業(yè)管理費(fèi)10 000元。2012-10-2《××發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目申請書》中所附《事業(yè)單位法人證書》復(fù)印件法人代表為李××,開辦資金40萬元,所蓋印章為“××市××服務(wù)中心”。經(jīng)審計(jì)與原始《事業(yè)單位法人證書》比對,××服務(wù)中心法人代表應(yīng)為屈×,開辦資金4萬元,其他均與李××復(fù)印件一致;比對印章大小、字跡與間距,也與原始印章不吻合。

    處理處罰意見:責(zé)成××市××局根據(jù)市場行情,重新與××市××有限責(zé)任公司簽訂租賃協(xié)議(2014 年8月,李××被移送××市公安局,并抄送市檢察院)。

    責(zé)任界定:主管責(zé)任。

    2.裝修工程項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)。

    審計(jì)方法:查看合同和會議記錄。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:經(jīng)審計(jì),2012年××市××服務(wù)中心(服務(wù)超市)裝修工程分為三個(gè)標(biāo)的進(jìn)行施工,其中在2012年9月付裝飾工程費(fèi)160 655.96元(合同價(jià)172 841.96元,承包方××市××裝飾有限公司)、2012年10月付超市裝修改造工程費(fèi)240 000元(合同價(jià)317 098.68元,承包方××市××公司)、2012年10月付超市門頭裝飾工程費(fèi)36 000元(合同價(jià)37 925元,承包方×× 市××科技有限公司)。上述三個(gè)標(biāo)的合同價(jià)為527 865.64元,本應(yīng)為一個(gè)裝修項(xiàng)目,但人為拆分成50萬元以下的項(xiàng)目(按××市規(guī)定,單個(gè)項(xiàng)目工程達(dá)到50萬元應(yīng)招投標(biāo)),未按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)。經(jīng)查閱局辦公會記錄三個(gè)標(biāo)的裝修工程未經(jīng)局辦公會集體研究決定,而是由個(gè)人指定施工單位進(jìn)行施工。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局今后杜絕此類行為發(fā)生。

    責(zé)任界定:主管責(zé)任。

    (三)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:黨組會議、行政辦公會議等有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的記錄、紀(jì)要和文件;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、工作總結(jié)、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門做出的檢查報(bào)告、處理意見和糾正情況;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間歷年的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和執(zhí)行情況,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

    1.財(cái)務(wù)報(bào)銷不真實(shí)。

    審計(jì)方法:審查記賬憑證、原始票據(jù)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:×× 市××局2013年5月9#報(bào)銷辦公用品1 600元,未附明細(xì)。據(jù)了解,此為單位員工午餐費(fèi)用,以辦公用品列支。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局今后杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    2.在往來中列支。

    審計(jì)方法:審查往來賬、記賬憑證、原始票據(jù)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:2013年6月12#,市××局在小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)經(jīng)費(fèi)往來中列支20 000元,致使此支出在年終決算中無法反映。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局改正,限期調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,歸還原資金渠道。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    3.固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬。

    審計(jì)方法:審查固定資產(chǎn)賬、記賬憑證、原始票據(jù)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:市××局2013年10月16#支付購買桌子椅子款項(xiàng)2 000元,未做固定資入賬。2013年末固定資產(chǎn)為2 174 621.2元,無明細(xì)賬。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局按規(guī)定補(bǔ)記固定資產(chǎn)明細(xì)賬,以便于固定資產(chǎn)的管理。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    (四)內(nèi)部管理和對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:黨組會議、行政辦公會議等有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的記錄、紀(jì)要和文件;領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、工作總結(jié)、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門做出的檢查報(bào)告、處理意見和糾正情況;財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理及制度落實(shí)情況。

    1.賬外資金(小金庫)。

    審計(jì)方法:查看下屬單位財(cái)務(wù)資料,并與局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行相關(guān)比對。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:市×× 局2012年6月21日以局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)緊張為由,在市××信用擔(dān)保有限公司借現(xiàn)金44 000元,9月25日再次借現(xiàn)金11 000元,局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)賬均未有任何反映。擔(dān)保公司掛局機(jī)關(guān)往來賬,但在2013年2月5#直接沖減局機(jī)關(guān)往來賬55 000元。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局查明此款去向,進(jìn)行整改,并予以追繳市××局55 000元,上繳財(cái)政。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    2.在下屬單位列支費(fèi)用。

