對大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管體系的探討

周群

摘 要：隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、“云計算”等的發(fā)展，全球逐漸步入到大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代帶來了可供挖掘、分析的數(shù)據(jù)和具有巨大價值的海量信息，給社會各個企業(yè)機關(guān)部門都帶來了巨大影響，包括稅務(wù)機關(guān)。大數(shù)據(jù)的應用在解決信息不對稱等問題上有著獨一無二的優(yōu)勢，給我國稅收征管體系的創(chuàng)新與變革帶來了巨大機遇。但是，要將大數(shù)據(jù)運用到我國稅收征管體系中去，相關(guān)的配套設(shè)施必須要重點建設(shè)的。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收；征管體系

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）14-0133-02

一、大數(shù)據(jù)基本理論概述

“大數(shù)據(jù)”是近幾年繼“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計算”之后出現(xiàn)的又一熱詞，廣泛運用于網(wǎng)絡(luò)通信、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)研究、金融市場、氣象預報、交通管理、新聞報道等各個方面，譬如2014年巴西世界杯期間，我們也常聽到如“云計算”、“大數(shù)據(jù)”等詞。最早提出“大數(shù)據(jù)”這個概念的是全球知名咨詢公司麥肯錫，它在《大數(shù)據(jù)： 創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個前沿領(lǐng)域》報告中指出， “數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。人們對于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運用，預示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來?！?/p>

二、目前我國稅收征管體系存在的問題

（一）稅收征管中信息不對稱

一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息不對稱。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，一方面存在橫向信息不對稱問題，如所得稅與流轉(zhuǎn)稅部門、稽查與征管部門、納稅評估部門之間就存在著信息不對稱問題；另一方面存在縱向信息不對稱問題，比如國地稅之間，同一個稅務(wù)機關(guān)各個上下級部門之間由于信息共享度不高，也存在著信息不對稱。

二是納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱。稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的信息不對稱問題又體現(xiàn)在兩個方面：一方面是稅務(wù)機關(guān)和納稅人對納稅人的涉稅信息掌握程度存在差異，往往納稅人會處于比較有利的位置；另一方面，稅務(wù)機關(guān)和納稅人對稅收政策掌握程度方面存在差異，往往稅務(wù)機關(guān)會處于比較有利的地位。

三是第三方與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱。目前并沒有相關(guān)的法律規(guī)定工商部門、銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)車輛管理部門必須義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的涉稅信息，這就使得稅務(wù)機關(guān)在搜集納稅人有關(guān)注冊登記、存款、進出口、房產(chǎn)車輛等方面的信息困難重重，而納稅人出于自身利益的考慮往往會選擇隱瞞這些涉稅信息。第三方不提供，而納稅人又可以隱瞞，就使得這些涉稅信息難以被稅務(wù)機關(guān)完整掌控，最終導致稅務(wù)機關(guān)無法應收盡收，造成稅收流失。

（二）稅收違法現(xiàn)象嚴重

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量逐年遞增，違法行為也在成倍增長。雖然政府一直在投入稅收執(zhí)法工作，但是相關(guān)的投入仍然趕不上違法行為的增長速度，所以無論是在懲處違法行為方面，還是在提高稅法遵從度上面，都沒能達到預期的效果。這充分反映了我國稅收違法現(xiàn)象嚴重，稅收執(zhí)法無力。

在2013年，我國各級稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人 17. 68萬戶，入庫稽查查補收入 （含稅款、滯納金和罰款）連續(xù)第五年超過 1 000億元；共立案查處稅收違法案件 17. 59萬起，查補入庫收入 567. 7億元。國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦了206起重大稅收違法案件。

除了這些重大稅收違法案件，社會上還存在大量的發(fā)票違章行為，不僅擾亂經(jīng)濟秩序，而且造成稅款流失。2013年，我國共查處9.1萬起制售假發(fā)票和非法開發(fā)票案件，查獲了1.3億份各類非法發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)查處了8.9萬戶違法受票企業(yè)，查補了138億元收入。這些數(shù)據(jù)充分表明，我國稅法遵從度不容樂觀，稅收執(zhí)法的力度有待進一步加強。

