淺析應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

郭家延

【摘 要】應(yīng)收賬款是一項債權(quán)，在商品經(jīng)濟條件下，為了增強市場競爭能力，它的存在是不可避免的。但如果產(chǎn)生較多不合理的應(yīng)收賬款，管理不當(dāng)，就會影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低資金使用率，嚴(yán)重時導(dǎo)致資金鏈條斷裂，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)管理中日益重要的問題。本文分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題，進而提出加強應(yīng)收賬款管理的對策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；問題；對策

在商品經(jīng)濟條件下，為了增強市場競爭能力，應(yīng)收賬款的存在是不可避免的，且通常與銷售保持一定的依存關(guān)系，并受企業(yè)信用政策的影響。如果不注重管理，致回收期延長，形成不合理的應(yīng)收賬款，甚至形成壞賬，致企業(yè)資金短缺，從而影響企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時更成為企業(yè)趨于破產(chǎn)的導(dǎo)火線。因此，應(yīng)收賬款由產(chǎn)生到收回的全過程管理已成為經(jīng)濟活動中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)是列為流動資產(chǎn)的項目。從回收期來看，應(yīng)收賬款是應(yīng)在1年內(nèi)（含跨年度）收回的，是一項短期債權(quán)。應(yīng)收賬款管理對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著較大的意義，有以下幾點：

1.有利于增加資金使用率

應(yīng)收賬款是被別人占用的資金，管理得當(dāng)及時回收轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入企業(yè)，使企業(yè)不會喪失潛在投機機會，有利于增加資金使用率，降低融資風(fēng)險，爭取更大機會贏得有利商機，提高企業(yè)效益。

2.保證企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款管理得當(dāng)及時回收，減少了因支付經(jīng)營所必需的生產(chǎn)及人工等費用，還有與業(yè)務(wù)有關(guān)而同步應(yīng)支付的相關(guān)稅金而墊付的資金，在一定程度上縮短了營業(yè)周期，資金流動性增強，降低了企業(yè)的日常付現(xiàn)壓力及財務(wù)風(fēng)險，保證了企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。

3.有利于降低壞賬損失風(fēng)險

應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，規(guī)范管理制度，堵住管理的漏洞，權(quán)責(zé)分明，能夠及時對賬，對客戶進行跟蹤并分析拖欠原因，最大限度的降低企業(yè)壞賬發(fā)生的概率，有利于降低壞賬損失的風(fēng)險，防范因利用資金量、時間差等營私舞弊等違紀(jì)違法現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.法律意識淡薄，合同簽訂不完善

為保護企業(yè)的權(quán)益，一般情況下，企業(yè)應(yīng)就經(jīng)營業(yè)務(wù)簽訂合同。然而，仍有大多數(shù)的企業(yè)，在需要通過法律手段維護權(quán)益時，才發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容不完整，如客戶名稱不全，沒有聯(lián)系人及約定收款時間，甚至于法定代表人簽字和單位蓋章也不規(guī)范，或因沒有指定專人負(fù)責(zé)致合同資料散落不齊全，雖在有效訴訟期內(nèi)，卻因資料不完整等原因而沒法收回，最終形成壞賬。出現(xiàn)這些問題，主要是企業(yè)法律意識淡薄，帶有先把業(yè)務(wù)拿到手的思維，對合同的重要性認(rèn)識不足，致合同簽訂不完善及有合同也形同虛設(shè)所致的。

2.監(jiān)管滯后，沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度

市場是嚴(yán)酷，業(yè)務(wù)部更希望用最短的時間，花最小的精力，以最方便的途徑去完成自己的業(yè)務(wù)量，企業(yè)就往往因為搶占市場，擴大銷售，而忽略監(jiān)管，不重視應(yīng)收賬款管理工作，沒有制定行之有效的管理制度，一般表現(xiàn)在：重業(yè)務(wù)輕管理，職能部門要為業(yè)務(wù)一線做好服務(wù)而非監(jiān)管與服務(wù)并進， 沒有明確責(zé)任人及責(zé)任部門，有些企業(yè)還擔(dān)心失去客戶短期內(nèi)不主動追款，形成內(nèi)部機構(gòu)權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉、缺失、推諉扯皮等現(xiàn)象。業(yè)務(wù)開展形成收款權(quán)利后，因沒有完善的管理制度，事后監(jiān)管也無法實施，導(dǎo)致收款及與客戶對賬問題上處理不及時，不能及時催款，以致企業(yè)壞賬概率不斷提高，也增加了業(yè)務(wù)人員的舞弊風(fēng)險。

3.缺乏對客戶信息資料歸集的管理

企業(yè)如何給予客戶后付款的政策，往往需要參考客戶的各方面資信情況。但現(xiàn)實中，客戶資料分散在業(yè)務(wù)員或各業(yè)務(wù)部門手上的情況不少，相關(guān)人員離開隨之帶走客戶的屢見不鮮，這是因為企業(yè)對客戶信息資料的收集不夠重視，沒有建立客戶檔案集中管理，影響客戶信息資料在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)起的作用，進而增加壞賬的風(fēng)險。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

1.建立客戶信用檔案

應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是否給予先提供服務(wù)或物資需要企業(yè)判斷，那么就要建立客戶信用檔案，客戶檔案中的資料信息不只是企業(yè)對客戶資信情況及支付能力判斷的重要依據(jù)，還是企業(yè)客戶資源的數(shù)據(jù)庫，是應(yīng)收賬款管理中不可缺少的事前防范的重要環(huán)節(jié)。做好檔案的建立工作，首先是信息收集，然后是信用評價。根據(jù)收集的資料及評價的考慮因素建立客戶檔案，實時更新。檔案內(nèi)容一般包括單位名稱、法人代表、注冊地址、工商及稅務(wù)登記號、經(jīng)營方式、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、合同簽訂的情況、應(yīng)付款與實付款時間、履約情況、信用狀況的評價以及其他情況。