    審計(jì)方法:查看下屬單位財(cái)務(wù)資料,并與局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行相關(guān)比對。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:市××信用擔(dān)保有限公司2012年12月3#顯示,市××局轉(zhuǎn)來擔(dān)保機(jī)構(gòu)績效獎勵評審工作經(jīng)費(fèi)320 000元,其中含有市××局評估評審費(fèi)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目考核工作經(jīng)費(fèi)共185 000元,××局未將此款留在局機(jī)關(guān)賬上作收入,而是全部轉(zhuǎn)往擔(dān)保公司賬上,并分別在2012年1月6#列支××局餐費(fèi)12 031元;11月4#、12月4#、6#分別列支市××局評審工作費(fèi)7 000元,加油30 000元,餐費(fèi)、辦公用品等52,414元;12月9#列支車輛維修費(fèi)4 614元;2013年1 月3#、2月4#、5#分別列支市××局酒、副食15 968元、汽車修理費(fèi)30 737元、餐費(fèi)9 934元。市××局兩年共在擔(dān)保公司報(bào)銷162 698元。

    處理處罰意見:責(zé)令市××局退回市××信用擔(dān)保有限公司162698元。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    3.違規(guī)使用下屬單位車輛。

    審計(jì)方法:審查下屬單位固定資產(chǎn)賬,并追查相關(guān)固定資產(chǎn)去向。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:經(jīng)查市××信用擔(dān)保有限公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬,分別在2010年7月、2012 年2月各購車1輛,共438 031.36元。據(jù)審計(jì)了解,這兩輛車分別為市××委和市××局領(lǐng)導(dǎo)使用。處理處罰意見:責(zé)令歸還市××信用擔(dān)保有限公司車輛。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    4.××區(qū)、×××區(qū)××委員會在賬外報(bào)銷費(fèi)用。

    審計(jì)方法:審查托管單位擔(dān)保有限公司原始憑證。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:經(jīng)審計(jì)××市××信用擔(dān)保有限公司,發(fā)現(xiàn)××區(qū)××委在2011~2014 年2月在市××信用擔(dān)保有限公司報(bào)銷餐費(fèi)、辦公用品、食品、汽車裝璜材料及工時(shí)等140 000元,報(bào)銷×××區(qū)××委會務(wù)費(fèi)、打印費(fèi)、郵資、電腦配件等票據(jù)140 000元,兩區(qū)××委沒有將上述報(bào)銷收入列入單位收入,而是在賬外列支。

    處理處罰意見:責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得”的規(guī)定,審計(jì)予以追繳×××區(qū)××委90 000元,上繳財(cái)政。鑒于××區(qū)××委原法人已被市檢察院立案查處,審計(jì)暫不作處理。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    5.違規(guī)列支出國費(fèi)用。

    審計(jì)方法:審查托管單位擔(dān)保有限公司原始憑證。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:市××信用擔(dān)保有限公司2012年8月3#報(bào)銷杭州考察費(fèi)30 000元、報(bào)銷浙江大學(xué)培訓(xùn)費(fèi)28 000元。經(jīng)審計(jì)了解,實(shí)為市××局副局長、市擔(dān)保公司法人代表肖××私自去美國的費(fèi)用,分別匯往浙旅控股股份有限公司、浙江大學(xué)的銀行賬戶,未附出國報(bào)批手續(xù)等文件資料。

    處理處罰意見:責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,追回肖××個(gè)人報(bào)銷的出國費(fèi)用58 000元,上繳財(cái)政(2015年7月,肖××被××區(qū)人民法院判處犯受賄罪有期徒刑三年,并處沒收財(cái)產(chǎn)20 000元)。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    6.超標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)列支費(fèi)用。

    審計(jì)方法:審查托管單位擔(dān)保有限公司原始憑證。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:市××信用擔(dān)保有限公司員工5人,在用車輛一臺,2010-2013年發(fā)生招待費(fèi)共計(jì)805 781.5元,列支車輛運(yùn)行費(fèi)2011-2013年171 755.5元,嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)。2013年1月7#報(bào)銷2012-8-12南昌-北戴河車票339元、3 月6#報(bào)銷2012-5-10上海南-九江車票216,均挖掉乘坐人姓名,且在審計(jì)年度范圍存在大量列支跨年度、全國各類地區(qū)無頭尾車票現(xiàn)象。

    處理處罰意見:責(zé)令市××信用擔(dān)保有限公司今后杜絕此類行為發(fā)生。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    7.違規(guī)撥付資金給民營企業(yè)。