（三）征管資源配置不合理

我國的稅收征管資源配置嚴重不合理，人均管戶數(shù)量過多，不僅加大了稅收征管人員的工作壓力，也給稅收征管質(zhì)量造成了影響。同時，根據(jù)我國稅收管理員的規(guī)定，稅收管理員總共有六大類十七項職責。以上原因使得我國“戶大管不好、戶多管不了”，征管員不管、托管的現(xiàn)象日益嚴重。隨著社會上創(chuàng)業(yè)熱潮的掀起，納稅人成立、注銷等一些事務(wù)變得更為頻繁。同時，社會生產(chǎn)的趨勢逐步轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)化，納稅人的經(jīng)營方式越來越多元化，生產(chǎn)、管理、銷售分離，跨地區(qū)、跨國經(jīng)營已不是新鮮事，電子商務(wù)、電子交易也是不斷增長，稅務(wù)機關(guān)以現(xiàn)有征管方式掌握企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營、電子商務(wù)方面的信息困難重重，征管方式與稅源變化的矛盾日益突出，現(xiàn)有征管方式越來越不能適應復雜多變的稅源。

三、促進大數(shù)據(jù)時代稅收征管體系建設(shè)的相關(guān)對策

（一）強化涉稅數(shù)據(jù)分析

一方面，要全面整合數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析界古老的“經(jīng)驗法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作中搜集和整理數(shù)據(jù)占整個工作量70%—80%以上，而分析本身僅占20%—30%。因此，要下大工夫加強信息資源庫建設(shè)，全面搜集整理納稅人基礎(chǔ)、財務(wù)、生產(chǎn)、稅務(wù)等各方面的數(shù)據(jù)，建立基于分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)存儲倉庫，運用”云計算“等先進數(shù)據(jù)處理技術(shù)。

另一方面，要對數(shù)據(jù)進行深度分析挖掘。一是用多種不同的分析方法對海量涉稅數(shù)據(jù)進行分析。一般常用的分析方法有關(guān)聯(lián)分析法、分類分析法、序列模型分析法，這幾種分析方法在稅務(wù)分析中發(fā)揮了較大作用。比如，通過關(guān)聯(lián)分析法將財務(wù)數(shù)據(jù)與物流數(shù)據(jù)進行全部核對，發(fā)現(xiàn)賬證不符的問題；通過分類分析法建立納稅人納稅遵從度評價系統(tǒng)，根據(jù)納稅人的納稅及生產(chǎn)經(jīng)營情況對納稅人進行分類，針對不同類別的納稅人采用不同的風險應對策略；通過序列模型分析法對納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進行線性回歸分析，預測出納稅人下一年度的稅收收入情況，并及時發(fā)現(xiàn)異常。

（二）重構(gòu)稅收征管模式

一方面，形成現(xiàn)代性的征管理念，構(gòu)建新型稅收征管關(guān)系?，F(xiàn)代性的征管理念，是指一種平等互信、友善溝通的新型管理關(guān)系。形成現(xiàn)代性的征管理念，不僅可以實現(xiàn)與納稅人之間的坦率溝通，而且更加注重納稅人的滿意度及稅法遵從度，提高征管效率，降低征管成本，從而構(gòu)建新型的稅收征管關(guān)系。

另一方面，重視效率問題，實現(xiàn)權(quán)益和效率的統(tǒng)一。沒有高度統(tǒng)一的權(quán)益歸屬，就不可能存在高效率的稅收管理。構(gòu)建新型的稅收征管體系必須重視效率問題，按照效率原則重新配置我國稅收征管資源，將效率放在首位，實現(xiàn)效率和稅收效益的高度統(tǒng)一。

（三）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才

應對大數(shù)據(jù)時代挑戰(zhàn)，一方面要不斷提高人才素質(zhì)，創(chuàng)新人才使用機制，發(fā)揮各類人才在稅收征管中的作用，加強數(shù)據(jù)分析的專業(yè)隊伍建設(shè)；另一方面要積極開展專業(yè)人才的培養(yǎng)，特別是領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，同時，統(tǒng)籌國內(nèi)外培訓，引進國內(nèi)外專家。不僅要培養(yǎng)出全面掌握數(shù)理統(tǒng)計知識、財會知識、數(shù)據(jù)分析知識和信息化技術(shù)的復合型人才，還要培養(yǎng)在各個領(lǐng)域造詣很高的專業(yè)化專家型人才。

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