會計核算在技改礦井中的應(yīng)用

梁超久

【摘 要】2008年之后，山西省為了更好整合省內(nèi)的煤炭資源，特別是為了鼓勵有實力的國有企業(yè)整合產(chǎn)能落后的中小礦井，紛紛出臺政策，掀起了一股煤炭資源整合的熱潮。龍口礦業(yè)集團有限公司在2009年整合了山西省朔州市平魯區(qū)境內(nèi)的3座礦井，為了符合山西省政府出臺的政策并順利通過驗收，對其進行了技改升級。本文就會計核算在技改礦井中的實際應(yīng)用，淺談一下自己的看法。

【關(guān)鍵詞】 會計核算；技改；工程

2009年7月，龍口礦業(yè)集團有限公司根據(jù)山西省出臺的政策，整合朔州市平魯區(qū)境內(nèi)的3座礦井，合并注冊為山西朔州平魯區(qū)龍礦大恒煤業(yè)有限公司，并對其進行180萬噸/年礦井技改，以便順利通過山西省的驗收。其中一項就是礦井竣工財務(wù)決算的驗收，回顧之前的種種，感覺能夠參與礦井財務(wù)決算驗收，我內(nèi)心非常自豪，因為這次驗收不僅讓我學(xué)到了以前沒有接觸過的東西，更讓我對以后怎么參與礦井技收積攢了足夠的經(jīng)驗。作為一名財務(wù)工作者，我僅淺談一下會計核算怎么在技改礦井中進行實際應(yīng)用。

一、設(shè)置相關(guān)科目并根據(jù)初設(shè)報告建立相對應(yīng)的名稱

1.建立賬套。這里有兩種方法可供參考：一種是單獨設(shè)置技改賬套，即技改賬套是獨立的，這樣以后跟技改相關(guān)的東西在賬套上反映的一清二楚，缺點是比較麻煩。第二種就是直接設(shè)立統(tǒng)一的賬套，在下面細(xì)分具體的技改科目，相比第一種方法是能節(jié)省很多時間，減少不必要的麻煩。由于山西朔州平魯區(qū)龍礦大恒煤業(yè)技改驗收賬套是根據(jù)第二種設(shè)置的，因此我僅談一下第二種會計核算方法。

2.選擇適合的賬套后設(shè)置相關(guān)的科目。由于技改礦井財務(wù)決算驗收涉及的主要是工程，因此一定要在在建工程下面設(shè)置好相應(yīng)的科目。根據(jù)經(jīng)驗，我們在在建工程-基建工程-土建、礦建、安裝等下面具體又設(shè)置了技改工程的科目，這樣就變成了在建工程-基建工程-土建、礦建、安裝-技改等。設(shè)置好后，在以后的具體工作中所有與技改相關(guān)的工程都進上面的技改明細(xì)科目，為以后的技改驗收打下堅實的第一步基礎(chǔ)。

3.設(shè)置好相關(guān)科目后，一定要與相關(guān)的科室聯(lián)系，取得礦井初步設(shè)計報告，這本書對于財務(wù)人員來說是非常重要的，因為在礦井技改驗收前，這本書可以說就是你的武功秘籍，礦井技改財務(wù)決算驗收通不通過完全取決于它。取得后，立刻翻一遍，仔細(xì)了解其中的工程名稱，并根據(jù)上面的名稱在在建工程-基建工程-土建-技改工程等下面建立相對應(yīng)的具體名稱。

4.也可能你會說上面的都是工程，那不需要安裝的設(shè)備呢。在這里我要特別說明，因為初步設(shè)計報告上也有相關(guān)的設(shè)備，因此，你在參照初步設(shè)計報告的同時，一定要讓相關(guān)部門鑒定好這些設(shè)備是否屬于技改工程的范疇。如果是，那么你最后在在建工程-基建工程-設(shè)備安裝-技改工程這個科目過一遍，然后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時為了以防萬一，自己設(shè)置一個EXCEL表，建立技改工程不需安裝的設(shè)備明細(xì)，這樣以后事務(wù)所進行基建審計時，你就可以迅速提供不需安裝的設(shè)備明細(xì)并在在建工程-基建工程-設(shè)備安裝-技改工程查到所有的相關(guān)設(shè)備。

5.做到以上幾點，你的驗收基本上就成功了一半。在這里再說一下，一般礦井技改工程都是按照礦建、土建、安裝等等大包的，正因為這樣，所以在決算之前，發(fā)票一定要對方根據(jù)工程進度及時開具并入賬，同時已經(jīng)完工的工程及時進行決算，這樣在最終驗收時，相關(guān)的發(fā)票和決算才能不拖你技改驗收的后腿。

二、建立技改工程付款明細(xì)

1.技改驗收中，技改工程付款明細(xì)也是一個重點。上面是為你提供所有的技改工程明細(xì)奠定了基礎(chǔ)，但看不出來你付款的進度及明細(xì)，這時你就需要建立技改工程付款明細(xì)統(tǒng)計。因為在初步設(shè)計中規(guī)定了你的礦井概算總投資額，雖然在技改審計中你根據(jù)上面五條基本上能夠提供給事務(wù)所到驗收時礦井投資額，是超支還是節(jié)支，但是如果不建立付款明細(xì)，你到時就會抓瞎了，提供不出具體的付款額。

2.如果承包商所干的全部是技改工程，那對你來說是一個好消息，從賬面應(yīng)付賬款借方就可以看出總的付款明細(xì)和金額。但對方如果既干技改工程又干非技改工程，那你就得在賬套中具體標(biāo)明，如果財務(wù)軟件沒有達到那種程度，也可以自己建立一個EXCEL表，雖然方法較笨，但是非常實用，將所有技改工程付款明細(xì)全部統(tǒng)計到表中。

三、對應(yīng)初步設(shè)計報告將除工程外的其他與技改相關(guān)的費用統(tǒng)計好

當(dāng)然，礦井竣工財務(wù)決算的驗收除了主要的工程部分，還有其他部分，你需要根據(jù)初步設(shè)計報告上列明的其他費用在賬套建立的初期就做好相關(guān)的統(tǒng)計工作。如果是SAP軟件可以根據(jù)實際情況在訂單或者費用類型上標(biāo)明，如果是用友也可以設(shè)立相關(guān)的輔助項，將來如果需要提供你就可以快速的統(tǒng)計出來。

四、礦井竣工財務(wù)決算的審計及最終驗收

1.在礦井技改驗收的前期，財務(wù)需要聘請事務(wù)所進行礦井財務(wù)決算的審計。事務(wù)所需要財務(wù)提供建設(shè)單位概況、工程概況、企業(yè)資本構(gòu)成情況、立項及初步設(shè)計審批情況、資金來源及資金到位情況、工程結(jié)算審核情況、概算執(zhí)行情況、資產(chǎn)交付使用情況等等。

2.事務(wù)所審計后，就可以聯(lián)系專家組讓其進行礦井竣工財務(wù)決算的驗收。你的賬建立的清清楚楚，需要什么都可以輕輕松松的調(diào)出，同時又有事務(wù)所根據(jù)賬套出具的技改審計報告，專家組問什么你也會對答如流，那么恭喜你，礦井竣工財務(wù)決算驗收就會很順利的通過。

五、結(jié)束語

以上是我對礦井技改中財務(wù)決算驗收的一點心得，因為礦井技改財務(wù)部分我從始至終都參與了，因此體會比較深。當(dāng)然由于是第一次，中間也走了不少彎路，因此寫出來與大家共享，也希望大家在以后礦井技改驗收中少走一些彎路。