    審計(jì)方法:在審查局機(jī)關(guān)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)2010年12月有一筆120 000元撥往××服務(wù)中心賬戶,追查出×× 市××服務(wù)中心賬(賬外賬)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:2009年6 月××市××服務(wù)局的下屬單位×× 市××經(jīng)濟(jì)協(xié)會,在協(xié)會注銷前將2005年度及2006年度省級××發(fā)展專項(xiàng)補(bǔ)助資金結(jié)余219 667元,×× 市××服務(wù)局下屬集體企業(yè)××煤炭有限公司改制前期費(fèi)用100 000元,合計(jì)319 667元,轉(zhuǎn)入私營企業(yè)×× 市××服務(wù)中心(有限公司)。

    處理處罰意見:對該筆資金319 667予以全額收繳,上繳財(cái)政。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    8.合作騙取國家專項(xiàng)資金。

    審計(jì)方法:審計(jì)××市××服務(wù)中心(有限公司)財(cái)務(wù)資料。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:2010 年××市××服務(wù)中心(有限公司)和××市××局下屬機(jī)構(gòu)×× 市×××促進(jìn)中心簽訂合作協(xié)議,申報(bào)“××技術(shù)創(chuàng)新基金——玻璃纖維及復(fù)合材料產(chǎn)業(yè)公共技術(shù)服務(wù)平臺”專項(xiàng)資金。由××市××服務(wù)中心(有限公司)編造資料,×× 市×××促進(jìn)中心負(fù)責(zé)申報(bào)資料編輯,兩個(gè)單位約定該筆基金申報(bào)成功,雙方各分得50%。經(jīng)多方取證調(diào)查核實(shí)發(fā)現(xiàn),該項(xiàng)目申報(bào)資料中不僅對申報(bào)企業(yè)基礎(chǔ)資料弄虛作假,而且還偽造具有法律效應(yīng)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告,套用了××?xí)?jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告文號,編造與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不實(shí)的審計(jì)報(bào)告,騙取國家70萬××技術(shù)創(chuàng)新基金?;鸬劫~后,××市××服務(wù)中心(有限公司)自留40萬,另外30萬通過虛假的技術(shù)服務(wù)合同,以網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)費(fèi)的名義轉(zhuǎn)付給了××市×××促進(jìn)中心。

    2013年,××市××服務(wù)中心(有限公司)與××市××信息咨詢有限公司簽訂合作協(xié)議,申報(bào)“××技術(shù)創(chuàng)新基金——玻璃纖維及復(fù)合材料產(chǎn)業(yè)公共技術(shù)服務(wù)平臺”專項(xiàng)資金。編制虛假的企業(yè)基礎(chǔ)資料,有償聘請××市××?xí)?jì)師事務(wù)所為其出具虛假專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,編造與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不實(shí)的審計(jì)報(bào)告,騙取國家60萬××技術(shù)創(chuàng)新基金?;鸬劫~后,××市××服務(wù)中心(有限公司)自留42萬,另外18萬通過虛假的科技咨詢合作協(xié)議書,以咨詢費(fèi)的名義轉(zhuǎn)付××市××信息咨詢有限公司。

    處理處罰意見:責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,追回××市×××促進(jìn)中心283 200元、××市××信息咨詢有限公司130 000元,上繳財(cái)政。上述問題已移送給市公安、檢察部門進(jìn)一步追查。

    責(zé)任界定:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    (五)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:局機(jī)關(guān)及下屬單位財(cái)務(wù)資料。

    違規(guī)在下屬單位報(bào)銷個(gè)人手機(jī)費(fèi)。

    審計(jì)方法:審查下屬單位原始憑證,排查有被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部名字的相關(guān)票據(jù)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:××同志任職期間已在局機(jī)關(guān)每月領(lǐng)取通信費(fèi)200元,但在下屬單位又報(bào)銷手機(jī)費(fèi)9 916.96元。

    處理處罰意見:收繳個(gè)人違規(guī)報(bào)銷手機(jī)費(fèi)9 916.96元上繳財(cái)政。

    責(zé)任界定:直接責(zé)任。

    (六)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。

    審計(jì)需要提供的有關(guān)資料:以往審計(jì)報(bào)告,審計(jì)整改結(jié)果臺賬。

    審計(jì)方法:查看以往審計(jì)報(bào)告,核查審計(jì)整改落實(shí)情況。

    整改情況及評價(jià):以往審計(jì)結(jié)果已整改到位,相關(guān)處理處罰已執(zhí)行。專項(xiàng)資金等重大違法違規(guī)問題。前,審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)組成員名單、審計(jì)辦公地點(diǎn)和聯(lián)系電話等在被審計(jì)單位進(jìn)行通告。