信息收集的途徑方面，一是，客戶執(zhí)行信用協(xié)議的情況和企業(yè)本身保存有關(guān)客戶歷史的記錄；二是，通過客戶的財務(wù)報表獲取經(jīng)營狀況、資金情況及資產(chǎn)流動效率等；三是，通過客戶過去獲得賒購信用的供應(yīng)商、銀行或其他金融機構(gòu)提供的信息；四是，通過信用評級機構(gòu)獲得客戶信用狀況的歷史信息。信用評價方面，傳統(tǒng)的信用評價主要考慮品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件5個因素。

2.完善合同管理

合同是兩個或兩個以上的當(dāng)事人之間為實現(xiàn)一定的目的，明確彼此權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議，為保護企業(yè)的權(quán)益，一般情況下，企業(yè)應(yīng)就經(jīng)營業(yè)務(wù)簽訂合同。企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，必要時借助法律顧問規(guī)范合同文本；規(guī)定必填條款（如客戶名稱、提供業(yè)務(wù)的內(nèi)容與日期等）；免簽的條件；簽訂過程的審批程序等。凡因未按規(guī)定簽訂合同、未及時匯報情況、未采取有效措施及時補救等而致企業(yè)造成經(jīng)濟損失，或趁機發(fā)生貪腐行為的，企業(yè)應(yīng)視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任，進一步杜絕合同的形同虛設(shè)。另外，對簽訂的合同，企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)合同管理，負(fù)責(zé)人員對合同進行編號登記。合同管理還應(yīng)并在實施過程中不斷完善，逐步形成習(xí)慣，有效避免企業(yè)應(yīng)收賬款可以通過法律途徑解決時，卻因合同資料不全而無法維權(quán)的局面，最大限度減少呆賬壞賬的發(fā)生。

3.健全應(yīng)收賬款管理辦法

制度控制是管理控制的一種模式，通過健全應(yīng)收賬款管理辦法，明確責(zé)任，最終降低舞弊的風(fēng)險來維護企業(yè)的權(quán)利。

（1）明確責(zé)任人

遵循“誰經(jīng)辦、誰收款”的原則，避免推諉、職能交叉的現(xiàn)象。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)收款的追收回籠工作；發(fā)生應(yīng)收款的業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人負(fù)有應(yīng)收款的催收管理及監(jiān)督協(xié)調(diào)責(zé)任，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人離職及調(diào)整崗位需辦理交接并明確跟進人；財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的統(tǒng)計、清理及督促催收工作。

（2）日常對賬管理

財務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收款的賬務(wù)處理及登記備查，每月向銷售、提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提供應(yīng)收款情況的詳細(xì)清單。實行動態(tài)管理，定期或不定期抽查核對欠款的真實性，對抽查的欠款單位發(fā)出書面對賬函，并檢查客戶回函情況，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)協(xié)助財務(wù)部門對應(yīng)收款進行核對、結(jié)算及清理，必要時由財務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人一起到客戶單位對賬以及了解拖欠的原因，對賬期間對不明確付款時間或超過1年的客戶，應(yīng)通過法律途徑解決，以免超過訴訟時效而失去法律的保護。對賬情況形成報告定期向相關(guān)部門通報及向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。

4.落實收款責(zé)任制，獎懲有度，與績效考核掛鉤

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際能力，在可承受范圍內(nèi)確定應(yīng)收賬款的最長回收期限，對超過時限、業(yè)務(wù)手續(xù)不完善或追收不及時、追收措施不力等情況造成的應(yīng)收款，根據(jù)不同的賬齡分階段與業(yè)務(wù)人員業(yè)績收入掛鉤，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人有利用資金量、時間差等造成應(yīng)收款回收延遲的，應(yīng)嚴(yán)肅查處及讓責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。另外，企業(yè)一般以銷售收入作為業(yè)務(wù)部門的收入考核指標(biāo)，應(yīng)增加回款率指標(biāo)，且兩個指標(biāo)的比重相當(dāng)，一定程度上讓業(yè)務(wù)部門重視應(yīng)收款的管理。企業(yè)也可鼓勵非經(jīng)辦人員積極參與應(yīng)收款的追收工作，對追回的款項，根據(jù)難易、賬齡等給予合理的獎勵。

5.健全壞賬確認(rèn)處理程序

一般情況下，超過3年仍未能收回的應(yīng)收款，應(yīng)納入壞賬管理確認(rèn)程序，由于應(yīng)收賬款在賬務(wù)上沖銷，即消除了記錄，故壞賬處理應(yīng)慎重，對欠款單位（或個人）已倒閉、破產(chǎn)、逃跑或死亡等，在取得相應(yīng)的有效法律證明文件后，按照企業(yè)會計制度及財稅有關(guān)規(guī)定，并嚴(yán)格履行企業(yè)審批程序后作壞賬處理，無有效法律證明文件的，只能做提取壞賬準(zhǔn)備處理，以保留應(yīng)收賬款的完整記錄。

四、結(jié)束語

只要有應(yīng)收款的存在，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)管理中必不可少，企業(yè)應(yīng)重視該方面的培訓(xùn)，著力加強法律意識、責(zé)任風(fēng)險意識，說明應(yīng)收賬款過大對企業(yè)的危害性，從而防止管理薄弱環(huán)節(jié)，在經(jīng)營過程中不斷完善應(yīng)收賬款管理，強化執(zhí)行力，防患于未然，使企業(yè)健康發(fā)展。

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