    (七)提請協(xié)助。

    共進(jìn)行外調(diào)12次,涉及市財(cái)政、××區(qū)××委員會、××區(qū)××委員會、市工商局、××區(qū)工商局、×× 市××信息咨詢有限公司、市科技局、××?xí)?jì)師事務(wù)所、××?xí)?jì)師事務(wù)所等9個(gè)單位,有的單位外調(diào)2~3次。

    (八)有關(guān)工作要求。

    審計(jì)組按《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的要求開展審計(jì)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

    五、審計(jì)評價(jià)

    審計(jì)結(jié)果表明,××市××局雖然制定了財(cái)務(wù)管理制度,但并沒有得到有效落實(shí),單位財(cái)經(jīng)管理混亂,發(fā)生了財(cái)政專項(xiàng)資金違規(guī)使用、違規(guī)批復(fù)同意社會人員以下屬全額撥款事業(yè)單位名稱成立公司、違規(guī)撥付資金給民營企業(yè)——××市××服務(wù)中心(有限公司),造成社會人員假冒國家機(jī)關(guān)工作人員、借助市××局服務(wù)中心平臺與第三方合作騙取國家

    六、審計(jì)現(xiàn)場管理

    審計(jì)組應(yīng)堅(jiān)持“領(lǐng)導(dǎo)有力、分工協(xié)作、及時(shí)溝通、注重證據(jù)、講求效率”的現(xiàn)場審計(jì)工作原則,通過完善組織領(lǐng)導(dǎo)、明確工作職責(zé)、注重審計(jì)取證的方式加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理。

    (一)明確職責(zé)分工。

    市審計(jì)局按規(guī)定組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組,審計(jì)組組長何×,主審洪××,成員曹××、周××、章××、李××。

    (二)審計(jì)分組。

    以單位賬套分組。

    市××局:洪××、李××

    市××信用擔(dān)保有限公司:洪××、章××

    創(chuàng)業(yè)大學(xué):曹××、李××

    服務(wù)超市:周××、章××

    市××服務(wù)中心(有限公司):洪××、李××

    市××促進(jìn)會:洪××、周××

    (三)具體時(shí)間要求。

    擬于2014年6月25日進(jìn)點(diǎn),2014 年7月25日前完成外勤審計(jì)工作。

    (四)召開審計(jì)組會議。

    1.審前調(diào)查后,召開審計(jì)組會議,確定審計(jì)重點(diǎn)。

    2.審查局機(jī)關(guān)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)2010 年12月有12萬元撥往××服務(wù)中心賬戶,召開審計(jì)組會議,要求市××局提供××市××服務(wù)中心賬,并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。

    3.審查××市××服務(wù)中心賬,發(fā)現(xiàn)有與××市××局等相關(guān)單位合作騙取國家專項(xiàng)資金,召開審計(jì)組會議,確定去市財(cái)政、市工商局、市××信息咨詢有限公司、××?xí)?jì)師事務(wù)所、××?xí)?jì)師事務(wù)所等單位外調(diào),并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。

    (五)審計(jì)取證和現(xiàn)場審理。

    審計(jì)取證:按單位和問題類別分類取證。

    現(xiàn)場審理:各組成員相互交叉審理,重要事項(xiàng)審計(jì)組全體成員討論,共同提出審理意見。

    (六)審計(jì)公示。

    實(shí)行審計(jì)通告。進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)

    七、審計(jì)報(bào)告

    審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)果性文書。

    出具審計(jì)報(bào)告的一般流程包括:

    1.審計(jì)組各成員根據(jù)審計(jì)取證資料編制審計(jì)工作底稿,并經(jīng)組內(nèi)審核。

    2.主審根據(jù)經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告框架、審計(jì)工作底稿擬制經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告初稿,并經(jīng)組內(nèi)審核。

    3.經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告初稿與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員見面,核對相關(guān)數(shù)據(jù)和事項(xiàng),并與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)交換意見后,形成征求意見稿送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)征求意見。

    4.被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)對征求意見稿反饋意見后,審計(jì)組研究決定是否采納反饋意見,并出具是否采納反饋意見說明,擬制經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定,整理審計(jì)檔案資料,送法規(guī)部門審理。

    5.法規(guī)部門審理后,根據(jù)審理意見,對審計(jì)檔案資料進(jìn)行完善、補(bǔ)充。

    6.經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會復(fù)核后,再次對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行修改、完善、補(bǔ)充,出具正式經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等文書,分別報(bào)送被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和組織、紀(jì)檢等部門。

    (作者單位:九江市審計(jì)局)

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